Проводка займ от учредителя на расчетный счет | Загранник

Проводка займ от учредителя на расчетный счет

Может возникнуть ситуация, когда собственных средств организации оказалось недостаточно для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов. Один из вариантов изыскания средств – обратиться за помощью к учредителю. Его помощь может носить как безвозмездный характер, так и предоставляться с возвратом. Как учитывать заем от учредителя, расскажем в нашей консультации.

Определяемся со сроком

Для того чтобы понять, на каком счете учитывать заем от учредителя, необходимо ответить на вопрос о сроке предоставления займа. Ведь если заем предоставляется на срок до 12 месяцев включительно, то учитывать его нужно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А если срок займа превышает 12 месяцев, — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Бухучет займа от учредителя

По кредиту счетов 66 и 67 отражается сумма полученного займа, а в дебете приводятся счета учета полученных в качестве займа ценностей.

Это означает, что бухгалтерские проводки по займам, полученным от учредителя, ничем не отличаются от проводок по займам, выданным другими лицами. Так, проводка по займу от учредителя в кассу, к примеру, для краткосрочного займа, выглядит так: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 66.

Соответственно, при получении иных ценностей проводки будут похожие:

Операция Дебет счета Кредит счета
Получен краткосрочный заем от учредителя 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др. 66
Отражено получение долгосрочного займа от учредителя 67

Если на получение займа проводки формируются по кредиту счетов 66 и 67, то при возврате займа учредителю делается обратная запись:

Операция Дебет счета Кредит счета
Возвращен краткосрочный заем учредителю 66 50, 51, 52, 10, 41 и др.
Погашен долгосрочный заем учредителю 67

В части процентов проводки по займам полученным также формируются по кредиту счетов 66 и 67.

По дебету в проводках по начислению процентов, как правило, отражается счет учета прочих расходов:

Операция Дебет счета Кредит счета
Начислены проценты по краткосрочному займу от учредителя 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 66
Начислены проценты по долгосрочному займу, полученного от учредителя 67

Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение стоимости этого актива (п.п. 7-14 ПБУ 15/2008):

В процессе производственной деятельности хозяйствующему субъекту могут потребоваться дополнительные денежные средства, их можно привлечь в виде займа у учредителя. Специалист формирует проводки беспроцентного займа от учредителя, что делает операцию законной.

Беспроцентный заем от учредителя ООО

Согласно законодательным нормативам гражданин, являющийся учредителем организации, на протяжении 4-х месяцев обязан пополнить ее расчетный счет на сумму, равную уставному капиталу ООО. Его величина определяется учредительной документацией компании.

Если деятельность хозяйствующего субъекта началась недавно, то денежные средства, находящиеся на счете, могут понадобиться для расчетных операций. Например, перечисление заработка сотрудникам, выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, уплата обязательных платежей, приобретение сырья и оборудования и так далее. Для покрытия всех расходов хозяйствующему субъекту может не хватить имеющихся денег. В этом случае учредитель может предоставить своей компании заем без начисления процентов.

Необходимую сумму денег учредители могут положить на расчетный счет фирмы. Для этого потребуется оформить соглашение на беспроцентный займ и предоставить его сотрудникам банковской организации, где открыт счет. Также существует возможность внесения необходимой суммы в кассу хозяйствующего субъекта. В будущем, когда финансовое положение улучшится, сумму займа можно вернуть.

Правовая база

Основополагающие параметры работы ООО определены положениями гражданского законодательства страны и ФЗ РФ «Об ООО».

Вопросы, касающиеся открытия и учредительной документации, регулируются федеральным законодательством о государственной регистрации юрлиц и физлиц.

Нормами гражданского законодательства определяются понятие договора займа, правила его оформления, полномочия и обязательства сторон. Правила, цели, методики ведения бухгалтерского учета определяются ФЗ РФ «О бухгалтерском учете».

