Оборотно сальдовая ведомость основных средств

Оборотно-сальдовая ведомость относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начала и конец определенного периода. Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

• что такое обороты кредитовые и дебетовые,
• может ли быть сальдо на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
• а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

• наименование предприятия или организации,
• бухгалтерия которого формирует документ,
• номера счетов (иногда с их расшифровкой),
• конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, которые находятся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде или доверительном управлении, Планом счетов и Инструкцией по его применению предназначен активный синтетический счет 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А для чего используется оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 и как она составляется?

Регистр учета – оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость является одним из регистров бухгалтерского учета. Напомним, что именно в учетных регистрах происходит фиксирование, накопление и обобщение данных, содержащихся в первичных учетных документах (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Формы регистров бухгалтерского учета организация утверждает самостоятельно и закрепляет их в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , п. 4 ПБУ 1/2008 ). Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

В таком регистре, как оборотно-сальдовая ведомость, исходя из его названия, сведения по счетам бухгалтерского учета приводятся в виде остатков и оборотов за определенный период времени. Этот регистр является одним из наиболее часто используемых учетных регистров при автоматизации бухучета. При этом в оборотно-сальдовой ведомости информация может представляться как в разрезе всех счетов синтетического учета, так и в виде аналитической расшифровки по конкретному синтетическому счету. Так, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может быть построена по каждому поставщику или подрядчику, договору с ними и другим элементам аналитики.

Что касается счета 01, то оборотно-сальдовая ведомость по этому счету обычно предполагает представление информации в разрезе инвентарных объектов основных средств и мест нахождения.

Сказанное выше означает, что оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 может выглядеть так:

Составленная оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 в разрезе объектов основных средств подтверждает тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по синтетическому счету 01.

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету 02.01 «Амортизация по основным средствам в организации» за 01.12. 2014 – 31.12.2014

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» за 01.12. 2014 – 31.12.2014

Задание 1. Составить акт № 6 о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) на приобретенную за плату систему пожарной сигнализации марки CS.

18 декабря 2016г. ООО «Эталон» приобрело новую систему пожарной сигнализации для офиса у ООО «Кристалл – плюс» (накладная №234, счет-фактура №234). Марка системы пожарной сигнализации CS – 112U 51 XE (технический паспорт YII 230151, заводской № 105245). Стоимость системы сигнализации 59 000 руб. (в том числе НДС 9 000 руб.). Объект принят к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Его первоначальная стоимость – 50 000 руб. Организация-изготовитель – ОАО «Рослайт», дата выпуска 15.09.2016г.

Основание для составления акта № 6 – приказ директора от 15.12.2016г. № 72.

Расчеты с поставщиком произведены в полном объеме. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) подписан комиссией 15 декабря 2016г. Вывод комиссии: система пожарной сигнализации CS соответствует техническим условиям и пригодна для эксплуатации.

Объект принят по доверенности от 15.12.2016г. № 56 зам. директора К.С.Орловым. Код ОКОФ –16 2930000. Срок полезного использования – 6 лет (72 месяца). Норма амортизации за месяц – 1,389 %, месячная сумма амортизации – 695 руб. Объекту присвоен инвентарный номер 45039 .

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) утвержден директором ООО «Мечта» 16 декабря 2016г

Задание 2.Составитьинвентарную карточку учета объектов основных средств:№ 45039 (система пожарной сигнализации).

Исходные данные

По данным решения задания 1.

Задание 3.Составить акт№ 1 о списанииобъектаосновных средств (кроме автотранспортных средств). Определить и отразить результаты списания объекта в акте №1.

Исходные данные

Акт № 1 на списание оборудования для нанесения металлических покрытий (инвентарный номер 12008, заводской номер 41600) составлен 22 декабря 2016г. Оборудование эксплуатировалось в цехе №1 (материально ответственное лицо – начальник цеха №1 Иванченко И.Д.). Комиссия в составе гл. инженера Кузина С.М., экономиста Прохоровой К.В., бухгалтера Попова И.Д.. осмотрела оборудование и сделала заключение о целесообразности его списания с баланса вследствие полного физического износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации. Объект был приобретен пять лет назад, 14 июня 2011 г. у ООО «Ресурс». Первоначальная стоимость данного оборудования. 41000 руб. У прежнего владельца данный объект находился в эксплуатации в течение всего срока полезного использования. Срок эксплуатации данного оборудования – 5 лет – установлен ООО «Мечта» самостоятельно. Акт №1 на списаниеосновных средств был подписан всеми членами комиссии и утвержден руководителем организации 22 декабря 2016г. К акту был приложен технический паспорт YI 030752. Была закрыта инвентарная карточка № 12008.

Оборудование было демонтировано, в результате демонтажа был получен лом в сумме 570 руб. Демонтаж оборудования был произведен ООО «Ремстройбыт». Затраты по демонтажу оборудования составили 3540руб., в том числе НДС .

Задание 4. Составить расчет амортизационных отчислений линейным способом по основным средствам за декабрь 2016г.

Исходные данные

1) Сумма амортизации по основным средствам цеха № 1составила за декабрь 2016 г. 10500 руб.

2) .Расчет амортизации основных средств за декабрь 2016г.

Заводоуправление

Задание 5.Составить бухгалтерские записи по учету движения основных средств в регистре бухгалтерского учета: в Журнале фактов хозяйственной жизни (далее Журнале операций) за декабрь 2016г.

Исходные данные

Данные решения заданий 1, 3, 4.

Журнал операций по учету движения основных средств ООО «Мечта»
за 01.12. 2016г. – 31.12.2016г.

Задание 6. Записать факты хозяйственной жизни по движению основных средств в регистрах бухгалтерского учета: оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 01, субсчет 01.01 «Основные средства в организации», 02, субсчет 02.01 «Амортизация по основным средствам в организации» и 08, субсчет 08.04 «Приобретение объектов основных средств».