Предоставление счет фактуры в течение 5 дней | Загранник

Предоставление счет фактуры в течение 5 дней

НДС: счет-фактура — в течение 5 дней после продажи

Главная > Консультации > НДС: счет-фактура — в течение 5 дней после продажи

20.09.2011

Актуально на 20.09.2011

В офис АС-АУДИТ обратился клиент с вопросом. В течение месяца оказывается несколько транспортно-экспедиционных услуг (перевозки грузов), которые завершаются, например, 05.09.2011, 12.09.2011, 15.09.2011, соответственно, подписываются акты об оказании услуг.

Когда выставляется счет-фактура

Заказчик перевозки хочет, чтобы счет-фактура выписывалась одна в конце месяца (на все перевозки). Каковы последствия несвоевременного выставления счетов-фактур?

Согласно п.3 ст.168 НК РФ продавцом, при реализации товаров (работ, услуг), выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги). Однако ответственность за несвоевременное выставление счетов-фактур не предусмотрена главой 16 НК РФ "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение".

Несмотря на это, налоговые органы иногда отказывают в реализации права на налоговые вычеты в случае несвоевременного выставления счетов-фактур.
Счет-фактура, составленный позднее 5 календарных дней с момента отгрузки, не является основанием для принятия НДС к вычету (письма Минфина России от 26.08.2010 № 03-07-11/370, от 30.06.2008 № 03-07-08/159).
Несвоевременное представление счетов-фактур влечет правомерный отказ в применении налоговых вычетов и возмещении сумм налога на добавленную стоимость (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2002 № А56-2008/02).

Есть иное мнение независимых экспертов.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов.

Нарушение сроков выставления счета-фактуры не может служить основанием для отказа в вычете уплаченных сумм НДС (постановления ФАС Московского округа от 10.02.2009 № КА-А40/12874-08 по делу № А40-29129/08-4-91, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2008 № А19-13680/07-24-Ф02-5268/08 по делу № А19-13680/07-24, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2008 № Ф04-4718/2008(11569-А45-26) по делу № А45-8774/2007-57/44).

Установленный срок выставления счетов-фактур не является пресекательным и его нарушение не предусмотрено в качестве основания для отказа в применении налоговых вычетов. Поэтому если поставщик получил счета-фактуры от контрагента позже, чем выставил их налогоплательщику, то это не является препятствием для реализации налогоплательщиком права на применение вычета (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2007 № А19-2735/07-43-Ф02-4551/07 по делу № А19-2735/07-43). Схожие выводы изложены в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2002 № А33-10903/02-СЗа-Ф02-3595/02-С1.

Выставление счета-фактуры с нарушением пятидневного срока не является основанием для отказа покупателю в возмещении НДС, а также не свидетельствует о его недобросовестности, поскольку он не обязан отвечать за действия третьих лиц (постановление ФАС Поволжского округа от 19.02.2009 по делу № А65-6288/2008).

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено в качестве основания в отказе в возмещении НДС нарушение срока выставления счетов-фактур (постановление ФАС Уральского округа от 16.08.2005 № Ф09-3474/05-С2).

Несвоевременное выставление счетов-фактур не лишает налогоплательщика права на предъявление к вычету НДС (постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.12.2001 № Ф03-А73/01-2/2542).

Вывод: несвоевременное выставление счетов-фактур может привести к налоговым спорам и штрафным санкциям. Поэтому Вы можете пойти навстречу клиенту, однако это повлечет финансовые санкции для Вашей компании и создаст проблемы клиенту, который в случае налоговой проверки не сможет подтвердить налоговые вычеты по НДС. Т.о. нарушать законодательство нецелесообразно.

Если Вы хотите пойти навстречу клиенту и соблюсти законодательство, то и акт, и счет-фактуру выставляйте одновременно последним числом месяца.

Теги: НДС, Счет-фактура

Консультация по просроченной переплате по налогу 5
Изменения по НДС в 2018 году 5
Учет расходов на билеты без банковской выписки 5
Премии от продавца не являются основанием для восстановления НДС 5
Налогообложение российской организации за пределами РФ 5

Читать дальше  Работа на больничном по беременности и родам

Если счет-фактура выписан в следующем месяце

Если дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы, является ли это нарушением? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Сергей Родюшкин.

Услуги оказаны в одном месяце, а счет-фактура выписан в следующем месяце. Является ли это нарушением?

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, предельный срок выставления счетов-фактур исчисляется с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

НК РФ не определяет понятие даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Уполномоченные органы дают следующие разъяснения: в письмах ФНС России от 11.04.2012 N ЕД-4−3/6103@ и от 28.02.2006 N ММ-6−03/202@ отмечается, что датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя (заказчика) или перевозчика.

Финансовое ведомство высказывает аналогичную точку зрения (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03−07−11/80). В письме Минфина России от 01.03.2012 N 03−07−08/55 говорится, что для целей применения НДС датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (организацию связи) для доставки товаров покупателю.

Напомним, что первичный учетный документ — это оправдательный документ, которым организация оформляет каждую совершенную хозяйственную операцию (часть 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402−ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402−ФЗ).

Счет-фактура выставлен позднее 5 дней с момента реализации: какие последствия?

Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (часть 3 ст. 9 Закона N 402−ФЗ).

Счет-фактура не является первичным учетным документом. Он применяется только для целей главы 21 НК РФ и служит основанием для принятия покупателем предъявленных сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренным указанной главой (п. 1 ст. 169 НК РФ).

В связи с этим счета-фактуры по оказанным услугам выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления акта оказанных услуг (заметим, что в письме от 17.02.2011 N 03−07−08/44 Минфин России обращает внимание налогоплательщиков, что не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров (работ, услуг)).

Поэтому, если в рассматриваемой ситуации между датой выписки акта оказанных услуг и датой выставления счета-фактуры прошло менее 5 дней, например, акт подписан 30 ноября 2012 года, а счет-фактура выставлен 3 декабря 2012 года, никаких нарушений нет. При этом не имеет значения, что дата акта оказанных услуг и дата счета-фактуры приходятся на разные месяцы. В этом случае, НДС по такому счету-фактуре к вычету следует поставить в декабре 2012 года (ст. 171 и ст. 172 НК РФ).

Ответственность за нарушение сроков выставления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрена. Однако из-за нарушения срока выставления счета-фактуры продавцом товаров (работ, услуг) проблемы могут возникнуть у налогоплательщика, претендующего на вычет сумм НДС на основании такого счета-фактуры.

Другими словами, если разница между рассматриваемыми датами составляет более 5 дней, то, вполне возможно, что со стороны налоговых органов могут быть высказаны претензии относительно несовпадения дат первичного документа и счета-фактуры. В такой ситуации фактически нарушаются требования налогового законодательства, поэтому налоговые органы в этом случае могут отказать организации в праве на вычет НДС.

Тем не менее мы считаем, что принять НДС к вычету по такому счету-фактуре возможно.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ.

При этом ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй п. 2 ст. 169 НК РФ).

Читать дальше  Постановлением правительства 781 от 2002 года

С такой точкой зрения согласуется и арбитражная практика (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 08.09.2010 по делу N А55−14066/2009, ФАС Московского округа от 31.10.2008 N КА-А40/10352−08, ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2009 N А53−19676/2008−С5−23 (определением ВАС РФ от 17.12.2009 N ВАС-16581/09 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора)).

Просрочка выставления счета-фактуры – проблема или мыльный пузырь?

Первичная бухгалтерская документация является очень важной, поэтому ее оформлению уделяется много внимания. Иногда приходится купить счет-фактуру задним числом. Популярностью услуга пользуется у компаний, работающих на общей системе налогообложения.

Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2017-2018?

Документ подлежит строгому регламентированию и является основанием для принятия суммы НДС к вычету. По этой причине на предприятиях строго следят за правильность заполнения.

Если вы решили купить задним числом счет-фактуру, возникает вопрос о том, как проводить нумерацию, особенно если случайно выяснилось, что документа не хватает в конце квартала. Тогда рекомендуется использовать сквозные номера или дополнительные символы. Они не являются противозаконными и могут быть учтены налоговым инспектором.

Где купить счет-фактуру в Москве?

Вы наверняка видели множество объявлений типа: куплю-продам счет-фактуры. В таких ситуациях есть риск не только потерять свои деньги, но и оказаться в неприятной ситуации при налоговой проверке. Поэтому лучше всего обращаться в фирмы, предлагающие:

  • реквизиты действующих компаний,
  • оригинальные бумаги,
  • срочное выполнение заказа.

Предприятия, дающие возможность купить или продать счет-фактуры, могут подтвердить уже существующие сделки. Работы делаются с применением большого количества техники. Среди них различные кассовые аппараты, печати, готовые платежные бланки.

Если нужна счет-фактура купить в Москве ее можно очень быстро. Даже если проверяющие органы должны прийти на следующий день. Заполненные формы с необходимыми подписями будут доставлены в любой район. При желании клиенты самостоятельно забирают заказ из офиса. Тогда оплата услуг происходит после проверки документов. Купить в Москве счет-фактуру с НДС так и без него. Последний вид востребован у бюджетных и государственных учреждений.

Почему выгодно купить счет-фактуру за прошлый квартал?

Услуги нашей фирмы являются актуальными для многих бизнесменов, поскольку бухгалтерские первичные документы перестают быть действительными при неправильном заполнении. На предприятиях всегда есть место человеческому фактору, когда документы теряются или делаются с ошибками. Специалисты предлагают купить счет-фактуру и товарную накладную, которые будут заполнены с учетом индивидуальных особенностей фирмы.

Можно попытаться самостоятельно восстановить документацию, но этот процесс является длительным и дорогостоящим, поскольку может осложниться нежеланием контрагента выполнять лишнюю работу. в такой ситуации купить товарную накладную и счет-фактуру – единственная возможность защитить интересы своей компании.

Таким образом, наша компания всегда готова к сотрудничеству. Мы предлагаем купить счет-фактура на прошлый квартал, заполнить накладные, товарные чеки и прочие подтверждающие бланки.

Когда выставляется счет-фактура при отгрузке? По общему правилу оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура составляется в 2-х экземплярах: один нужно передать покупателю, другой – зарегистрировать в книге продаж (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. 2,3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Продавец вправе выписать единый счет-фактуру на несколько отгрузок одному покупателю. При этом важно, чтобы он был выставлен не позднее 5 календарных дней с даты составления первой накладной (или первого акта, если речь идет об услугах или работах) (Письмо Минфина России от 12.01.2016 N 03-07-09/140 ). Отметим, что разные виды отгруженных товаров, как и разные виды оказанных услуг (выполненных работ) также могут быть указаны в одном счете-фактуре (Письмо ФНС России от 23.09.2016 N ЕД-4-15/17910 ).

Срок выставления счета-фактуры продавцом при получении аванса составляет тоже 5 календарных дней со дня получения суммы оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Когда «выписывается» электронный счет-фактура

Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.

Читать дальше  Что относится к сельскохозяйственным угодьям

Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ ), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи (п. 2.4 Порядка и получения счетов-фактур в электронной форме, утв. Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н, далее – Порядка). В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным (п. 1.10 Порядка).

Когда счет-фактуру составляет налоговый агент по НДС

Налоговые агенты по НДС также в большинстве своем должны составлять счета-фактуры. К примеру, организация приобретала у органа госвласти муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальным предприятием или учреждением (п. 3 ст. 161 НК РФ). Тогда счет-фактуру в одном экземпляре она должна будет составить в общеустановленный срок, т. е. в течение 5 календарных дней с даты перечисления аванса или с даты оплаты принятого на учет имущества (Письмо ФНС РФ от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@ ).

В чем ситуация

В частности, для закрытия договора компания А должна предоставить книги и организовать доставку, то есть передача книг оформляется товарной накладной, а доставка — актом, по факту доставки, то есть более чем через 5 дней после товарной накладной. Счет-фактура выставлен на общую сумму с датой акта.

Правомерно ли это? Или в связи с тем, что на выставление счета-фактуры дается 5 дней, товарная накладная должна быть с датой не ранее 09.09.2017? Возможно ли принять товарную накладную, акт и счет-фактуру с текущими данными или какой-то из документов нельзя принять и следует поменять даты?

Как правильно?

Однако из анализа норм законодательства и разъяснений контролирующих органов следует, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных покупателю продавцом.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пп. 5, 5.1 и 6 данной статьи Кодекса. При этом п. 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре в том числе порядкового номера и даты его составления.

Что говорит Минфин

При этом для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (письма Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-07-09/23, от 01.11.2012 № 03-07-11/473).

Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Таким образом, если для идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета неважно, когда счет-фактура был выписан — в течение 5 дней со дня отгрузки либо до отгрузки.

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector