Право долгосрочной аренды земельного участка

Арендуя участок на длительный срок, каждая из сторон рассчитывает на то, что пользование землей будет на протяжении всего договора. Но возникают случаи, когда арендатору владеть участком и платить за это становится невозможно. А досрочное расторжение соглашения может привести к незапланированным расходам.

Наиболее выгодный способ решения такой проблемы – продажа права аренды земельного участка. В этой статье будут раскрыты основные вопросы переуступки права аренды: определение, особенности и недостатки, какие документы потребуются для оформления сделки, а также возможные причины для отказа.

Продажа права аренды: общие понятия

Земельный кодекс РФ (далее – ЗК РФ) раскрывает особенности аренды земли и содержит положения о возможности делегировать свои обязанности по арендованному участку (в ст. 22 ЗК РФ).

Продажа или переуступка права аренды (ППА) – это передача арендатором права пользования участком третьему лицу. Причем согласия собственника в некоторых случаях не требуется, достаточно его уведомить.

Гражданский кодекс (ГК РФ) в ст. 615 также предусматривает возможность ППА на землю.

Земельный и Гражданский кодексы – это ключевые нормы, регулирующие переуступку. Однако в некоторых других нормативных правовых актах также встречаются положения, влияющие на продажу права найма.

Переуступку не стоит путать с субарендой. Несмотря на то, что в обоих случаях землей пользуется третье лицо, есть значительное отличие. При передаче участка или его части в субаренду, субарендатор несет ответственность перед нанимателем, последний непосредственно перед собственником. А при уступке ответственность и обязательства по договору аренды переходят к новому нанимателю, в том числе и оплата. Т. е. происходит перемена сторон.

Наряду с продажей права аренды встречается уступка требования – цессия, суть которой заключается также в передаче прав, но уже со стороны арендодателя. Исходя из положений гл. 24 § 1 ГК РФ, наймодатель может передать право получения арендной платы третьему лицу, при этом останется собственником.

Преимущества и недостатки купли/продажи права аренды

Как и у любой сделки, у ППА есть свои преимущества и недостатки.

Преимущества

• Не нужно заключать новый договор найма;
• ответственность по соглашению полностью переходит с первого арендатора на нового;
• собственник не теряет прибыли в виде арендной платы (читайте, как рассчитать арендную плату за участок);
• новый наниматель пользуется землей на первоначальных условиях.

Пожалуй, это основные преимущества ППА.

Недостатки ППА

К недостаткам относятся:

• могут появиться скрытые недостатки территории;
• собственник может продать землю;
• иногда требуется согласие собственника;
• при признании аренды недействительной, договор ППА будет аннулирован;
• возможны расходы на регистрацию соглашения и/или услуги нотариуса;
• новый наниматель будет отвечать за выявленные проблемы;
• если соглашением не предусмотрено иное, то собственник может в любой момент осуществить продажу земли в аренде, при этом договор найма будет досрочно расторгнут;
• у нанимателя, который продал право на аренду, возникает обязанность уплатить налог на прибыль.

Пошаговая инструкция по купле/продаже права аренды

ППА – это сделка, которая требует соблюдения определенных условий для признания ее законной:

1. Должно быть составлено письменное соглашение, которое требует регистрации (если сделка на срок более года).
2. Все участники сделки должны быть согласны с условиями договора.

ППА проходит в несколько этапов, и каждый имеет свои нюансы.

Шаг 1. Сбор документов

Любая юридическая сделка проходит только при наличии определенных документов. Не исключение и ППА.

• заявление о переуступке: подается 2 экземпляра (1 – от имени настоящего нанимателя, 2 – от имени будущего арендатора);
• договор аренды (заверенная нотариусом копия);
• кадастровый паспорт участка;
• письменное согласие собственника земли (если требуется);
• квитанция об оплате госпошлины;
• справка из БТИ.

Этот перечень основной. Для юридических лиц и граждан есть дополнительные требования к документам, которые отличаются.

• паспорт РФ или другой документ, удостоверяющий личность;
• если участники сделки состоят в браке, то требуется нотариально заверенное согласие супруга/и с каждой стороны, либо справку об отсутствии брака (выдается в ЗАГСе или нотариусом).

• документ, подтверждающий право действовать от имени юр. лица;
• учредительные документы (копии, заверенные нотариусом).

Шаг 2. Составление договора

Сделка ППА требует письменного составления договора, который подписывают все участники: арендодатель и 2 арендатора (настоящий и будущий), а при соглашении с юр. лицами – ставится печать организации.

Помимо подписей, договор должен содержать следующую информацию:

• дата заключения договора;
• реквизиты участников сделки;
• сведения об арендуемой земле;
• арендная плата;
• условия расторжения сделки;
• сроки перенаема (не может превышать срока аренды по основному соглашению).

Важно, чтобы условия ППА не противоречили основному договору.

Шаг 3. Регистрация сделки ППА

После соблюдения всех требований наступает этап регистрации сделки ППА. Для этого необходимо подать договор и все документы из списка в Росреестр.

Важно, чтобы порядок заключения сделки покупки/продажи права аренды был соблюден.

Сроки и стоимость процедуры ППА

По окончании срока действия договора аренды заканчивается и договор переуступки. Поэтому сделка ППА ограничена сроком найма.

Чтобы оформить регистрацию сделки ППА, необходимо оплатить госпошлину. Для физ. лиц – 2000 р., для юр. лиц – 22000 р.

Отказ в продаже права аренды земли

В ЗК РФ указаны 2 направления пользования землей: земли сельхозназначения и под жилищное строительство. Большинство земель принадлежат государству или муниципалитету, которые передают территорию гражданам и юридическим лицам по договору аренды для целевого использования на долгосрочный период (читайте, как взять в аренду государственную и муниципальную землю). В некоторых случаях возможен выкуп такого участка, право на которое также может быть передано. При нарушении условия пользования землей ППА невозможно.

Приобретение права аренды невозможно если:

1. Договором аренды запрещен перенаем. Решение – заключить новое соглашение с правом на переуступку.
2. Собственник не дает согласия на переуступку.
3. Строительство или реконструкция объектов на территории арендуемой земли велись без получения на то разрешения. Решение – получить разрешение и зарегистрировать объекты. После этого оформить переуступку.
4. Есть задолженность по арендной плате. Решение – уменьшить стоимость сделки ППА на сумму задолженности, и новый арендатор оплачивает долг наймодателю.
5. На землях сельхозназначения построены жилые здания. Решение – перевести земли из сельхозназначения в земли под ИЖС, а после совершить ППА.
6. На участок наложен судебный запрет.

Отказ предоставляется в письменном виде с указанием причины. Он подлежит обжалованию в судебном порядке.

Как учесть в налоговых расходах плату за право заключения договора аренды земельного участка и кто платит с нее НДС

Многие компании берут в аренду земельные участки — под строительство, размещение других объектов и т. д. Но иногда еще до заключения договора за само право его заключить приходится уплачивать отдельный платеж. Может ли арендатор учесть подобный платеж в расходах? Платится ли тут НДС и что с его вычетом? И что отразить в учете, если вы не покупаете, а, наоборот, перепродаете право аренды другому лицу.

Как учесть приобретенное право на заключение договора аренды земли

Плату за приобретение права на заключение договора аренды земельных участков можно учитывать в расходах независимо от того, какой участок будет в дальнейшем арендован — находящийся в государственной (муниципальной) собственности или частной — у компании или даже у гражданина. Никаких ограничений на этот счет в НК РФ нет. Единственное условие — в итоге должен быть заключен договор аренды. Если такого договора не будет (вы сами отказались его заключить, получили отказ в его госрегистрации), то учесть расходы на приобретение права аренды будет нельз

Если вы намерены заключить не договор аренды, а договор субаренды и платите за это право арендатору, то расход тоже можно учест

Порядок списания стоимости права зависит от срока действия договора аренды (субаренды

• он будет заключен на срок менее 1 года (то есть не подлежит госрегистрации), то такие расходы списываются равномерно в течение срока действия договора. Соответственно, начинать списывать расходы вы можете в месяце подписания договора;
• договор заключен на срок 1 год и более, то он подлежит обязательной госрегистраци И начинать списывать стоимость права на заключение договора вы можете с месяца, в котором были поданы документы на госрегистрацию договора (у вас должна быть расписка Росреестра в получении документов Списывать стоимость права на прочие расходы можно:

• равномерно в течение не менее 5 лет (точный срок пропишите в учетной политике);
• ежегодно в размере не свыше 30% налоговой базы предыдущего года, до полного признания всей суммы платы.

Соответственно, если ваша компания убыточная, то предпочтителен второй вариант, дабы еще больше не увеличивать убыток и не привлекать лишнее внимание налоговиков. А если компания прибыльная, то лучше посчитать, какой именно вариант даст вам оптимальный размер налоговой базы на выходе.

Если вы арендуете земельный участок под строительство объекта, то можете списывать расходы на приобретение права на заключение такого договора точно в таком же порядке. Но можете и включить стоимость права в первоначальную стоимость строящегося объекта по аналогии с собственно арендной платой. Напомним, что арендную плату за период строительства налоговики и Минфин как раз требуют учитывать в составе первоначальной стоимост

А что с НДС при покупке таких прав? По мнению Минфина, продажа права на заключение договора аренды облагается НДС в общем порядке — налоговой базой тут является стоимость права без учета налог Поэтому если счет-фактура был вам выставлен и вы арендуете землю для совершения облагаемых операций, то вы можете принять налог к вычет

Обратите внимание, что если за право заключения договора вы платите органу власти, то именно он и должен платить НДС.

Вы в данной ситуации налоговым агентом не являетесь. Если же орган власти указал в договоре, что вы должны удержать и уплатить НДС, то принять к вычету этот НДС будет проблематичн

Перекупаем право аренды у арендатора

Если нужный вам участок уже находится в аренде, то договариваться о выкупе права на него нужно с арендатором. То есть вы можете заключить с ним соглашение о перенайме и заплатить за такой перенаем.

По мнению Минфина, плату за перенаем учитывать в расходах нельзя, так как право на заключение договора аренды вы не приобретаете: он уже заключен между собственником участка и бывшим арендаторо Однако такую плату можно учесть по другому основанию — в качестве прочего обоснованного расход Ведь для другой стороны этой сделки — бывшего арендодателя — Минфин признает перепродажу права аренды реализацией имущественного права. И требует платить налог А значит, для вас это будет именно расход на приобретение имущественного права. Хотя специалисты Минфина видят тут риски в возможности экономического обоснования такого расхода.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем При этом к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а следовательно, учитываемым при исчислении налога на прибыль, относятся арендные платежи за арендуемое имуществ И расходы на приобретение права аренды имущества в указанном пункте не поименованы. Плата за приобретение права аренды НК РФ предусмотрена только в отношении земельных участков и только при условии заключения договора аренды.

Если организация примет решение включить в состав расходов суммы оплаты за право аренды имущества при его перенайме (в том числе и земельных участков), прежде всего ей необходимо будет доказать экономическую обоснованность таких расходов. При этом утверждать с уверенностью, что в рассматриваемой ситуации у налоговых органов не возникнет претензий к налогоплательщику, невозможн

Так что вам нужно запастись очень убедительными аргументами в пользу перенайма именно этого участка, а не аренды свободного. И тогда, возможно, налоговики плату за перенаем из расходов исключать не будут.

Что касается НДС, то кратко повторим наши выводы: бывший арендатор должен начислить НДС на стоимость переуступаемого права аренды, а вы вправе на основании его счета-фактуры принять налог к вычет

Сами перепродаем право аренды

С НДС в такой ситуации мы уже разобрались — его обязательно нужно будет начислить исходя из стоимости реализуемого права на заключение договора. А вот с налогом на прибыль ситуация такова:

• вы включаете в доходы стоимость реализованного имущественного прав
• при этом вы можете учесть в расходах еще не списанную стоимость права, уплаченную вашему арендодател Оснований продолжать ее списание в особом порядке уже нет, так как из арендных правоотношений вы выбыли. Кстати, так же думает и Минфи И еще, если у вас в итоге образуется налоговый убыток по этой сделке, вы вправе учесть его в целях налогообложени

НАПОМИНАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Если договор аренды был зарегистрирован в Росреестре, то соглашение о перенайме земельного участка с прежним арендатором также нужно регистрировать. А вот заключения нового договора аренды с собственником участка не требуетс

Упрощенцы плату за заключение договора аренды земли, естественно, учесть не могут. Ну а если они сами продают такие права, то, как и плательщики налога на прибыль, должны включить в облагаемые доходы всю сумму, поступившую от арендатор

Что касается бухгалтерского учета, то стоимость права на заключение договора аренды лучше учесть в качестве актива, к примеру, на счете 97 «Расходы будущих периодов» и равномерно списывать ее со счета 97 в течение всего срока действия договора аренды — ведь вы можете и переуступить право аренды, а значит, это именно акти Если же вы намерены построить на участке объект, то стоимость права аренды нужно включить в первоначальную стоимость объекта.

Многие предприниматели или частные лица желают воспользоваться определенным участком земли для разных целей. Не всегда имеются свободные средства, чтобы приобрести территорию. Отличным выходом считается долгосрочная аренда земли у государства. Для оформления можно пользоваться разными способами, а также в будущем будет иметься возможность для получения территории в собственность. При этом пользоваться участками можно только в конкретных целях, оговоренных заранее в договоре. Нарушение условий контракта будет выступать основанием для его расторжения до окончания срока действия.

Понятие аренды земли

Аренда земли предлагается государством многим гражданам. Она оформляется путем формирования специального договора. Передаются в аренду только подходящие участки. Аренда может быть:

• долгосрочной, по которой земля предоставляется на срок от 5 до 49 лет, причем непременно требуется регистрация договора, а также в будущем можно выкупить территорию;
• бессрочная, которая легко расторгается в любое время, но для этого требуется уведомить другую сторону за три месяца;
• краткосрочная, по которой срок действия не превышает 5 лет.

Выбор срока аренды полностью зависит от целей использования территории.

Законодательное регулирование

Долгосрочная аренда земли предоставляется только с учетом правил и условий, прописанных в законодательстве. При таком оформлении физлица или компании обладают правом выкупить участок.

В ст. 39 ЗК указываются условия предоставления аренды и срок ее действия. Прописываются все участки, которые могут оформляться в долгосрочную аренду.

Отношения, возникающие между двумя сторонами соглашения, регулируются сведениями ст. 27 ЗК и гл. 27-29 ГК.

Важным условием, на котором предоставляется долгосрочная аренда земли у государства, выступает необходимость использования территории строго по ее назначению. Решения относительно предоставления участков в аренду принимаются муниципальными властями каждого региона. Все сделки совершаются от лица государства.

Если срок договора превышает 11 месяцев, то он обязательно регистрируется, причем признается действительным именно с момента регистрации, что указывается в ст. 651 ГК.

Каков размер платы?

Долгосрочная аренда участков земли предоставляется за определенную плату, причем ее размер прописывается в договоре. Этот момент считается важным условием соглашения.

Доход, получаемый региональными властями, представлен налогом. Его размер регулируется Правительством страны, поэтому перечисляются средства в федеральный бюджет. Цена устанавливается в процессе проведения аукционов, а если у земли уже имеется назначенная кадастровая стоимость, то начальная арендная цена будет превышать этот показатель на 1,5%.

Кто может стать арендатором?

Долгосрочная аренда земли, принадлежащей государству, предлагается как физлицам, так и разным компаниям.

Если претендует на заключение такого контракта частное лицо, то пользоваться территориями можно для ведения подсобного хозяйства или возведения жилого строения.

Коммерческие организации могут пользоваться долгосрочной арендой муниципальной земли для возведения разных объектов, используемых в процессе работы. Также могут применяться участки для с/х деятельности или иных целей.

Какие участки не получится оформить в аренду?

Не допускается составлять такой договор в отношении земель:

• здания или земли, располагающихся в местах расположения воинских сил или объектов страны;
• разные заповедники;
• территория, где находятся разные энергоресурсы, являющиеся атомными или радиоактивными;
• здания, предназначенные для охраны границ страны;
• места, где находятся тюрьмы или иные аналогичные объекты, предназначенные для отбывания наказания преступниками;
• кладбища или иные территории с захоронениями;
• административные образования.

Узнать точно, какие участки могут оформляться в аренду, можно непосредственно в местной администрации определенного региона.

Для каких целей арендуется земля?

Взять землю в долгосрочную аренду компании и физлица могут для разных целей. Перед непосредственной подачей заявления на оформление территории следует проверить, каково ее назначение, так как пользоваться ею можно только при учете этих данных.

Обычно оформляется такой договор с муниципальными властями для использования земли в следующих целях:

• возведение коммерческих или частных объектов, используемых для извлечения прибыли или проживания;
• ведение предпринимательской деятельности;
• проведение разных инженерных коммуникаций, чтобы их можно было подключить к различным объектам;
• применение недр земли;
• осуществление сельскохозяйственных работ;
• строительство дорог или магистралей.

Допускается арендаторам менять цель использования земли, но для этого надо подать соответствующее заявление администрации региона. Если не будут уведомлены власти о том, что используются участки не по назначению, то это может стать основанием для досрочного расторжения контракта.

Сроки оформления

Взять в долгосрочную аренду землю у государства можно на разные периоды времени. При этом имеются определенные максимальные и минимальные ограничения по сроку.

Максимально можно составить договор на 49 лет, причем не всегда арендаторы получают одобрение на этот период, так как региональные власти оценивают, каково состояние земельного рынка в городе, а также учитывается категория участка.

Минимально можно оформить в долгосрочную аренду землю на 5 лет.

Наиболее часто составляются контракты на срок от 3 до 10 лет. В любом случае соглашение требуется зарегистрировать в Росреестре.

При каких условиях предоставляется земля?

Долгосрочная аренда земли с правом выкупа предоставляется при соблюдении требований:

• территория не должна быть оформлена на другого человека;
• не допускается наличие на земле каких-либо бесхозных объектов;
• не должно быть на участке общих коммуникационных сетей.

Каждый человек или фирма, претендующие на составление такого контракта с муниципальными властями, должны предварительно определиться с целью применения территории.

Плюсы аренды

Долгосрочная аренда земли имеет множество преимуществ для арендаторов. К ним относится:

• предоставляются необходимые территории на длительный срок, который может достигать даже 49 лет;
• по окончании срока действия данного контракта имеется возможность выкупить землю;
• допускается сдавать участки в субаренду, но при этом важно уведомить о таком решении муниципальные власти, причем такая деятельность может стать источником неплохой прибыли;
• разрешается досрочно расторгать договор, если в этом имеется необходимость;
• можно строить на земле разные сооружения или извлекать прибыль за счет ее использования.

При составлении долгосрочного договора аренды земли граждане или фирмы могут быть уверены в том, что сделка является юридически чистой и законной. Практически отсутствует возможность для оспаривания договора купли-продажи, если принимается решение о выкупе недвижимости. Если земля – в долгосрочной аренде, и продают гараж, построенный на ней, то оформляется арендный договор договор на покупателей, которые далее могут выкупить эту территорию.

К минусам относится то, что если у муниципальных властей или государственных органов возникнет необходимость воспользоваться территорией, то она легко изымается путем досрочного расторжения контракта. Также не все граждане могут воспользоваться таким предложением.

Если планируется воспользоваться участком для ИЖС, то максимально предоставляется он на 20 лет.

Методы оформления

Как оформить долгосрочную аренду земли? Для этого можно пользоваться несколькими способами:

• проведение аукционов, инициаторами которых выступают сами муниципальные власти, причем информация о дате их осуществления распространяется заранее в СМИ;
• непосредственное обращение потенциального арендатора к местным властям, чтобы подобрать оптимальный участок для конкретных целей;
• заключение контракта без торгов, причем этот процесс разрешается исключительно в отношении наделов, о которых отсутствуют сведения в земельном кадастре.