Налоги на займ

При определении величины налога заем без процентов не считается ни в доходах, ни в расходах. Такой заем относится к выгоде в соответствии со ст. 41 налогового законодательства. Выгода подобного характера не может считаться доходом согласно со ст. 25 НК РФ.

Если учредитель не претендует на возвращение займа, то его относят к внереализационным доходам. В таком случае в казну государства придется перечислить налог на прибыль. Но если учредитель, предоставивший заем, владеет более чем половиной уставного капитала, то уплачивать налог на прибыль не придется. Такое поступление денежных средств не будет считаться доходом.

Бухучет займа

Законодательные нормативы требуют обязательной фиксации перемещения денежных средств внутри хозяйствующего субъекта. Для этого бухгалтер должен создать соответствующие проводки.

Оформление займа также требует фиксации в бухучете, при этом не имеет значения, кто является кредитором: учредитель либо финансовая структура. Оформлять бухгалтерскими проводками необходимо любой заем, как с начислением процентов, так и без таковых.

Для фиксации займа на период до 1 года используется счет 66 «Краткосрочные займы». Если денежные средства предоставляются на период более года, то используется счет 67 «Долгосрочный займ».

Если учредитель предоставляет деньги своей фирме, то это будет сопровождаться увеличением кредиторской задолженности в пассиве юрлица. Прощение либо возврат денежных средств сопровождается уменьшением на определенную сумму кредиторской задолженности.

В зависимости от проводимых операций заемные денежные средства оформляются проводками, описанными в таблице 1.

Операция

Дт

Кт

Если заемные денежные средства внесены учредителем на расчетный счет юрлица

Деньги могут быть оформлены другими проводками

52 «Валютный счет»

При внесении заемных денег в кассу организации

В дальнейшем заемные средства перечисляются из кассы на расчетный счет

При возврате заемных денежных средств

50 (51, 52, 10, 41 и так далее)

Как учесть выданный займ от учредителя, смотрите на видео:

Если займополучатель не выполняет условия соглашения, то кредитор может обратиться в суд. В этом случае заемщику придется не только погасить имеющуюся задолженность и проценты по ней, но и возместить судебные издержки, выплатить штрафы кредитору.

Таким образом, процедуры предоставления и получения заемных денежных средств требуют обязательной фиксации в системе бухучета. При наличии процентов за использование займа их начисление оформляется отдельными проводками.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

В практике работы юридического лица нередко возникают ситуации, когда имеющихся денежных средств не хватает для безотлагательной оплаты каких-либо нужд.

При таких обстоятельствах хозяйственному обществу приходится прибегать к заемному финансированию.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Получение банковского кредита не всегда представляется возможным или удобным, поскольку его оформление требует определенного времени, а условия заимствования, предлагаемые кредитно-финансовым учреждением, часто оказываются неподходящими.

Небольшие организации, пребывающие в собственности нескольких учредителей, могут обратиться за финансовой поддержкой к своим дольщикам.

Такой вариант решения проблемы денежного дефицита считается идеальным для хозяйственного общества, однако способов его реализации может быть несколько.

Если учредитель (соучредитель) предоставляет собственной компании необходимые денежные средства, такая помощь обычно оформляется договором дарения или соглашением займа.

В подобных случаях беспроцентный заем нередко становится наилучшим выходом из положения.

Следует выяснить, почему беспроцентные/процентные займы, которые учредители предоставляют своим хозяйственным обществам, часто оказываются более удобными вариантами, чем безвозвратная финансовая помощь, оформляемая договором дарения.

Также нужно рассмотреть, что представляет собой беспроцентный заем от дольщика для компании, как его привлечение оформляется и отражается в бухучете хозяйственного общества, каким образом компания-заемщик может получить соответствующие средства от учредителя-кредитора.

Кроме того, необходимо уточнить, как беспроцентный заем, предоставленный дольщиком, влияет на налоговые обязательства компании-заемщика.

Что лучше?

Как уже говорилось ранее, учредитель может помочь своей компании деньгами. Однако способы такой поддержки могут быть разными.

