Содержание
Налоги физических лиц
Резидентство и центр жизненных интересов
Резидентами Казахстана в целях налогообложения признаются физические лица, находящиеся на его территории не менее 183 календарные ^ней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. Помимо этого резидентами признаются лица, центр жизненных интересов которых находится в Казахстане. Для этого необходимо одновременное выполнение следующих условий:
1) наличие гражданства или вида на жительство Казахстана;
проживание в Казахстане семьи или близких родственников; |
наличие в Казахстане недвижимого имущества, принадлежащего данному лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
Доходы физических лиц – резидентов Казахстана облагаются налогом в Казахстане, независимо от местонахождения источника их выплаты. Доходы физических лиц, не являющихся резидентами в целях налогообложения, облагаются налогом в Казахстане только если они получены из казахстанских источников.
Domicile and residency requirements
An individual becomes a lux resident of Kazakhstan if he/she stays in Kazakh stan for at least 183 calendar days (in eluding the arrival and departure dales) within any consecutive twelvc-n1»nth period which ends within the current tax period.
Persons whose centre of vital interests is located in Kazakhstan arc also deemed residents of Kazakhstan, subject to all of the following requirements:
(1) | they are citizens of Kazakhstan or have a Kazakhstan residence permit;their families or close relatives iv.uli’ mi K i iiklr.inii; t M they have real * .tale in K i .iMi’.iim which is owned eillu-i by litem 1 .• Ivi". iind/or thoir family membcrt and w hit h ii at any time available tin irsidenee in such persons and/ or llteit latnlly members. IV i .mi,il income ill individual residents ill Kii/aklr.i.in i’. ithiecl lo lax in Kazakh.inn regardless of where the source of its payment is located. Personal income hi individuals who arc not tax residents ol Kazakhstan is taxable in Kazakhstan only il such income is derived from a Kazakhstan source. |
Ставки и объекты налогообложения
Объекты обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) включают доход в денежном выражении, доход в форме материальной выгоды, а также доход, полученный в натуральной форме.
Доход в натуральной форме возникнет когда, например, лицо получает имущество на безвозмездной основе либо третье лицо оплачивает за него полученные товары, работы или услуги. Доход в виде материальной выгоды возникает если, например, работодатель возмещает затраты работника, не связанные с деятельностью работодателя, а также при оплате страховых премий за страховку работника.
Не подлежат обложению ИПН отдельные виды доходов, состав которых прямо предусмотрен законом, включая ряд компенсационных выплат (возмещение вреда здоровью, материального ущерба, командировочные компенсации) и такие виды юходов, как прирост стоимости при реализации жилья, земельных участков и транспортных средств, находящихся на праве собственности и т ечение одного года и более. Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются такие виды доходов, как вознаграждения, начисленные на банковские депозиты, вознаграждения по долговым ценным бумагам, дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан. Доходы физических лиц-резидентов, за исключением доходов в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10%.
Доходы физических лиц- нерезидентов облагаются налогом по ставке 15%.
По общему правилу, исчисление, удержание и оплата ИПН производится у источника выплаты налоговыми агентами.
К ним относятся индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юридические лица, в том числе юридические лица-нерезиденты. ИПН на такие виды дохода, как имущественный доход (доход от прироста стоимости), доход индивидуального предпринимателя, доход частных нотариусов и адвокатов, а также доходы, полученные из источников за пределами Казахстана, исчисляется и уплачивается непосредственно налогоплательщиком – физическим лицом с подачей соответствующей налоговой декларации.
Tax rates and tax basis
Personal income tax (PIT) is applied to income received in monetary form, as benefits or in kind. Income in kind is received when a person, for instance, receives property on gratuitous basis or when a third person pays for goods, work or services
received by such person. Income in form of benefits is received when, for instance, an employer reimburses an employee’s expenses which are not related lo the employer’s activities or pays insurance premiums for such employee’s insurance.
No PIT applies to certain types of income which are expressly provided for by the law, including a number of compensation payments (compensation for harm to health, pecuniary loss or travel allowances) and to such income as capital gains from sale of residential property, land plots and motor vehicles owned for one year or longer.
