Порядок начисления и выплаты заработной платы

У каждой организации и предпринимателя при принятии на работу сотрудника возникает святая обязанность по выплате заработной платы. Опишем, моменты касающиеся начисления, выплаты зарплаты, начисления налогов и что это за налоги, порядок применения вычетов на сотрудника, а так же сроки выдачи зарплаты и оплаты налогов с ФОТ. Так же можете воспользоваться нашим калькулятором расчета налогов с зарплаты сотрудника.

Общие вопросы – порядок формирования зарплаты

Принятие сотрудника на работу сопровождается составлением ряда документов, необходимых для оформления трудовых отношений. Одним из основных и обязательных является трудовой договор, который может быть двух типов. Первый – «трудовой договор», заключаемый с сотрудником, который трудится на постоянной основе с прописанными должностными обязанностями (обычно это 40 часовая рабочая неделя) и второй «договор гражданско-правового характера» – оформляется при необходимости выполнения разовых и ограниченных как по сроку, так и по объему дел.

В договоре и приказе о приеме на работу должен быть зафиксирован порядок расчета с сотрудником и причитающееся ему вознаграждение. Основными начислениями является оклад или тариф и от них будут зависеть многие другие выплаты. Оклад начисляется за фактически отработанное время, а тариф зависит от количества произведенной сотрудником продукции.

Помимо основной части может быть дополнительная – это премия, которая выплачивается как постоянно (ежемесячная), периодически (ежеквартальная, по году), так и за какое-то совершенное действие. Она может быть определена конкретной цифрой, либо же зависеть от основных начислений.

Бывает, что работодатели при составлении мотивационных схем ставят маленькую основную часть зарплаты и большую долю в виде премиальных, в надежде замотивировать сотрудника на работу, даже могут злоупотреблять той самой премией.

Так же существует районный коэффициент, который устанавливается приказом для разных областей и регионов, к примеру, в Свердловской области установлен в размере 15%, в Москве его вовсе нет. При наличии такого коэффициента бухгалтерия обязана его учитывать при расчете заработной платы по каждому сотруднику организации. Еще существует другой коэффициент – «северные» надбавки.

Важно знать, что зарплата у сотрудника, отработавшего полный месяц не должна быть меньше МРОТ, который на 2015 году установлен в размере 5965. МРОТ с 1 января 2016 года будет составлять 6204 рубля. C 1 июля 2016 года МРОТ составляет 7500 рублей.

Причем, зарплата сотрудника сравнивается с МРОТ до применения северных и районных коэффициентов.

Налоги и отчисления уплачиваемые с заработной платы

С зарплаты сотрудника насчитывается и уплачивается ряд налогов: НДФЛ – уплачивается работодателем за счет сотрудника, остальные налоги выплачиваются за счет самого работодателя – ПФР, ФСС, от несчастных случаев. А так же предприятие может производить выплаты по различным исполнительным листам.

Налог взымаемый с дохода физического лица, получаемого из различных источников. Одним из объектов налогообложения является его зарплата. У организации возникает обязанность взымать этот налог с работника до выплаты заработной платы и перечислять в бюджет (работодатель является налоговым агентом). По году производится подача данных в ИФНС всех сведений о доходах физ.лица и произведенных с них выплат в счет НДФЛ, ставка составляет 13%.

Налоговые вычеты

Однако у каждого гражданина, согласно закона, существует право на предоставление вычетов по налогу, уменьшающих налоговую базу. Существуют стандартные налоговые вычеты на самого работника и на детей, максимальная заработная плата для применения этих льгот – 280 тыс. рублей, которая считается нарастающим итогом с начала года. Если доход работника с начала года превысил эту цифру, то льготы не применяются с того месяца, когда это произошло.

К тому же сотруднику необходимо обосновать право для применения этих льгот. Для стандартных вычетов потребуется документ с предыдущего места работы, если он менял организацию в течение года, а на детей – справки об их рождении.

