Содержание
В квартале, в котором вы восстанавливаете НДС, зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому ранее приняли налог к вычету. При регистрации укажите номер и дату счета-фактуры, код вида операции «21», данные о себе как о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без, а также сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
Особенности есть в отдельных ситуациях. Например, при восстановлении налога в связи с уменьшением стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и при передаче имущества в уставный капитал.
Восстановить НДС нужно, если вы (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
В книге продаж за квартал, в котором вы восстанавливаете налог, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому ранее приняли НДС к вычету (п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).
В книге продаж регистрируйте бухгалтерскую справку-расчет, если вы восстанавливаете НДС:
Книгу продаж заполняйте следующим образом (п. п. 7, 8 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
Счет-фактуру продавца, по которому вы приняли к вычету авансовый НДС, зарегистрируйте в книге продаж за квартал, в котором вы (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):
Если НДС вы восстанавливаете частично (например, вы получили только часть товара или вам вернули часть аванса), в книге продаж отразите только ту сумму налога, которая подлежит восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).
При уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) зарегистрируйте в книге продаж документ, который получили первым (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж):
Регистрируйте корректировочный счет-фактуру (первичный документ) в том квартале, в котором вы его получили (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги продаж).
При заполнении книги продаж укажите код вида операции «18», сведения о себе как о покупателе, а также разницу в стоимости товаров (работ, услуг) и в сумме НДС.
Единый корректировочный счет-фактуру регистрируйте так же, как и обычный корректировочный счет-фактуру, с учетом следующих особенностей:
В книге продаж за квартал, в котором вы получили субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому вы приняли НДС к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).
Книгу продаж заполняйте так же, как и при переходе на необлагаемые виды деятельности, в том числе (п. п. 7, 8, 14 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
Восстановление НДС отражайте в книге продаж за квартал, в котором имущество (НМА, имущественные права) вы передали в качестве вклада в уставный капитал (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).
Зарегистрируйте в книге продаж документ, которым оформлена передача (например, акт приема-передачи). В нем должна быть указана сумма НДС, подлежащая восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Книгу продаж заполните следующим образом (п. п. 7, 8, 14 Правил ведения книги продаж, Приложение к Письму ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):
Бывают случаи, когда организация вынуждена восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету. Отразить восстановленный налог в книге продаж нужно на основании счета-фактуры, по которому был получен вычет.
На практике бывают случаи, когда организация вынуждена восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету.
Отразить восстановленный налог в книге продаж нужно на основании счета-фактуры, по которому был получен вычет. Если срок хранения счета-фактуры истек и документа нет, основанием для восстановления НДС служит бухгалтерская справка-расчет.
Внимание
Восстановление — это отражение некогда принятого к вычету налога в книге продаж (п. 14 раздела II приложения 5 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
Итак, перечислим ситуации, когда налог придется восстановить:
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн
Случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, довольно много. Порядок восстановления НДС разный в зависимости от ситуации и вида имущества. Да еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много не предусмотренных НК ситуаций, когда требуется доплатить НДС.
Чтобы вам было проще, мы приводим всю информацию в обобщенном виде. Заметим, что во всех схемах под материально-производственными запасами (МПЗ) понимаются товары, сырье, материалы, а под имуществом — МПЗ, основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).
* В схеме приведены наиболее часто встречающиеся случаи. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения Заметим, что на первый взгляд из НК РФ следует, что нужно также восстановить ранее принятый к вычету НДС при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товариществ Однако в 2010 г. ВАС РФ указал, что в этом случае НДС восстановлению не подлежи
** По общему правилу НДС по недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет начиная с года начала начисления амортизации по Но в ситуации 1 применить этот по рядок нельзя, так как недвижимость выбывает из организации и в дальнейшем не используется. Поэтому НДС с ее остаточной стоимости надо восстановить единовременно.
* Не надо восстанавливать НДС по объектам недвижимости, которые полностью самортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло 15 лет и боле
** На том, что постепенный порядок восстановления применяется не ко всем объектам недвижимости, а только к тем, амортизация по которым начала начисляться после 01.01.2006, настаивает Минфи Напрямую из НК РФ это не следует. Однако в схеме мы привели порядок восстановления НДС с учетом требований Минфина.
Наиболее распространенная ситуация, когда имущество используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, — это совмещение общего режима налогообложения и ЕНВД.