Чаще всего рассматриваются такие варианты, как безвозвратная финансовая помощь, реализуемая через сделку дарения, и возвратная помощь, обычно оформляемая договором процентного или договором беспроцентного займа.

Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант финансовой поддержки, нужно знать характерные особенности каждого из них, учитывая специфику взаимоотношений между дольщиком, предоставляющим средства, и его компанией, принимающей эту помощь.

Безвозвратная финансовая помощь обществу

Оформление дарственной считается самым простым вариантом предоставления финансовой помощи.

Дольщик, желающий поддержать свою компанию, передает ей в дар соответствующие средства (деньгами или иным имуществом), а компания, в свою очередь, принимает этот подарок.

Чтобы соблюсти законность данной процедуры, стороны составляют официальный договор дарения.

Важный нюанс – дарителем в этой ситуации может являться только физлицо.

Норма Гражданского кодекса (пункт первый статьи 575) устанавливает, что юрлица не вправе заключать друг с другом сделки дарения на суммы, превышающие 3000 рублей.

Таким образом, дольщик хозяйственного общества, имеющий статус юрлица и при этом являющийся материнской организацией, не может выступать дарителем по отношению к своей компании.

Нарушение сторонами данного запрета может привести к признанию сделки дарения ничтожной, если возникший спор будет решаться в судебном порядке.

Еще один аспект – налогообложение. Если участник, выступивший дарителем, обладает в одаряемой компании долей, составляющей максимум 50%, хозяйственное общество, принявшее этот дар, будет обязано уплатить с полученных средств налог на прибыль, поскольку для одаряемой компании полученные деньги будут относиться к доходам внереализационного характера.

Если же учредитель, являющийся дарителем, владеет в одаряемой компании долей, превышающей 50%, хозяйственное общество, принявшее этот дар, было бы вправе не включать полученные средства в базу налогообложения.

Таким образом, безвозвратная финансовая помощь хозяйственному обществу в форме дарения может иметь смысл, если участник-даритель является физлицом, а его доля в одаряемой компании превышает 50%.

Можно ли предоставить беспроцентный заем ООО?

Многие учредители, желающие оказать финансовую поддержку своим компаниям, предпочитают оформлять её договором займа.

Важной особенностью этого варианта является возвратность предоставляемых средств. Однако и в этом случае у дольщика-кредитора имеется возможность для маневра – он вправе простить компании-заемщику возникший долг.

Следует отметить, что соглашение займа может являться как беспроцентным, так и платным (процентным).

Примечательно, что любой договор займа считается платным (возмездным, процентным) по умолчанию, если в тексте соответствующего соглашения проценты или их отсутствие вообще не упоминаются.

Как следствие, у компании-заемщика возникает обязанность по начислению и уплате кредитных процентов в соответствии с базовой ставкой, что предусмотрено Гражданским кодексом РФ (пункт первый статьи 809).

Если учредитель-кредитор намеревается предоставить своей компании беспроцентный заем, он должен прописать в соответствующем соглашении конкретное условие об отсутствии процентов.

В отличие от безвозвратной финансовой помощи, получение средств по договору займа не приводит к увеличению налоговых обязательств у компании-заемщика.

Если заемные средства используются хозяйственным обществом на беспроцентной основе, дополнительной материальной выгоды у него в этом случае также не возникает.

Поэтому предоставление беспроцентного займа является наиболее удобным вариантом для дольщика, желающего помочь собственной компании с решением проблемы денежного дефицита.

Процентный заем фирме

Специфика платного займа заключается в том, что по соответствующему договору компания-заемщик обязуется уплачивать дольщику-кредитору оговоренные проценты за пользование предоставленными средствами.

Уплата кредитных процентов, имеющая должное экономическое обоснование, относится к затратам компании-заемщика, что, безусловно, отражается на величине налогооблагаемой прибыли хозяйственного общества, использующего заемные средства.

Читать дальше  Неприватизированная квартира права проживающих

Однако в налоговом законодательстве РФ есть одна оговорка.