Стандартные налоговые вычеты на детей можно получить при условии, что каждый ребенок, на которого оформляется льгота, не старше 18 лет или 24 лет, в случае его очного обучения (по предоставлению справки с места учебы), их размер составляет:

• На каждого ребенка причитается определенные вычеты, которые суммируются, за первого и второго – 1400 рублей
• На третьего и последующих – 3000 рублей
• На ребенка-инвалида – 3000, причем в случае применения этого вычета, стандартный в 1400 рублей исключается, т.е. платится как за здорового либо как за инвалида.

Так же есть стандартные вычеты для определенного круга граждан (к примеру инвалиды, участникам ликвидации Чернобыльской АС и прочие), описанных в п.1,2 ст. 218 НК, в сумме 500 или 3000 рублей. Так же существуют и другие выплаты, к примеру, имущественные, но опять же необходимы подтверждающие документы от сотрудника.

Пример. Сумма заработной платы, согласно трудового договора у работника составляет 25000 рублей, у которого 2-е детей в не старше 18 лет, рассмотрим, какие суммы будут начислены на НДФЛ и что получит на руки сотрудник, применяя вычеты и без них.

25000 *13%=3250 (сумма НДФЛ), з/п на руки – 25 000-3250 = 21750

Учитываем вычеты на 2-х детей. 25 000 – 1400 – 1400 = 22 200*13%=2 886 (НДФЛ)

На руки – 22 114 рублей, разница составила 364 рубля.

Есть и другой варианта для работника – по итогам года сотрудник может предоставить в налоговую декларацию по 3-НДФЛ с указанием основания для получения стандартных налоговых вычетов.

Если сведения окажутся верными и налоговая примет решение о возмещении ранее удержанного налога, то часть налога вернется работнику, без участия работодателя. Но как правило стандартные вычеты оформляются по месту работы.

Страховые пенсионные взносы

Данная группа налогов ложится на плечи работодателя и именно по этой причине многие стараются перейти на серые схемы выплат ФОТ. При большом ФОТ возникает достаточно серьезная налоговая нагрузка, однако есть небольшие послабления, с 2015 года, в случае достижения по сотруднику зарплаты, считаемой нарастающим итогом начиная с начала нового налогового периода (года), применяются уменьшенные ставки для ПФР -711 тыс. руб., для ФСС 670 тыс. руб. Раскладка по процентам приведена в таблице. При этом лимита по ФФОМС нет.

Налоговый режим	ПФР	ФФОМС	ФСС	Нагрузка по налогам
Общий	22	5,1	2,9	30
УСН
ЕНВД
ИП на ПСН
2015 год: Свыше 670000 руб. для ФСС. 2016 год: Свыше 718000 руб.	22	5,1	–	27,1
2015 год: Свыше 711000 руб. для ПФР. 2016 год: свыше 796 000 руб.	10	5,1	–	15,1

Другие удержания (исполнительные листы и прочие)

По мимо основных отчислений так же может возникнуть ситуация, когда работника обязывают выплачивать какие-либо обязательства. Это может быть – исполнительные листы, выплаты по инициативе работодателя или сотрудника.

Исполнительные листы поступают в организацию по решению суда и как правило касаются выплаты алиментов, но может быть и другие варианты. В этом документе должны быть зафиксировано доходы сотрудника, в каком размере и периода необходимого удерживания установленной суммы. Если такой документ есть, то вы не имеете права него не исполнять, иначе могут быть неприятности.

Все удержания со стороны работодателя не должны противоречить ТК. Один из примеров таких удержаний будет являться возмещение аванса, который был ранее выдан сотруднику. А примером отчислений по просьбе сотрудника, скажем оплата его обучения, которое не компенсирует работодатель.

Сроки выплаты заработной платы

Что касается выплат, то конкретных чисел не установлено, но согласно ТК, ч.6 ст. 136, существуют определенные правила – зарплату необходимо выдавать не реже, чем 2 раз в месяц и промежуток между выплатами не должен превышать двух недельный срок. Даты устанавливаются в трудовом договоре и правилами внутреннего распорядка (по письму мин. Труда от 28.11.2013). Поэтому же письму чиновники считают, что должны быть конкретные числа выдачи з/п, а не размытые периоды.

Зарплата выплачивается минимум 2 раза в месяц с промежутком между платежами не более 2 недель.

Обычно выплачивается авансовая часть с 15 по 31 числа за текущий месяц, а окончательный расчет выплачивается до 15 числа после прошедшего месяца, лучше с 1-го по 5-е. Но не стоит забывать, что в случае несвоевременных выплат сотрудник имеет право пожаловаться в трудовую инспекцию, что может грозить штрафами и компенсациями за просрочку.

А что делать, если сотруднику вдруг понадобились деньги и он пришел с просьбой выплатить ему заработную плату в перед за несколько месяцев? Выдавать или нет, читайте статью-рекомендацию по этому поводу.

Выплата заработной платы проводиться как через кассу предприятия, так и может быть перечислена на карточки сотрудников по предоставленному ими заявлению. Зависит от вашего удобства.

Порядок уплаты налогов с зарплаты сотрудников

НДФЛ с зарплаты работника работодатель перечисляет в день выплаты причитающейся ему суммы вознаграждения. Причем не важно, каким образом производится ему выплата – будь то через кассу (день снятия денег на зарплату с расчетного счета) или через расчетный счет на пластиковые карточки. С авансового платежа выплаты по НДФЛ не производятся. Регламентируется статьей п. 6 ст. 226 НК РФ.

НДФЛ платится одновременно с выплатой окончательной суммы зарплаты, с аванса выплат не производится. Выплата налогов на социальные налоги (ПФР, ФСС, ФОМС) производятся ежемесячно не позже 15 числа месяца, который следует за отчетным и распределяются на свой код (КБК). То есть за март месяц вам необходимо заплатить не позже 15 апреля.

Чем грозит работодателю просрочка по выплате зарплаты.

Как рассчитать аванс.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

В соответствии с заключенными договорами с работниками за выполнение ими предусмотренных должностными инструкциями обязанностей, работодатель независимо от того, кто он, предприниматель или юридическое лицо, должен начислять и в установленные сроки выплачивать вознаграждение. При этом законодательством устанавливается минимальная заработная плата.

Как начислять заработную плату

Зарплата представляет собой вознаграждение, которое хозяйствующий субъект должен выплачивать своим сотрудникам.

Ее размер определяется трудовым контрактом, подписываемым работником с руководством компании. При этом работодатель определяет зарплату исходя из действующего на предприятии штатного расписания , а также таких локальных актов, как Положение по оплате труда, Положение о премировании, Правила внутреннего распорядка, Коллективный договор и т. д.

ТК РФ определяет положения по социальным гарантиям и льготам, которые обязательно должны учитываться при расчете вознаграждений работникам.

Основным документом при ее определении является табель учета рабочего времени . Он необходим при всех системах оплаты труда. Для расчета сдельной зарплаты необходимы еще наряды и другие документы по учету выработки.

Также Положениями могут быть предусмотрены премии в качестве стимулирующих выплат.

Согласно действующим нормам работникам оплачивается не только вознаграждение за их труд, но и время отдыха, простоев, периоды нетрудоспособности, а также другие компенсационные выплаты.

Существуют доплаты за работу в выходные и дни праздника, сверхурочное и ночное время, а также доплаты за совмещение, особые условия труда и т. д. В любом случае при начислении данных сумм нужно учитывать информацию табеля рабочего времени, контракта с работником , соответствующие нормы законодательства и т.д.

Помимо этого необходимо учитывать местность, в которой организация или ИП осуществляет свою деятельность, так как регионы и области могут устанавливать районные повышающие коэффициенты, а также «северные» надбавки. Так, например, при осуществлении деятельность в Свердловской области работодатель должен прибавить к заработной плате еще 15%. Но такие коэффициенты есть далеко не во всех регионах так в Москве они вовсе отсутствуют.

Основным документом по начислению зарплаты является расчетная ведомость, по которой рассчитывается зарплата и платежная ведомость , по которой она выплачивается или же расчетно-платежная ведомости . Здесь не только фиксируются суммы по начислению, но и производятся удержания из зарплаты.

Размер минимальной заработной платы

Законодательством устанавливается минимальный размер заработной платы в месяц. Он необходим для регулирования вознаграждения при его определении в трудовых контрактах. Согласно ТК РФ работодатель не имеет права устанавливать работнику оплату труда меньше этого размера, при условии, что он отработал нормативную продолжительность.

Эта сумма утверждается каждый год, а иногда и несколько раз за данный период. Существует МРОТ общий для всей страны, а также региональный. Он используется также при определении различных пособий, в том числе пособия по нетрудоспособности при отсутствии стажа.

Стоит отметить, что если организация ведет деятельность в местности, где применяются районные коэффициенты или «северные» надбавки, то минимальная заработная плата в компании сравнивается с установленной государством до применения этих надбавок.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работником

Согласно НК РФ доход работника, к которому относятся почти все выплаты, предусмотренные заключенным трудовым контрактом, должны облагаться налогом на доходы ФЛ. Обязанность по исчислению и уплате возлагается на работодателя, который при этом выступает налоговым агентом. То есть он производит удержание из заработной платы налога перед ее выплатой.

Существует две ставки, которые используются для определения налога на зарплату у резидента — 13% и 35%. В основном используется первая, для начисления подоходного налога с полученной сотрудником оплаты труда, по ней также исчисляется налог с доходов полученных по дивидендам (до 1 декабря 2015 года доходы с дивидендов считались по ставке 9%). Вторая применяется в случае получения сотрудником подарков, выигрышей с суммы превышающей 4000 рублей.

Для не резидентов, то есть лиц, прибывающих на территории РФ менее 180 дней, должна использоваться ставка налога, равная 30%.

Другие налоги с зарплаты в настоящее время не предусмотрены.

Налоговые вычеты

НК РФ дает возможность работнику воспользоваться при их наличии следующими вычетами при исчислении налога:

• Стандартный — предоставляется на детей, а также в определенных случаях на самого работника;
• Социальный — этот вычет представляет уменьшение налогооблагаемой базы на суммы расходов на образование, лечение и т. д.;
• Имущественный — им может воспользоваться человек при покупке или продаже имущества (машины, дома, квартиры и т. д.);
• Инвестиционный – его можно использовать при совершении операций с ценными бумагами.

Данные стандартные налоговые вычеты применяются уже после того, как компания выплатила в бюджет НДФЛ и не влияют налоговую базу при исчислении налогов с заработной платы сотрудника.

Стандартные вычеты на детей в 2017 году

Основной льготой при исчислении НДФЛ является стандартный вычет на детей. Его размер зависит от их количества, а также состояния здоровья ребенка:

• 1400 рублей на первого;
• 1400 рублей на второго;
• 3000 рублей на третьего и последующих детей;
• 12000 рублей (попечителям 6000 рублей) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или до 24 лет при получении образования в очной форме.

Например. У сотрудника в семье двое детей, возраст которых не превышает 10 лет. Доход за месяц составляет 20 тыс. рублей. Если не применять вычет то НДФЛ составит 20 тыс. руб. * 13% = 2600, соответственно на руки он получит 17 400 рублей. Однако написав заявление на применение вычетов он имеет право уменьшить налоговую базу по своей зарплате на 2800 рублей за двоих детей.

Применив вычеты мы получим следующее:

База для начисления подоходного налога будет составлять 20 000 – 2800 = 17 200, таким образом НДФЛ будет составлять в этом случае 17 200 * 13% = 2236 рублей. Экономия сотрудника составит 364 рубля. В некоторых случаях работодатель сам уплачивает подоходный налог, не взимая эти суммы с работника, поэтому всегда стоит применять данную льготу.

Если работник является единственным родителем, то размер этого вычета увеличивается в два раза.

Льготы по подоходному налогу на самого работника:

• 500 рублей в месяц предоставляется Героям СССР и России, участникам боевых действий, ветеранам войны, блокадникам-ленинградцам, узникам, работникам-инвалидам 1 и 2 группы; а также лиц, принимавших участие, эвакуированных при аварии на ЧАЭС и т.д..
• 3000 рублей — пострадавшим от радиационного облучения, инвалидам ВОВ и других боевых действий.