В этом случае налог на добавленную стоимость надо восстановить единовременно в квартале, в которо
О порядке вычета авансового НДС у покупателя читайте: 2013, № 2, с. 74;
2011, № 19, с. 72;
2011, № 13, с. 65
Если сумма аванса равна или меньше стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то при принятии их на учет восстановить надо ранее принятый к вычету НДС с аванса.
Если же сумма аванса больше стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то восстановить надо НДС в сумме, предъявленной по поступившим и принятым к учету товарам (работам, услугам
Покупатель должен восстановить НДС, если продавец уменьшил стоимость товаров, по которым налог уже принят к вычет НДС восстанавливается в сумме разницы между налогом, который продавец исчислил, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до уменьшения, и налогом, исчисленным после такого уменьшения.
Например, покупатель по приобретенным товарам принял к вычету НДС в сумме 100 руб. А после уменьшения продавцом стоимости товаров получилось, что надо предъявить к вычету НДС в сумме 90 руб. В этом случае покупатель должен восстановить к уплате в бюджет НДС в сумме 10 руб.
НДС надо восстановить в том квартале, на который приходится наиболее ранняя из дат:
То есть изначально товары (работы, услуги) были приобретены за счет собственных средств организации, НДС по ним был принят к вычету, а потом организация получила субсидию из федерального бюджета. Вот тогда и нужно восстановить входной НДС, относящийся к возмещенным затрата Причем Минфин разъяснил, что если субсидия получена из республиканского или местного бюджета, то НДС восстанавливать не нужн
Минфин и ФНС настаивают на восстановлении НДС в тех случаях, когда имущество больше не может использоваться в деятельности организации и при этом никому не передается.
Однако обширная арбитражная практика свидетельствует о том, что нет обязанности восстанавливать НДС:
Основной аргумент у всех судов таков: перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ и является закрытым. Поэтому во всех других случаях входной налог восстанавливать не надо.
Если налоговики настаивают на восстановлении НДС в вышеперечисленных случаях и вы готовы с ними спорить, то можете уверенно идти в суд, он вас поддержит и признает доначисление НДС незаконным.
ШАГ 1. В книге продаж зарегистрируйт
Остальные графы можно не заполнять.
Имущество фирмы сильно пострадало при наводнении? Восстанавливать НДС по нему придется, если не хотите споров с инспекцией
ШАГ 2. В декларацию по в строку 090 раздела 3, из книги продаж перенесите общую сумму налога, подлежащую восстановлению. При этом нужно отдельно по строке 110 (включается в строку 090) раздела 3 выделить сумму НДС, восстановленную по авансовому счету-фактуре.
Кроме того, по каждому объекту недвижимости, амортизация по которому начала начисляться после 01.01.2006, надо заполнить отдельное приложение № 1 к разделу 3. Это приложение надо представлять в налоговую инспекцию один раз в год и включать в состав декларации по НДС за IV квартал текущего год В нем рассчитывается сумма НДС, подлежащая ежегодному восстановлению по недвижимости. Из графы 4 строки 080 приложения № 1 сумму восстанавливаемого на лога надо перенести в строку 090 раздела 3 декларации по НДС за IV кварта
ШАГ 3. В бухгалтерском и налоговом учете сумма восстановленного налога по имуществу учитывается по-разному в зависимости от ситуации.
Так, по имуществу, переданному в качестве вклада в уставный капитал, сумму восстановленного налога:
А во всех других перечисленных выше ситуациях сумму восстановленного налога по имуществу (кроме восстановленного НДС с перечисленного аванса) и в бухгалтерском учете (Дт счета – Кт счета 68-«НДС»), и в целях исчисления налога на прибыль учитывайте в прочих расхода
Есть еще два случая, когда надо восстанавливать НДС по НК:
Напомним, что перейти с общего режима налогообложения на один из спецрежимов можно с начала следующего год А вот освободиться от НДС можно с любого месяца календарного год
Если у вас есть остатки МПЗ (непроданные товары, не списанные в производство сырье и материалы), ОС и НМА, которые вы будете использовать уже после перехода на спецрежим или после получения освобождения, то ранее принятый к вычету НДС по ним нужно восстановить к уплате в бюджет. Сделать это следует единовременно в квартале, предшествующем переходу на спецрежи или в квартале, предшествующем месяцу начала применения освобождени
No related posts.