Содержание
При заполнении расчета по взносам в разделе 3 «Персонифицированные сведения» нужно показывать всех застрахованных лиц, в пользу которых в течение трех последних месяцев отчетного периода были начислены выплаты, включая работников, уволенных в предыдущем периоде. А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым никакие выплаты не начислялись?
Из разъяснений, выпущенных Минфином (Письмо Минфина от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030), однозначно понятно лишь то, что подраздел 3.2 «Сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физлиц…» на таких работников заполнять не нужно. Что логично, ведь раз выплат не было, включать то и нечего. Но остается неясным, следует ли указывать таких уволенных в подразделе 3.1 «Данные о физлице – получателе дохода». Недавно ФНС выпустила разъяснение (Письмо ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@), в котором говорится следующее: «…в случаях невключения в расчет по страховым взносам за отчетный (расчетный) период уволившихся сотрудников в предыдущем отчетном периоде и не получавших выплаты в отчетном (расчетном) периоде необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет уточненный расчет по страховым взносам за отчетный (расчетный) период, указав в разделе 3 расчета всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном (расчетном) периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и уволенных в предыдущем отчетном периоде».
Значит ли это, что налоговики настаивают на включении в расчет, в том числе бывших работников, которым после увольнения выплаты не начислялись? Например, если сотрудник уволился в марте 2017г., нужно ли включать его в расчеты по взносам за полугодие и за 9 месяцев?
За разъяснениями мы обратились к специалисту ФНС Савостиной Елене Викторовне. И вот что она нам ответила:
«Если работник уволился в марте 2017 г., то на него необходимо заполнить раздел 3 и представить его в составе расчета по страховым взносам за I квартал 2017 г. В нем нужно отразить все выплаты, начисленные работнику в январе, феврале и марте.
Если после увольнения работнику в апреле начислили выплаты, тогда на него нужно заполнить раздел 3 и представить его в составе расчета по взносам за полугодие 2017 г. И отразить в нем все выплаты, начисленные работнику в апреле. Если же плательщик взносов этого не сделал, он должен представить уточненный расчет по взносам за отчетный (расчетный) период, в котором производились выплаты. Именно об этом и сказано в Письме ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@.
Если же после увольнения работнику выплаты до конца года не начислялись, то за последующие отчетные периоды раздел 3 на него заполнять не нужно. Применительно к условиям рассматриваемого примера на уволившегося в марте работника не надо заполнять раздел 3 и сдавать его в составе расчета за полугодие, за 9 месяцев, за 2017 г. Это подтверждается контрольными соотношениями по проверке расчета по взносам. Ведь количество застрахованных работников по ОПС за отчетный квартал, отраженных в графе 2 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета, должно быть равно количеству работников, на которых представлены разделы 3 и у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строке 160 (застрахован в системе ОПС)».
Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.
Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.
Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.
Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать
По общему правилу рассчитаться с увольняемым специалистом надо в последний день его работы. Но на практике бывает, что полный расчет производится позже.
Например, сотрудник уволился в конце декабря, а в I квартале ему начислены и выплачены выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка и компенсация за неиспользованные дни отпуска.
Нужно ли включать бывшего работника в отчет РСВ-1 за I квартал 2016 года? Да, ведь суммы начислены в отчетном периоде. Отразите их в форме РСВ-1.
На выходное пособие в пределах трехкратного среднемесячного заработка взносы не начисляются (письмо Минтруда России от 27 января 2016 г. № 17-4/В-29). Однако эта выплата относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).
В разделе 6 формы РСВ-1 укажите персональные сведения о человеке, которому начислили выплаты в последние три месяца отчетного периода. Об этом говорится в пункте 3 Порядка заполнения.
Подраздел 6.1. Поставьте знак «Х» в поле «Сведения об увольнении застрахованного лица».
Подраздел 6.4. Отразите в графе 4 «Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»:
В показатель графы 5 «База для начисления страховых взносов» войдет только компенсация за неиспользованный отпуск.
Подраздел 6.5. Укажите страховые взносы с компенсации.
А вот подраздел 6.8 заполнять не нужно. Ведь в I квартале 2016 года сотрудник уже не работал в учреждении.
Выходное пособие – 18 тыс. руб. (эта выплата в пределах трехмесячного среднего заработка). Компенсация за неиспользованный отпуск – 12 тыс. руб.
Страховые взносы бухгалтер начислил только с компенсации за неиспользованный отпуск. В частности, пенсионные взносы составили 2640 руб. [12 000 руб. × 22%].
Рассмотрим, как отразить выплаты в подразделе 6.4 и страховые взносы в подразделе 6.5 формы РСВ-1.
В подразделе 6.4 по строкам 400 и 401 бухгалтер показал:
– в графе 4 – общую сумму выплат, которые являются объектом обложения. Это выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск – 30 тыс. руб. [18 000 + 12 000];
– в графе 5 – облагаемую базу. В нее входит только компенсация за неиспользованный отпуск 12 тыс. руб.
В подразделе 6.5 бухгалтер отразил пенсионные взносы с компенсации за неиспользованный отпуск – 2640 руб.
Образец заполнения подразделов 6.4 и 6.5 приведен выше.
Включите компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие в показатели строк 200 и 210 подраздела 2.1. В них отражают выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР и ФФОМС.
Выходное пособие включите в состав показателей строк 201 и 211. В них отражают необлагаемые выплаты на основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ и международных договоров. Выходное пособие не облагается пенсионными и медицинскими взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. С этим согласны и чиновники (письмо Минтруда России от 27 января 2016 г. № 17-4/В-29).
Укажите облагаемую базу в строках 204 и 213. Это разница между суммой выплат – объектом обложения взносами и необлагаемыми выплатами.
Учтите бывшего работника как отдельную единицу при определении показателя «Количество застрахованных лиц…» на титульном листе формы. В расчете за I квартал 2016 года этот показатель должен быть равен значению «итого» графы 4 подраздела 2.5.1 (подп. 15 п. 1.1. Методических рекомендаций). То есть количеству поданных разделов 6.
Раздел 6 по уволенному работнику не заполняйте начиная с расчета за полугодие 2016 года.
Подраздел 2.1 вы заполняете нарастающим итогом с начала года.
Компенсация за неиспользованный отпуск весь год будет числиться:
Выходное пособие весь год будет числиться:
Численность. Количество застрахованных лиц на титульном листе у вас будет равно:
С больничных, как и с других пособий, не надо платить страховые взносы (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)
Если уволенный сотрудник заболел, он может принести бывшему работодателю больничный лист на оплату. Рассмотрим ситуацию на примере.
Ему оплатили 60 процентов среднего заработка. Надо ли отражать такую выплату в форме РСВ-1 за I квартал 2016 года? Нет. В данном случае пособие не является выплатой в рамках трудовых отношений. Ведь человек уже уволен. Значит, пособие – не объект обложения страховыми взносами. Поэтому бухгалтер не покажет эту сумму в РСВ-1.
No related posts.