Наиболее часто муниципальные власти пользуются торгами, так как с их помощью удается установить высокую стоимость арендной платы.

Особенности проведения аукциона

Долгосрочная аренда невозделанных участков земли – это сделка, осуществляемая между муниципальными властями и арендатором. В качестве арендатора могут выступать разные лица, причем обычно для выбора плательщика аренды проводятся торги.

Весь процесс делится на этапы:

• принимается решение муниципальными властями о предоставлении конкретных участков в аренду гражданам или компаниям;
• информация о дате и месте проведения аукциона распространяется в СМИ;
• потенциальные арендаторы подают заявление и другие документы на участие;
• вносится задаток;
• в назначенный день надо принять участие в аукционе, что даст возможность заключить арендный договор на землю.

Торги проводятся только при наличии двух или большего количества участников. Все сведения о результатах протоколируются, после чего копия протокола передается победителю, так как он понадобится для заключения контракта.

Нюансы составления соглашения

Долгосрочный договор аренды земли – это важный документ, регулирующий отношения между муниципальными властями и арендаторами. В нем должны содержаться все условия использования участков для определенных целей.

Обязательно в этом документе указывается информация:

• предмет соглашения, представленный земельным участком;
• учитываются разные ограничения в использовании территории по назначению;
• указывается, имеется ли на нем какое-либо обременение;
• прописывается срок действия данного контракта;
• рассчитывается размер арендной платы;
• имеется порядок, на основании которого допускается вносить корректировки в соглашение или досрочно расторгать его;
• прописывается ответственность каждой стороны, если выявляются какие-либо нарушения условий договора;
• должны иметься дополнительные важные моменты сотрудничества;
• в конце указываются реквизиты каждой стороны.

Особенно много внимания уделяется описанию участка земли. Если будут иметься неточности, то они могут стать основанием для признания такого договора недействительным через суд. Должна иметься достоверная информация, с помощью которой не должно возникать сложностей с идентификацией конкретной территории. К этим данным относится кадастровый номер участка, его точный адрес, площадь и наличие разных построенных объектов.

Как определяется размер аренды?

Стоимость аренды земли, предоставляемой на длительный период, может рассчитываться разными способами:

• при учете кадастровой стоимости объекта;
• по результатам проведенных торгов, на которых каждый претендент может предлагать свою цену;
• на основании ставок, принятых муниципальными властями, для чего учитывается рыночная цена аналогичных объектов.

Начальная цена на аукционе зависит от тех данных, которые имеются в ЕГРН, поэтому в качестве основы учитывается кадастровая или рыночная цена территории. Во время расчета дополнительно учитывается зональный коэффициент и поправки. Цена зависит и от площади предоставляемого в аренду участка.

Как оформить в собственность?

Арендаторы земли при наличии долгосрочного договора могут выкупить участок у муниципалитета в будущем. Появляется преимущественное право покупки при возведении на территории какого-либо капитального строения. Такое же право имеется у граждан, применяющих землю для ведения с/х деятельности. Воспользоваться этим правом можно только через три года после составления договора аренды.

Если отсутствуют постройки, то для выкупа придется участвовать в торгах на общих условиях.

Для выкупа участка надо обратиться в администрацию с заявлением и другими документами, к которым относится арендный договор и паспорт арендатора. При получении одобрения регистрируется объект в собственность в Росреестре. Если будет получен отказ, то рекомендуется поинтересоваться, чем он обусловлен.

Если необоснованно гражданин или компания получают отказ в участии в торгах или выкупе земли, за которую больше трех лет уплачивались арендные платежи, то можно обращаться к юристу для отстаивания своих прав.

Долгосрочная аренда разных участков земли – это востребованная процедура, позволяющая гражданам и фирмам пользоваться определенными территориями, принадлежащими муниципалитету, для разных целей. Оформить в такую аренду можно только некоторые участки. Они могут применяться исключительно в соответствии с их назначением и категорией. Устанавливается муниципальными властями плата за территорию, которая должна вноситься арендаторами своевременно. Допускается при длительном использовании земли в будущем выкупить ее.