Such types of income as interest on bank deposits, interest on debt securities, dividends and interest on securities which, as at the date of distribution of such dividends and interest, are officially listed on the stock exchange operating in Kazakhstan are excluded from taxable personal income.
Personal income of residents, except for dividends, is taxed at the rate of 10%. Personal income of non-residents is subject to tax at the rate of 15%. Generally, the PIT is calculated, withheld and paid at the source of payment by tax agents. Tax agents include private entrepreneurs, private notaries, attorneys at law, legal entities, including non-resident legal entities. Such types of income as property income (capital gains), income of private entrepreneurs, income of private notaries and attorneys at law and income from sources outside Kazakhstan are subject to PIT which is calculated, paid and reported directly by the individual taxpayer.
Дивиденды и доход от прироста стоимости имущества при продаже акций
Доходы физических в виде дивидендов облагаются по ставке 5% (применительно к резидентам) и по ставке 15% (применительно к нерезидентам).
В отдельных случаях доходы физических лиц в виде дивидендов освобождаются от налогообложения. Например, это относится к дивидендам по ценным бумагам, включенным в официальный список фондовой биржи, функционирующей на территории Казахстана, а также к дивидендам, полученным’от юридического лица-резидента если получатель дивидендов владел более трех лет акциями или долями участия, и если 50 или более процентов капитала плательщика дивидендов принадлежат лицам, не являющимся недропользователями.
Доходы от прироста стоимости имущества при продаже акций облагаются по ставке 10% (применительно к резидентам) и по ставке 15% (применительно к нерезидентам). При этом в отдельных случаях такие доходы освобождаются от налогообложения, например, при реализации акций в казахстанском юридическом лице или консорциуме, при условии, что 50 или более процентов капитала плательщика дивидендов принадлежат лицам, не являющимся недропользователями, или при реализации акций методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан.
Dividends and capital gains from disposal of shares
Income of individuals in the form of dividends is subject to tax at the rate of 5% (in respect of residents) and at the rate of 15% (in respect of nonresidents).
In certain cases, dividends received by individuals are exempt from tax. Such exemptions include, for instance, dividends on securities officially listed on the Kazakhstan stock exchange and dividends received from a resident legal entity if the recipient of such dividends has owned the shares or participation interest for over three years and if 50% or more of the capital of the payer of the dividends is owned by persons who are not subsoil users. Capital gains from sale of shares are subject to tax at the rate of 10% (in respect of residents) and at the rate of 15% (in respect of nonresidents).
In certain cases, such income is exempt from tax, including instances when shares are sold in a Kazakhstan legal entity or consortium provided that 50% or more of the capital of the payer of the dividends is owned by persons who are not subsoil users or when a public sale of shares occurs through a Kazakhstan stock exchange.
Социальный налог.Пенсионные отчисления. Обязательное страхование
Расходы работодателей в Казахстане (как казахстанских лиц, так и представи- к’льств и филиалов иностранных компаний) состоят из следующих налогов и обязательных платежей.
Social security tax /Pension fund contributions/ Compulsory insurance
In Kazakhstan, employers’ tax expenses (including Kazakhstan entities and representative offices and branches of foreign companies) are comprised of the following taxes and compulsory payments:
Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работай кам-резидентам, нерезидентам по трудовым договорам, (контрактам), а также тходы иностранного персонала, предоставленного нерезидентом. Для категорий налогоплательщиков,
использующих специальные налоговые режимы (индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты), предусматривается иная налоговая ставка. Социальный налог уменьшается на сумму социальных отчислений.
Social security tax
This tax applies to employers’ expenses on payments to resident and nonresident employees under employment agreements (contracts) and to income of foreign personnel provided by a nonresident. The tax rate is 11%- Taxpayers using special lax regimes (e .g. private entrepreneurs, notaries and attorneys al law) are subject to a different tax rale, I he social security tax is reduced by the amount of social security contributions
Работодатели осуществляют ежемесячные выплаты в Государственный фонд социального страхования, рассчитываемые в размере 5% от выплачиваемых работнику доходов за выполненные работы, оказанные услуги.
Social security contributions
Employers make monthly payments to the State Social Security Fund in the amount of 5% of the income payable to employees for performed work mid provided services.
Обязательные пенсионные взносы
Удерживаются и перечисляются работодателем в пенсионные фонды ежемесячно по ставке 10% от ежемесячного дохода работника, но не более 10% от 75-кратного размера минимальной заработной платы (14952 тенге)".
Compulsory pension fund contributions
These are monthly payments withheld anil dli.-i lcil by employer. lo pension funds at the rate of 10% of the employee’s monthly im-onic ilmi are mil lo exceed 10% of 75 minimum salaries (one minimum salary is ri|iml lo K/ I I I.or approximately US$100)*.
Выплаты по страхованию гражданско-правовой ответственности работодателя за причинение вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей
Сраховая премия определяется на основе страховых тарифов, дифференцированных по видам экономической деятельности, в зависимости от класса профессионального риска и категории персонала (от 0,04 до 2,5), умноженного на фонд оплаты труда по соответствующей категории персонала.
Employer compulsory civil liability Insurance contributions for harm caused to health or life of omployoos in the course of their employment
Insurance premiums are determined on (lie basis ol IiiNiiniiu i- mles for each type of business activity depending on the class of I lie oeeupiilioniil risk and personnel grade (ranging from 0.04% lo 2.5"») mulliplied by llie pnymll fund for a respective personnel grade.
Виды налогов и платежей
Ставка
Основание
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода
20%
Пункт 1 статьи 313 Налогового кодекса
КПН, удерживаемый с налогооблагаемого дохода юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки
10%
Пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса
КПН, удерживаемый с доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определенных подпунктами 1) – 9), 11) – 34) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, не связанных с постоянным учреждением таких нерезидентов, а также с доходов, указанных в подпункте 10) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) – 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
20%
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Подпункты 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, по доходам в виде страховых премий по договорам страхования рисков, прироста стоимости, дивидендов, вознаграждений, роялти
15%
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Подпункты 2), 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, в виде страховых премий по договорам перестрахования рисков и от оказания услуг по международной перевозке
5%
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Подпункты 3), 4) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
КПН с чистого дохода юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение
15%
Пункт 5 статьи 313 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 652 Налогового кодекса
КПН с доходов лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, определенные статьей 644Налогового кодекса
20%
Пункт 4 статьи 313 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 646 Налогового кодекса
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан
10%
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц в виде дивидендов, полученных из источников в РК, в том числе с доходов иностранцев или лиц без гражданства, являющихся резидентами Республики Казахстан
5%
Пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 1 статьи 317 Налогового кодекса
ИПН по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом-резидентом самостоятельно
10%
Статья 320 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 317 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 358 Налогового кодекса
ИПН по доходам трудового иммигранта-резидента
10%
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 4 статьи 360 Налогового кодекса
ИПН по доходам лиц, занимающихся частной практикой
10%
Пункт 1 статьи 320 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 365 Налогового кодекса
ИПН у источника выплаты с доходов физических лиц-нерезидентов, кроме доходов от прироста стоимости, дивидендов, вознаграждения, роялти
20%
Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса
Подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
ИПН с доходов физических лиц-нерезидентов от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти
15%
Пункт 1 статьи 655 Налогового кодекса
Подпункт 5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса
ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, направленных в Республику Казахстан юридическим лицом-нерезидентом, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, включая доходы, определенные статьей 322 Налогового кодекса, полученные (подлежащие получению):
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом, являющимся работодателем;
от деятельности в Республике Казахстан по договору (контракту) гражданско-правового характера, заключенному с таким юридическим лицом-нерезидентом;
от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от такого юридического лица-нерезидента в связи с деятельностью в Республике Казахстан;
надбавки, выплачиваемые в связи с проживанием в Республике Казахстан таким юридическим лицом-нерезидентом
10%
Статья 320 Налогового кодекса
Пункт 3 статьи 656 Налогового кодекса
ИПН по доходам физического лица-нерезидента, полученным из источников в Республике Казахстан, подлежащим уплате самостоятельно
по ставкам, установленным статьей 646 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 658 Налогового кодекса
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
НДС к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта
12%
пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса
НДС при оборотах по реализации:
· товаров на экспорт;
· услуг по международным перевозкам;
· ГСМ, осуществляемой аэропортами при заправке воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты, международные воздушные перевозки;
· товаров на территорию СЭЗ;
· аффинированного золота из сырья собственного производства;
· товаров собственного производства и нестабильного конденсата в рамках контракта на недропользование;
· оборот по реализации продуктов переработки из давальческого сырья на территории другого государства-члена ЕАЭС
0%
пункт 2 статьи 422 Налогового кодекса
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Социальный налог, исчисляемый юридическими лицами
9,5%
Пункт 1 статьи 485 Налогового кодекса
Социальный налог, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, за исключением:
– в период временного приостановления представления налоговой отчетности;
– индивидуальных предпринимателей, применяющих СНР на основе упрощенной декларации;
– лиц, которые не получали в отчетном налоговом периоде доход:
Пункт 2 статьи 485 Налогового кодекса
2 МРП*
1 МРП*
СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
На основе патента:
ИПН, включаемый в стоимость патента, за исключением объекта налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли
1%
Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса
На основе патента:
ИПН, включаемый в стоимость патента, к объекту налогообложения лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли (за исключением доходов, получаемых путем безналичных расчетов)
2%
Пункт 2 статьи 686 Налогового кодекса
На основе упрощенной декларации:
1) ИПН (КПН) – 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения;
2) социальный налог – 1/2 часть от исчисленной суммы налогов в размере 3% к объекту налогообложения за минусом социальных отчислений
3%
Пункт 1 статьи 687 Налогового кодекса
Пункт 2 статьи 688 Налогового кодекса
НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА
Налог на транспортные средства исчисляется в зависимости от объекта налогообложения
Устанавливаются исходя от размера МРП*
Статья 492 Налогового кодекса
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения
В расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв
Статья 503 Налогового кодекса
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
1) при площади до 0,50 га включительно – 20 тенге за 0,01 га;
2) на площадь, превышающую 0,50 га, – 100 тенге за 0,01 га
Статья 504 Налогового кодекса
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых участков)
Устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади
Статья 505 Налогового кодекса
Базовые налоговые ставки на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения, расположенные вне населенных пунктов
Устанавливаются в расчете на один гектар пропорционально баллам бонитета
Статья 506 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенных пунктов (включая шахты, карьеры), за исключением земель, занятых аэродромами
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов
Пункт 1 статьи 507 Налогового кодекса
Статья 505 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэродромами
Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения
Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса
Статья 506 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли промышленности, расположенные в черте населенного пункта, занятые аэропортами, за исключением земель, занятых аэродромами
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов
Пункт 3 статьи 507 Налогового кодекса
Статья 505 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, используемые в сельскохозяйственных целях
Облагаются по базовым ставкам на земли сельскохозяйственного назначения
Пункт 1 статьи 508 Налогового кодекса
Статья 503 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли особо охраняемых природных территорий, лесного фонда и водного фонда, предоставленные физическим и юридическим лицам в пользование для иных целей, помимо сельскохозяйственных
Облагаются по базовым ставкам на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения
Пункт 2 статьи 508 Налогового кодекса
Статья 506 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции, автостоянки (паркинги)
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов
Пункты 1 и 3 статьи 509 Налогового кодекса
Графа 3 таблицы статьи 505 Налогового кодекса
Налоговые ставки на земли населенных пунктов, занятые под казино
Облагаются по базовым ставкам на земли населенных пунктов
Пункт 2 статьи 509 Налогового кодекса
Статья 505 Налогового кодекса
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами
1,5%
Пункт 1 статьи 521 Налогового кодекса
Налог на имущество, исчисляемый индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, применяющими СНР на основе упрощенной декларации
0,5%
Пункт 2 статьи 521 Налогового кодекса
Налог на имущество, исчисляемый:
1) некоммерческими организациями, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в пункте 4 статьи 289 Налогового кодекса;
2) организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере;
3) организациями, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
4) юридическими лицами по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;
5) юридическими лицами по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц – сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;
6) юридическими лицами по объектам питьевого водоснабжения;
7) управляющими компаниями СЭЗ – по объектам обложения в течение пяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту (за исключением управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк»);
8) управляющей компании СЭЗ «Национальный индустриальный нефтехимический технопарк» – по объектам обложения в течение десяти налоговых периодов, включая налоговый период, в котором возникло налоговое обязательство по соответствующему объекту;
9) юридическими лицами по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;
10) технологическими парками по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности;
11) организациями, осуществляющими деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан
0,1%
Пункт 3 статьи 521 Налогового кодекса
Налог на имущество, исчисляемый:
1) автономными организациями образования;
2) организациями, осуществляющими деятельность на территориях СЭЗ
0%
Пункт 5 статьи 521 Налогового кодекса
Налог на имущество, исчисляемый юридическими лицами, определенными в перечне, утвержденном уполномоченным государственным органом, осуществляющим руководство и межотраслевую координацию в сфере жилищных отношений по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики
В зависимости от стоимости объектов налогообложения
Пункт 6 статьи 521 Налогового кодекса
Статья 531 Налогового кодекса
ДЛЯ СВЕДЕНИЯ:
* Месячный расчетный показатель на 1 января 2019 года = 2 525 тенге
* Минимальная заработная плата на 1 января 2019 года = 42 500 тенге
Индивидуальный подоходный налог – это часть дохода казахстанца, который он должен выплачивать государству. При этом в стране данным налогом облагаются как бизнес-объекты, так и заработная плата, и стипендии. Пенсии, страховки, имущество и выигрыш в лотерею также облагаются индивидуальным подоходным налогом. Сколько из всего нажитого и заработанного придется отчислять в госбюджет, мы расскажем в нашем материале.
Главная цель, которую преследует государство при назначении подоходного налога – это экономическая эффективность. При этом, процент налога также должен оставаться справедливым для самих налогоплательщиков. Более того, с начала текущего года государство, согласно правкам Налогового кодекса страны, планирует быстрое увеличение дохода казахстанцев за счет снижения налога на 90%. Правда, воспользоваться такой преференцией могут только те граждане, чей доход не превышает 63 125 тенге, или 25-кратный расчетный показатель. До нововведения ИПН при минимальной зарплате 60 000 тенге составлял 1150 тенге. С 1 января текущего года -115 тенге. Экономия за год составляет более 10 000 тенге.
Для обывателей есть простая формула, по которой высчитывается налог: ИПН = (зарплата -пенсионный взнос – минимальная зарплата) X 10%.
Есть прецеденты, когда казахстанец имеет несколько источников дохода, но они не превышают 25 МРП (63 125 тенге). Налоговое отчисление будет рассчитано в размере 90% от суммы облагаемого налога по каждой зарплате у отдельно взятого работодателя.
Стоить отметить, что снять налоговую нагрузку с казахстанцев с зарплатой менее 25 МРП, предложил первый президент страны – Нурсултан Назарбаев в начале прошлого года.
С хороших новостей начался год и для отечественных бизнесменов. С 1 января для них действует налоговая амнистия, которая спишет все начисленные пени и штрафы в том случае, если налогоплательщик внесет основной долг до 31 декабря 2019 года.
С 1 января текущего года налог будут отчислять и те казахстанцы, которые предпочитают работать в свободном режиме и по договору об оказании услуг. Свободным журналистам, няням, графическим и видео дизайнерам, таксистам и репетиторам необходимо вставать на учет для оплаты единого совокупного налога, как самозанятым гражданам в департаменте госдоходов.
Для справки, ЕСП является уникально низким и новым налогом. При этом никаких административных издержек не предусматривает. Сумма для оплаты налога у фрилансеров фиксированная и составляет 1 МРП или 2525 тенге для жителей городов и половину МРП для жителей села – 1263 тенге в месяц. В целом, это 1% от заработка самозанятого. То есть фрилансеры не должны выплачивать индивидуальный подоходный налог, отчислять средства в Единый накопительный пенсионный фонд, Государственный фонд социального страхования и Фонд соцмедстрахования, как это делают официально трудоустроенные казахстанцы, выплачивая 20% с дохода. Заплатить налог можно без государственной регистрации, налоговой отчетности через терминал, банк или отделения «Казпочты».
Стоить отметить, что в Казахстане около 1,3 млн граждан зарабатывают неофициально, при этом доход является постоянным. Трудовой договор не заключают 800 тыс. из них, и никаких соглашений – 588 тыс. По задумке именно ЕСП станет для них выгодным и доступным решением выйти в легальное поле и станет популярным среди населения.
Немаловажный факт, что никто не будет заставлять работающих на себя граждан платить ЕСП: он носит добровольный характер. Правда, фрилансеры не смогут получить медицинское и государственное социальное страхование. То есть им придется платить за услуги в десятки раз дороже, чем выплачивающим ЕСП самозанятым.
По ощущениям ЕСП выглядит так, словно бедных казахстанцев обложили налогом. Но на деле легализовать сферу труда получилось только с введением ЕСП. При этом никто не задумывается, что после введения в стране медицинского страхования, они не попадут в базу ни одной больницы.
Самозанятые, которые занимаются бизнесом, в категорию фрилансеров по оплате ЕСП не входят, если их доход равен или выше, чем у индивидуальных предпринимателей. Если у человека есть домашнее хозяйство, он продает куриное яйцо, молочные продукты, овощи, фрукты с огорода, но его доход ниже, чем у ИП, он может обойтись оплатой ЕСП. Итоговый доход в год такого сельхозпредпринимателя должен составлять не более 2,9 млн тенге. Правда, кто и как будет контролировать доход казахстанца, живущего за счет своего хозяйства, пока не понятно.
В законодательстве также прописана категория граждан плательщиков ЕСП. Его должны выплачивать те, кто оказывает услуги физическим лицам, но если фрилансер оказывает услуги компании или организации, то ему придется рассчитываться с налоговой в полном объеме. На начало года, после вступления закона в силу, ЕСП уплатили около 300 человек. Но, как надеются инициаторы проекта, к январю следующего года количество постоянных плательщиков вырастет до 100 тыс. человек. В перспективе нескольких лет – до 500 тыс.
На самом деле, далеко не каждый хочет ходить каждый день в офис или на завод, а кто-то по тем или иным причинам не может себе этого позволить. Кроме того, часть граждан РК и вовсе сидят без работы. В такой ситуации популярность работы в формате «фриланс» в стране набирает обороты. Подробнее об этом читайте в нашем материале «13 профессий для удаленной работы»
2525 тенге, которые поступают в качестве ЕСП от самозанятого, распределяются следующим образом: на ИПН – 10% от платежа, или 252,5 тенге. Далее – 20% или 505 тенге, уходят на социальные отчисления в государственный фонд социального страхования. На пенсионные отчисления выделяются 30% – 757,5 тенге. И, большая часть – 40% переводятся в Фонд социально-медицинского страхования -1010 тенге. При этом, данная сумма покрывает плательщику ЕСП самый широкий список медицинских услуг в стране: от лечения в стационаре до дорогостоящей диагностики. Но это возможно в том случае, если фрилансер оплачивал ЕСП последние три месяца с момента обращения за медпомощью.
В Налоговом кодексе есть поправка, которая позволяет признать казахстанца в качестве плательщика ЕСП, если он занимается предпринимательством без регистрации ИП, но выполняет следующие правила: первое – платит ЕСП, второе – не использует труд наемных работников, третье – предоставляет услуги только физлицам, которые сами не являются налоговыми агентами.
Если говорить о категориях граждан, кому не стоит надеяться на выплату ЕСП, то их всего четыре. Во-первых, это казахстанцы, которые работают в бизнес-центрах, на рынках и в торговых центрах. Также не смогут выплачивать ЕСП казахстанцы, которые сдают в аренду имущество. Правда, собственное жилье к нему не относится. Также не светит выплата по ЕСП гражданам, которые занимаются частной практикой, иностранцам и лицам без гражданства, за исключением оралманов. Также, если у казахстанца есть регистрация в качестве ИП, ему придется платить налог как предусмотрено законодательством для предпринимателей.
В стране уже запущен сервис, который каждому налогоплательщику предоставит информацию о его предстоящих выплатах. Запущен он на площадке «Централизованные унифицированные лицевые счета». Преимущества сервиса залучаются в том, что он дает банкам второго уровня сэкономить время клиентам при заполнении ими платежной информации по налогам физических лиц и снизить количество ошибок при отправке платежей. В тоже время БВУ уже разрешено подключить сервис к платформам оплаты налогов – интернет-банкингу, терминалам. Пилотный проект работает по Карагандинской и Северо-Казахстанской областям. Если сервис будет популярен, то его запустят по всей стране.
К тому же, планируется по всей стране, начиная с текущего года, запустить онлайн-контрольно-кассовые аппараты. Переход будет поквартальным, но к 2020 году на него переведут всех налогоплательщиков. Те, кто будет использовать онлайн-ККМ, могут не заполнять книги денежных расчетов и не обращаться к налоговикам для разрешения вскрыть пломбу при поломке аппарата. КММ, кстати, можно контролировать дистанционно, а покупателям дали возможность проверять подлинность чека. К слову, онлайн- ККМ могут не будут использовать те, кто не подключен к интернет или телекоммуникаций общего пользования из-за территориальных условий.
Нововведения планируются и в российском законодательстве в текущем году. С начала текущего года предельная база – это зарплата за год, с которой и выплачиваются взносы ПФР и ФСС, вырастет на 10%-15%. То есть и сумма взносов бизнесом увеличится.
Также в начале апреля текущего года в Государственную думу внесли законопроект, в котором предлагается сделать налог на доходы физических лиц в размере 5% для россиян с доходами менее 100 тыс. рублей в год. У кого заработок составляет от 100 тыс. до 3 млн рублей будут платить 13%. На 18% НДФЛ придется раскошелиться тем гражданам, чей доход составляет от 3 млн до 10 млн рублей. Максимальный налог ждет тех, кому в год удается заработать более 10 млн рублей – 25%. Здесь стоит отметить, что на сегодня пока действует единая ставка НДФЛ -13% для всех россиян.
Для начала стоит отметить, что в Беларуси 10% госбюджета формируется за счет подоходного налога. На сегодня действуют ставки, которые были приняты еще в 2015 году. Во-первых, есть налог на доход получаемый в качестве дивидендов – 13%. 16% составляет налог на доходы у предпринимателей, адвокатов, нотариусов. Специалисты, работающие в парке высоких технологий, как физические лица, так и бизнесмены, платят 9% от дохода. Если гражданин страны сдает недвижимость как физическое лицо, но его доход не превышает 5 555 рублей в год, то ему устанавливают фиксированную сумму, размер которой определяет областной и Минский городской совет депутатов. Остальные граждане – физические лица, выплачивают 13% от своего дохода.
При этом работает схема, по которой суммы доходов из всех источников собираются в налогооблагаемую базу. Она, в свою очередь, становится пунктом расчета выплаты ПН. Но так как большинство налогоплательщиков в Беларуси – это нанятые сотрудники на предприятиях, то они не занимаются сами расчетом и оплатой налога. За них это делают бухгалтеры. А вот физические лица, которые получили прибыль из нескольких источников, и предприниматели заполняют декларацию о доходах
No related posts.