Налоги с зарплаты уплачиваемые работодателем

При выплате своим сотрудникам зарплаты, любой работодатель должен начислить и уплатить на эти сумму страховые взносы.

Налогоплательщики на общем режиме и «упрощенцы» используют общий тариф, который равен 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однако существуют предельные размеры базы, по достижении которых процентная ставка может изменяться.

Налоги с зарплаты в 2016 году в процентах таблица:

Название взноса	Базовая ставка	Предельная база в 2016 году	Предельная база в 2017 году	Ставка при достижении предельной базы
Пенсионный фонд	22%	796000 руб.	876000 руб.	10%
Соцстрах	2,9%	718000 руб.	755000 руб.	0%
Медстрах	5,1%	Не установлена	Не установлена	–
Травматизм	От 0,2% до 8,5% исходя из вида деятельности	Не установлена	Не установлена	–

Предельная база для взносов на 2017 год установлена на основании Постановления Правительства №1255 утвержденного 29 ноября 2016 года.

База по страховым взносам рассчитываются для каждого работника отдельно. Для этого может быть использована специальная карточка учета выплаченных сумм. Но фирма может разработать и свой формат этого документа.

Кроме этого, если на предприятии есть рабочие места с вредными или опасными условиями труда в соответствии с проведенной специальной оценкой условий труда , необходимо начислять на сотрудников, занятых на них, дополнительные платежи. Ставка в зависимости от условий варьируется от 2% до 8%. Ограничение предельной базы в отношении таких начислений не используется.

Пример начисления заработной платы

Допустим организация или ИП ведет деятельность в Свердловской области. Рассмотрим на примере менеджера Васильева, зарплата которого зависит от количества отработанного времени. В соответствии со штатным расписанием его оклад составляет 50 тыс. рублей ежемесячно. У сотрудника есть трое не совершеннолетних детей. Расчетный месяц – июнь. В соответствии с производственным календарем на 2016 год в июне 21 рабочий день, но работник отработал лишь 20 дней.

Шаг 1. Определение оклада

Первым делом необходимо определить его оклад. Так как Васильев отработал не 21 день, а 20, то вычисляем его дневной доход, для этого 50 тыс. руб. делим на 21 день, получаем 2 380, 95 рублей. Теперь умножаем на отработанные дни: 2380,95 * 20 = 47 619 рублей.

Шаг 2. Надбавочные коэффициенты

В связи с тем, что организация работает в Свердловской области работник должен получить надбавку в размере 15%. Так, получим 47619 + 47619 * 15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Шаг 3. Применение вычетов

Следующим шагом необходимо учесть положенные сотруднику вычеты, если такие у него есть. В нашем случае у Васильева 3-е детей. За первых двух ему полагается 2800 рублей, а за третьего уже 3000 рублей, итого получаем 5800 рублей. Прежде чем применять положенные вычеты необходимо сравнить его доход с начала года с установленным на 2016 год порогом в 350 тыс. руб., превышая который вычет не применяется.

В нашем случае доход с начала года менее 350 тыс. руб. Поэтому для расчета НДФЛ будем брать сумму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Шаг 4. Расчет НДФЛ

Тепере высчитываем подоходный налог, который составляет 13%. Возьмем сумму с учетом применения вычетов и осуществим расчет: 48961,85 * 13% = 6365,04 рублей.

Шаг 5. Зарплата “на руки”

После того, как из дохода работника вычтен подоходный налог он должен получить на руки 54 761,85 – 6365 = 48 396,85.

Шаг 6. Расчет налогов уплачиваемых работодателем

Далее работодатель должен из собственных средств исчислить и произвести оплату налогов в ПФР, ФОМС, ФСС и взносы от несчастных случаев в соответствии с установленными ставками, указанными в таблице выше. Налоги будут исчисляться с заработной платы, до вычитания из нее НДФЛ, т.е. с суммы 54761, 85, получим:

ПФР (22%) = 54761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85 * 5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54761, 85* 2,9% = 1588, 09 руб.

Взносы от несчастных случаев (0,2%) = 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Итоговая сумма налогов, уплачиваемая организацией за сотрудника составит: 16 538, 07 рублей.

Срок выплаты зарплаты

В июне были приняты поправки к ТК, которые по новому определяют срок выплаты зарплаты в 2016 году работнику.

Теперь дата выплаты не может быть установлена позднее 15 дней с момента завершения периода, за который она начислена. При этом выплата обязательно должна производиться не реже, чем каждые полмесяца. Это значит, что аванс нужно выплатить не позднее 30 числа действующего месяца, а оставшуюся часть — не позже 15 числа последующего месяца.

При этом точная дата, когда происходят эти события, должны быть закреплены в локальных актах по внутреннему распорядку, трудовом договоре, положению по оплате труда и т. д.

Также этой же поправкой была увеличена компенсация за задержку зарплаты. Теперь она рассчитывается как 1/150 Ключевой ставки ЦБ от суммы не выплаченного заработка за каждые сутки просрочки. Стали больше и административные штрафы за эту провинность, налагаемые на должностное лицо, предпринимателя или фирму.

Сроки уплаты налогов с зарплаты

В 2016 году была введена единая дата перечисления НДФЛ с зарплаты. Теперь его нужно перевести в бюджет не позже дня после момента выплаты зарплаты сотруднику. Не имеет значения, каким именно способом она была произведена — на карточку, из кассы или любым другим. Однако, это правило не действует на больничные и отпускные.

По этим двум видам выплат подоходный теперь нужно перечислять не позже последнего дня месяца, где они производились. Это дает возможность не делать уплату налога в бюджет по каждому работнику, а одной платежкой за всех сразу.

В случае несвоевременной уплаты налога могут быть начислены пени. Они считаются с учетом 1/300 ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Трудоустраиваясь на работу, каждый соискатель подписывает трудовой договор, в котором подробно описаны все нюансы сотрудничества, пункт о выплатах входит в их число.

Основания и документальное оформление

Чтобы рассчитать зарплату работнику, бухгалтер должен опираться на нормативы, установленные на производстве с учетом системы оплата труда и размера выплат.

Все необходимые сведения находятся в документах-основаниях для вычитания вознаграждения, к ним в зависимости от формы оплаты труда имеют отношение:

• трудовые договора;
• табель учета рабочего времени;
• сдельные наряды – при пооперационной системе;
• тарифные ставки и оклады – при почасовой системе и начислении основной зарплаты;
• маршрутные карты;
• рапорта о проделанной работе;
• журнал выполненных работ;
• оправдательная документация.

Кроме этого, не меньшее значение имеют:

• приказы о назначении/увольнении работников;
• приказы об отпусках;
• больничные листы;
• графики отпусков;
• приказы о направлении работника в командировку или о поощрении.

Законодательная база

Порядок исчисления и расчета выплат за труд указан в гл. 21 ТК РФ.

Процесс вычитания НДФЛ описан в гл. 23 НК РФ.

Ст. 9 ФЗ №129 указывает на важность первичной документации в учете бухгалтера, правила приема первичной документации, которая должна составляться исключительно по форме.

Приказ Минкультуры России №558 от 2010 года — о периоде хранения бухгалтерской документации.

Постановление Госкомстата РФ №1 от 2004 года — об утверждении унифицированных форм первичной документации.

Правила начислений и выплат

Работодатель обязан четко придерживаться инструкций законодателя и правильно рассчитывать, а также своевременно выдавать оплату за труд.

Согласно требованиям ТК РФ, выплаты должны выдаваться не реже 1 раза в полмесяца, при этом речи об авансе нет, первая выплата расценивается как часть зарплаты.

Такие правила должны соблюдать все без исключения, а задержка вознаграждения свыше 2 дней ведет к его депонированию.

Начисление средств происходит исходя из:

• тарифов;
• окладов;
• сдельных расценок;
• сведений об отработанном времени по факту;
• информации о выполненном объеме работ.

Формулы и примеры расчета

Простая формула расчета использует только 3 позиции:

Пример: если работник не обязан осуществлять какие-либо выплаты и ему кроме оклада больше ничего не полагается к доплате, тогда происходит следующий расчет.

Специалист отработал 20 дней в январе, рабочие дни которого составляют 21 день.

Его зарплата составляет 50000 рублей. Отсюда следует:

Далее следует вычесть НДФЛ:

Однако такие расчеты выполняются редко, обычно подчиненным осуществляют доплаты, начисляют премии и компенсации.

Тогда используется следующая формула:

Пример: работник получает оклад 40000 рублей в месяц, плюс ему полагается 10% премии за выполненный план, плюс существует надбавка в размере 10% от оклада за выслугу лет.

В январе количество рабочих дней было 23, а работник в связи с личными обстоятельствами отработал 20 дней.

Изначально необходимо высчитать объем премии и надбавки:

Получается, что всего при выполнении плана полагается специалисту доплата 8000 рублей.

Теперь высчитать следует зарплату:

Если необходимо выполнить налоговый вычет, то его вычитают до исчисления 13%, например:

Кроме этого может учитываться районный коэффициент в регионах с особыми условиями проживания и труда. Применение такого коэффициента происходит в отношении рассчитанной суммы до вычитания НДФЛ.

Пример: после полного расчета оплаты за труд Иванову получилась сумма в 45637,10 рублей, но он трудиться в Магаданской области с коэффициентом 1,7.

Из этой суммы уже происходит вычитание НДФЛ, 67497,27 рублей в итоге получит Иванов на руки.

Состав и форма

Заработная плата сотрудников складывается из 4 частей:

1. Вознаграждение за труд, здесь необходимо учитывать квалификацию, условия труда, сложность работы, количественные и качественные показатели.
2. Компенсационные начисления – доплаты, надбавки за тяжелый и опасный труд, климатические условия и прочие компенсации.
3. Стимулирующие добавки – премии, поощрения и прочие.
4. Социальные доплаты в соответствии с требованием законодательства.

В зависимости от выбранной предприятием формы, оплата может быть повременная и сдельная. Выбор формы влияет на применение различных видов первичной документации – идет в учет табель рабочего времени или раппорт о количестве выпущенной продукции.

Кроме этого простые формы оплаты труда могут усложняться.

При сдельной:

1. Сдельно-премиальная – оклад плюс премия за выполнение нормы, при этом премия может начисляться на весь коллектив, а не индивидуально.
2. Сдельно-прогрессивная – коллективная или индивидуальная, происходит оплата по повышенному тарифу за выработку сверх нормы.
3. Косвенно-сдельная, размер зависит от показанных работником результатов.
4. Аккордная – устанавливается размер зарплаты за весь объем работы.

При повременной:

1. Повременно-премиальная – надбавка за квартальный или месячный объем работы.
2. Почасовая – важно количество отработанных часов, обычно такая система используется при гибком графике.
3. Понедельная, расчет с сотрудником происходит по итогам недели.

Отображение в бухучете

В бухгалтерском учете все данные относительно расчета и выдачи зарплаты и вычитания налогов отражаются последним рабочим днем месяца.

При этом выполняются следующие проводки:

1. Дт 70 Кт 50(51) – выплата средств в первой половине месяца из кассы.
2. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начисление денег.
3. Дт 70 Кт 68 – удержание подоходного налога.
4. Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – удержание страховых взносов.
5. Дт 70 Кт 50 (51) – выплаты из кассы.
6. Дт 70 Кт 76 – депонированная сумма из неполученных выплат.
7. Дт 51 Кт 50 – сумма депонированной зарплаты за расчетный период.
8. Дт 50 Кт 51 – получение средств из банка на выплату депонированных сумм.
9. Дт 76 Кт 50 – выдача депонированных сумм.

Нюансы для бюджетников

В организациях бюджетного финансирования сохранилось государственное регулирование порядка начисления и выплаты заработной платы.

1. Выплаты должны проводиться согласно всем требованиям Трудового кодекса РФ.
2. Использование минимальной тарифной ставки.
3. Ограничение до 20% на натуральный расчет, при этом его исчисление в дальнейшем должно проводиться согласно рыночной стоимости продукции.
4. Своевременная оплата контролируется специальными органами.

Кроме этого, государство контролирует:

1. Величину тарифных ставок и минимум выплат.
2. Наличие стимулирующих выплат и компенсаций за вредные условия труда.
3. Начисление премий за выслугу лет и итоги работ.
4. Учет норм труда и их систематический пересмотр.

Также необходимо выполнение своевременной индексации оплаты труда в связи с инфляцией.

Налоги и удержания

Налоги и страховые взносы начисляются с полного объема зарплаты по итогам месяца в последний его день.

С аванса вычитание подоходного налога не предусмотрено.

Перечисляться налог должен в день выплаты зарплаты, если происходит безналичный расчет, или же на следующий день при выдаче зарплаты из кассы.

1. При невыполнении удержаний с аванса.
2. При несвоевременном возврате выданных средств согласно одноразовым бумагам на выполнение различных поручений.
3. При ошибочно излишне выплаченных средствах в счет зарплаты.
4. При излишне выплаченных средствах в счет отпуска или при увольнении.
5. Взыскание с сотрудника ущерба, при этом оно не может быть свыше 70% в случаях выплат алиментов или по требованию суда за возмещение причиненного ущерба здоровью.

Кроме этого взыскание не вычитается из следующих выплат:

1. Возмещения вреда здоровью в процессе получения травм, ранения, гибели.
2. При рождении/усыновлении ребенка, инвалидам первой группы, матерям одиночкам и многодетным.
3. За работу на вредных и опасных условиях работы.
4. Различные компенсации.

Начисление в 1С

Перед начислением зарплаты работнику необходимо убедиться в том, что он принят на работу. Если нет, то необходимо выполнить прием в 1С 8.3.

Чтобы сформировать документ начисления, необходимо:

1. Зайти в «Начисления» в разделе «Зарплата».
2. В журнале документов следует нажать «Создать» и в появившемся списке выбрать «Начисление зарплаты».
3. Необходимо указать в шапке реквизиты: организация и подразделение, указать месяц начисления, далее нажать кнопку «Заполнить».
4. В табличной части появляется сотрудник, по которому выполняются начисления, его зарплата учитывается по окладу.
5. Оклад доступно увидеть в колонке «Результат».
6. Если он не полностью отработал месяц, необходима коррекция.
7. Выполнять ее следует посредством сведений в общей информации по работнику.
8. В закладке «Начисления» требуется скорректировать количество отработанных дней или часов.
9. Вычеты также отражаются в этой закладке.
10. Далее необходимо отметить закладку с НДФЛ и взносами.
11. После выполнения корректировки и проверки отчислений взносов и НДФЛ следует нажать «Провести и закрыть».

После выполнения всех начислений при безналичном расчете следует создать ведомость в банк, в разделе «Зарплата и кадры» заполнить шапку и табличную часть. Далее — провести документ и выдать зарплату.

Более подробно про порядок расчета в 1С есть на видео.

Последовательность зачислений

Чтобы зачислить зарплату на банковскую карту сотрудника, необходимо составление реестра, в котором следует отразить:

• ФИО сотрудников;
• номера лицевых счетов;
• суммы для зачисления;
• назначение платежей;
• реквизиты финансового учреждения.

Документ подписывается уполномоченными лицами и является носителем оттиска печати.

После заполнения документ подается в банк в двух экземплярах, однако при наличии электронного документооборота это не обязательно.

После формируется платежное поручение и также отправляется в банк. В нем в поле «Получатель» необходимо указать реквизиты банка, а в поле «Назначение платежа» — реквизиты реестра.

Получение предприятием с банка реестра с отметкой о выполнении поручения – это значит, что средства зачислены и деньги перечислены работникам.

При электронном оформлении всех бумаг реестр не возвращается, а в программе после выполнения поручения появляется отметка о выполненном задании.

Заключение

Расчет, зачисление и выдача зарплаты имеют много нюансов, учитываются различные факторы при ее начислении, например, у военных учитываются звание, выслуга лет, заслуги.

Однако, если понять основной алгоритм ее расчета и учитывать все требования законодательства, то не возникнет особых трудностей, тем более что специализированные программы для компьютера значительно облегчают весь процесс после соответствующей настройки.

Элементарный расчет зарплаты представлен на видео.