Если заем, предоставленный обществу дольщиком, правомерно считается контролируемой сделкой, затраты по уплате процентов относятся на уменьшение налогооблагаемой прибыли заемщика не в полном, а в ограниченном размере.

Еще один нюанс заключается в том, что с выплачиваемых процентов компания-заемщик должна будет удерживать и перечислять НДФЛ, если дольщиком-кредитором является физлицо, поскольку такие проценты являются для дольщика-гражданина налогооблагаемым доходом.

Как правильно оформить своей организации без процентов?

Очевидно, что беспроцентный заем, предоставляемый дольщиком хозяйственному обществу, является универсальным и оптимальным способом финансовой поддержки, позволяющим эффективно решить проблему денежного дефицита.

Учредитель передает хозяйственному обществу нужные средства на условиях возвратности без каких-либо налоговых последствий для себя.

При этом дольщик-кредитор вправе простить этот долг собственной фирме.

Компания-заемщик получает необходимые финансовые ресурсы на выгодных условиях – согласованный срок погашения, отсутствие процентов.

Кроме того, хозяйственное общество, получившее беспроцентный заем от своего учредителя, не увеличивает налогооблагаемую прибыль в результате этой операции.

Корректное оформление сторонами соответствующего договора имеет огромное юридическое значение. При составлении этого документа необходимо учитывать нормы актуального законодательства.

Так, например, юридическое толкование, характерные особенности и дополнительные возможности подобного заимствования устанавливаются положениями Гражданского кодекса.

Налоговым кодексом РФ четко регламентируются вопросы налогообложения, а также допустимые варианты вовлечения полученного займа в систему пассивов компании-заемщика.

Чтобы оформить беспроцентный заем, который предоставляется дольщиком хозяйственному обществу, необходимо заранее определиться с его разновидностью.

В практике подобного заимствования принято выделять следующие типы беспроцентного займа:

  1. Беспроцентный целевой заем. В договоре обязательно указывается конкретное назначение передаваемых денежных средств, а также оговаривается порядок контроля над их использованием.
  2. Беспроцентный нецелевой заем. Назначение предоставляемых средств не устанавливается договором. Важными моментами здесь являются констатация безвозмездности использования средств (отсутствие процентов), конкретизация суммы займа, а также обозначение четкого срока его возврата.
  3. Беспроцентный заем, который предоставляется компании-заемщику неденежными активами (например, товарами, оборудованием и другим имуществом). Существенный нюанс – такой заем всегда возвращается кредитору аналогичными активами, характерные параметры которых (наименование, марка, цвет, другие особенности) обязательно отражаются в соответствующем договоре.

Определившись с разновидностью и конкретными параметрами беспроцентного займа, можно составлять надлежащий договор, обязательно включающий следующие сведения:

  • дата оформления (составления) документа;
  • место составления/регистрации соглашения;
  • предмет заключаемой сделки (денежная сумма займа или количество неденежных активов, предоставляемых на условиях заимствования);
  • срок действия договора (срок выплаты задолженности);
  • отсутствие процентов (указывается ставка, равная 0%);
  • порядок погашения обязательств заемщиком (по графику или одним платежом);
  • способ погашения займа (перечислением на счет в банке, внесением наличности в кассу, передачей аналогичного имущества);
  • обязанности сторон;
  • права сторон;
  • ответственность сторон (например, штрафы/пени за нарушение договора);
  • конкретные основания, позволяющие погасить долг досрочно;
  • персональные данные сторон (основные реквизиты);
  • перечень прилагающихся документов (дополнительные соглашения, график выплат, прочие бумаги);
  • подписи от каждой из сторон с надлежащей расшифровкой.

Соглашение беспроцентного займа, которое дольщик-кредитор заключает со своей компанией, не требует нотариального удостоверения. Такое соглашение заключается сторонами в простой письменной форме.

Порядок внесения

Если договор займа согласован и подписан обеими сторонами, можно приступать к передаче/внесению заемных средств хозяйственному обществу.

Факт внесения заемных средств имеет решающее значение и всегда фиксируется документально.

Договор займа, как известно, признается действительным с момента фактической передачи оговоренной суммы от учредителя-кредитора хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.

Наличными в кассу

Дольщик-кредитор лично приходит в расчетно-кассовый центр компании-заемщика и вносит оговоренную сумму наличностью.

Факт передачи/получения наличных средств оформляется надлежащим документом, что подтверждает внесение денег по договору займа.

На расчетный счет

Выполняя условия договора, дольщик-кредитор надлежащим образом составляет платежное поручение своему обслуживающему банку.

Назначение данной платежки – перечисление определенной суммы денежных средств компании-заемщику по договору займа.

Соответственно, кредитно-финансовое учреждение переводит необходимые средства хозяйственному обществу по реквизитам, указанным в платежке.

Факт перечисления средств на счет компании-заемщика в банке подтверждается платежной квитанцией, полученной дольщиком-кредитором.

Товарами

Если заемные средства передаются хозяйственному обществу неденежными активами, в соглашении займа приводится детальная спецификация поставки товарно-материальных ценностей.

Указываются следующие параметры передаваемых товаров:

  • наименование позиций;
  • характерные особенности (материал изготовления, единица измерения и другие важные характеристики);
  • объем (количество);
  • стоимостная оценка (номинал);
  • внешнее описание (актуальное состояние).

Факт внесения займа неденежными активами можно оформить передаточным актом, подтверждающим передачу/прием товарно-материальных ценностей, указанных в договоре займа.

Такой акт будет являться неотъемлемым дополнением к основному соглашению (договору займа).

Бухгалтерский учет и проводки

Любые движения средств, обусловленные получением беспроцентного займа от учредителя, в обязательном порядке фиксируются бухгалтерским учетом компании-заемщика с помощью соответствующих проводок.

Надо отметить, что такой заем отражается в бухучете юрлица обычным способом.

На каком счете учесть такие займы? Для бухгалтерского учета компании не имеет особого значения, кто именно является её кредитором – банк или дольщик этой компании.

Если учредитель предоставил организации кратковременный заем, привлекаемый компанией.

на срок, не превышающий 12 месяцев, то он учитываются по 66 счету

Если учредитель дал своей организации беспроцентный долговременный заем, привлекаемый компанией на срок, превышающий 12 месяцев, то он учитывается по 67 счету.

Типовые проводки при предоставлении беспроцентного займа учредителем обществу:

Операция Дебет Кредит

Проводка: получен беспроцентный займ от учредителя:

  • на расчетный счет
51 67(66)
  • наличностью в кассу
50
  • на валютный банковский счет
52
  • материалами
10
  • товарами
41 Проводка: возврат учредителю долга соответствующими активами 67(66) 51(50,52,10,41, прочие активы)

Налоговые последствия

В налоговом учете компании-заемщика получение беспроцентного займа не будет относиться к доходам, а выплата такого займа не будет рассматриваться как затраты.

Беспроцентный заем считается выгодой, не относящейся к доходам (статья 25, статья 41 Налогового кодекса).

Соответственно, привлечение данных средств от учредителя и их последующий возврат не приведут к изменению налоговых обязательств хозяйственного общества.

Полезное видео

Как оформить заем от учредителя и какие бухгалтерские проводки использовать, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Если дольщик желает помочь собственной компании денежными средствами, наилучший вариант для него – заключить с ней договор беспроцентного займа.

Для хозяйственного общества, выступающего заемщиком, подобный способ также можно считать оптимальным. Возвратность предоставленных средств гарантирует учредителю финансовое спокойствие.

Не следует забывать и о том, что дольщик-кредитор вправе отказаться от выданного займа, простив своему хозяйственному обществу данный долг.

Оформление беспроцентного займа не вызывает никаких налоговых последствий ни у дольщика-кредитора, ни у компании-заемщика.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector