Проводки при закрытии расчетного счета в банке

Открытие расчётного счета организацией

В одном банке можно открыть только один расчетный счет.

О новом расчетном счете нужно оповестить налоговую инспекцию и фонды.

Учет операций по расчетному счету организаций

На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации.

Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Счет 51 является активным счетом. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

Документальное оформление операций по расчетному счету

Выдача и перечисление средств с расчетного счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта).

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

– Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы на расчетный счет организации;

– Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег;

– Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя;

– Платежное поручение – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться: перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней; перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежными поручениями рассчитываются: по взносам в бюджет, с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в банк, при погашении задолженности, по предварительной и последующей оплаты счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

– Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация также периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо.

К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету.

На основании выписок ведутся записи по расчетным счетам.

Закрытие расчётного счета

Для закрытия расчетного счета нужно расторгнуть договор с банком. Сделать это можно в любое время. Для этого достаточно заявления.

Кроме этого, в течение семи дней следует разослать уведомления в ИФНС и внебюджетные фонды, так как законодательство обязывает информировать их и о закрытии расчетных счетов.

Для открытия расчетного счета необходимо заключить договор с банком, предварительно подготовив для него пакет документов, включающий (Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И):

· свидетельство о государственной регистрации организации;

· лицензии (в некоторых случаях);

· карточку с образцами подписей и оттиска печати;

· документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи;

· документы, подтверждающие право использовать аналог собственноручной подписи;

· документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа организации;

· свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции.

В случае, когда организация открывает расчетный счет своему обособленному подразделению, необходимо предоставить дополнительные документы:

· положение об обособленном подразделении;

· документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения;

· свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции по местонахождению обособленного подразделения.

Кроме этого, лицо, обратившееся в банк за открытием счета, обязано предоставить в банк паспорт.

Следует уточнить у сотрудников банка, в каком виде лучше подготовить пакет документы: предоставить оригиналы или копии. В некоторых случаях требуется нотариально заверенные документы организации. Банк вправе затребовать другие сведения, позволяющие наиболее полно идентифицировать клиента, например, информацию о наличии счетов в других банках.

Банк обязан открыть расчетный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.

В случае, когда в договоре банковского счета предусмотрено условие об уплате банку комиссии за открытие расчетного счета, эти затраты отражаются в составе прочих расходов. Эту операцию отражают проводки:

· Дебет 91-2 Кредит 76 (60) – отражены расходы по оплате услуг банка (банковская комиссия);

· Дебет 76 (60) Кредит 51– оплачены услуги банка (списана банковская комиссия).

В случае, если организация хочет открыть банковский счет в период, когда по одному из счетов данной организации приостановлены операции, она не вправе сделать это в банке, который получил решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету. Однако счета, для открытия которых не требуется заключать договор банковского счета (например, депозитные, ссудные), банк вправе открыть даже при наличии решения о приостановлении операций по счету организации.

Если же организация хочет открыть счет в другом банке (в котором у нее нет счетов, по которым приостановлены операции), то банк вправе открыть ей счет.

Расчетный счет может быть закрыт в следующих случаях:

· по инициативе организации;

· по инициативе банка;

· по решению суда на основании требования банка.

Для закрытия расчетного счета необходимо подать заявление в банк о прекращении договора банковского счета. Форма заявления законодательно не установлена. Как правило, банки разрабатывают ее самостоятельно и закрепляют в своих внутренних правилах. Если банк не предоставит организации форму такого заявления, его можно составить в произвольном виде.

В случае, когда на расчетном счете организации не ведутся операции в течение двух лет, банк вправе закрыть расчетный счет в одностороннем порядке. Также по требованию банка суд может принять решение о расторжении договора в следующих случаях:

· если сумма средств на счете окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами;

· при отсутствии операций на счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Закрыть расчетный счет банк должен не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда был расторгнут договор банковского счета.

В течение семи дней после получения соответствующего заявления, банк обязан перечислить организации остаток денег, находящихся на счете. Форма заявления о перечислении остатка денег с расчетного счета при его закрытии законодательно не установлена. Банк может закрепить ее в своих внутренних правилах. Если банк не предоставил организации форму такого документа, то его следует составить в произвольном виде. Организация также может указать требование о выдаче (перечислении) остатка денег с расчетного счета в заявлении о расторжении договора банковского счета.

Банк вправе закрыть расчетный счет по инициативе организации, если есть решение налоговой инспекции о приостановлении операций по счету.

Банк не вправе отказать организации в закрытии расчетного счета, если к этому счету есть неисполненные расчетные документы (в т. ч. от налоговой инспекции), при этом на расчетном счете организации денежные средства отсутствуют.

Об открытии (закрытии) банковских счетов организация обязана сообщить в письменной форме в налоговую инспекцию по своему местонахождению и сделать это не позднее семи рабочих дней со дня его открытия (закрытия). Помимо налоговой инспекции, необходимо сообщить об этой операции в отделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России по местонахождению организации. Формы таких сообщений законодательством не утверждены, поэтому организация вправе составить эти документы в произвольной форме. За нарушение срока предоставления информации об открытии (закрытии) счета в банке в государственные внебюджетные фонды предусмотрена ответственность. Размер штрафа для должностных лиц организации составит от 1000 до 2000 рублей.

Порядок открытия расчетного счета

Организации могут открывать в банках расчетные и текущие счета.

Расчетный счет является основным счетом организации, че­рез который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Текущие счета открываются во всех случаях, когда происхо­дит обособление каких-либо операций. К текущим счетам отно­сятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особен­ностями расчетов, и т.п.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом бан­ке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• документ о законности образования организации (решение учредителей о создании организации, заверенное нотариально);

• устав организации (копия, заверенная нотариально);

• справка о регистрации организации;

• справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

• справки социальных фондов о постановке на учет;

• карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экзем­пляра).

Дата размещения статьи: 26.06.2015

В отличие от вкладов физлиц "расчетники" юридических лиц, увы, не застрахованы. В связи с этим компании должны с особым усердием выбирать банки, в которых будут открывать свои расчетные счета. Однако на сегодняшний день тенденции таковы, что и у рейтинговой кредитной организации в один "прекрасный" день может быть отозвана лицензия. В такой ситуации становится актуальным вопрос отражения в учете "зависших" в этом банке денег.

Любой банк может осуществлять свою деятельность только на основании лицензии, выданной надзорным органом – Банком России. И этот же надзорный орган вправе лишить кредитную организацию лицензии после выявления грубых нарушений норм действующего законодательства РФ в сфере банковской системы. Перечень таких оснований приведен в ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности". Причем в некоторых ситуациях Банк России не только может, но и обязан отозвать у кредитной организации лицензию.
Отзыв лицензии в конечном счете означает, что банк будет ликвидирован либо по инициативе Банка России (принудительная ликвидация), либо в соответствии с "банкротным" законодательством (Закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ).
Как бы там ни было, с момента отзыва лицензии банка прекращаются прием и осуществление по корреспондентским счетам кредитной организации платежей на счета клиентов кредитной организации (физических и юридических лиц). Проще говоря, деньги компании в этом банке "зависают" – произвести какие-либо платежи со своего "расчетника" (оплату по договорам, зарплату для работников и т.д. и т.п.) компания более не сможет.

Заявляем свои требования

Очевидно, что в подобной ситуации нужно как можно раньше предупредить о своей "беде" контрагентов, чтобы и они не переводили средства на "проблемный" счет. Немаловажно также не затягивать с выставлением к кредитной организации требований о возврате средств (ст. 189.32 Закона N 127-ФЗ). Дело в том, что в большинстве случаев у банка оказывается недостаточно средств для погашения задолженности перед всеми своими клиентами. Соответственно, в этом случае требования удовлетворяются в порядке очередности. При этом клиенты банка – компании, которые заявляют о возврате средств со своих "расчетников", принадлежат к одной очереди, поэтому их требования будут удовлетворяться еще и в порядке календарной очередности. То есть кто раньше требование направит, тот имеет больше шансов на возврат "зависших" денег в банк (ст. ст. 134, 189.92 Закона N 127-ФЗ).
Требования по управлению кредитной организацией – все необходимые сведения об этой администрации – можно взять на официальном сайте Банка России.
Сами требования составляются в произвольной форме. Однако наряду с существом предъявляемых требований нужно указать сведения о себе, в том числе Ф.И.О., дату рождения, реквизиты документов, удостоверяющих личность, наименование и место нахождения компании, а также банковские реквизиты, если таковые имеются (ст. 189.32 Закона N 127-ФЗ). К данному требованию необходимо приложить пакет документов, подтверждающих их размер. В него, в частности, могут быть включены:
– устав с изменениями и дополнениями на дату предъявления требований;
– выписка из ЕГРЮЛ на текущую дату;
– свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и ОГРН;
– договор банковского вклада (счета), договор на расчетно-кассовое обслуживание;
– вступившие в законную силу решения суда (исполнительный лист);
– выписка по счету компании с указанием остатка на дату отзыва лицензии и иные документы, подтверждающие размер требования.
В случае если требование заявляет уполномоченное лицо компании, то потребуется нотариально заверенная доверенность, подтверждающая его полномочия.
Не позднее 30 дней с момента получения указанного требования временная администрация по управлению кредитной организацией обязана его рассмотреть. И если требование будет признано обоснованным, оно подлежит включению в реестр требований кредиторов. В этот же срок компания должна быть уведомлена о включении ее требований в указанный реестр, либо об отказе в таковом, либо же о включении в этот реестр требований в неполном объеме.

Налоговый учет

Для целей налогообложения прибыли "зависшие" деньги в проблемном банке не являются "сомнительной" задолженностью. Ведь согласно п. 1 ст. 266 Налогового кодекса сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. "Зависшие" в банке деньги, очевидно, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно, они могут быть списаны в налоговом учете только после признания их безнадежным (нереальным к взысканию) долгом.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 266 Кодекса безнадежными признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Кроме того, безнадежными также признаются те долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Оно выносится в соответствии с Законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Причем исполнительный лист должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:
– если невозможно установить местонахождение должника, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
– если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Отметим, что при наличии нескольких оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию задолженность признается безнадежной по первому по времени возникновения основанию из числа вышеперечисленных. Об этом сказано в Письмах Минфина России от 22 июня 2011 г. N 03-03-06/1/373 и от 28 марта 2008 г. N 03-03-06/4/18. Тем не менее, как разъяснил Минфин России в Письме от 4 марта 2013 г. N 03-03-06/1/6313, задолженность организации, признанной банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов. То есть при таких обстоятельствах для списания долга придется дождаться, пока проблемный банк не будет ликвидирован в установленном на то порядке. При этом совершенно неважно, что с момента отзыва лицензии банка пройдет более трех лет. Ведь согласно ст. 203 Гражданского кодекса течение срока исковой давности со дня начала процедуры банкротства прерывается.
Обратите внимание! В случае если компания не включена в реестр требований кредиторов, то списать долг можно по истечении срока исковой давности. Однако необходимо учитывать, что для этого потребуются документы, подтверждающие размер и момент возникновения задолженности.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций до момента подачи организацией заявления на закрытие этого "расчетника" и возврат денег указанные средства отражаются на счете 55 "Специальные счета в банках". После подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Такие Рекомендации дал Минфин России в Приложении к Письму от 6 февраля 2015 г. N 07-04-06/5027.
Таким образом, на счете 76 соберется общая сумма дебиторской задолженности по проблемному счету:
Дебет 76 (субсчет "Расчеты по претензиям") Кредит 51
– списаны остатки денежных средств со счета в банке, у которого отозвали лицензию.
В то же время согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н) задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной. Соответственно, при признании "дебиторки" сомнительной, коей и являются средства, "зависшие" в проблемном банке, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам на всю сумму долга:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы", Кредит 63
– начислен резерв по сомнительным долгам в сумме задолженности банка.
Далее события могут развиваться в одном из двух направлений.
Первое (назовем его фантастическим) – организации удалось вернуть деньги из "лопнувшего" банка. В этом случае на дату возврата средств делается проводка:
Дебет 51 Кредит 76 (субсчет "Расчеты по претензиям").
При этом начисленный ранее резерв по сомнительным долгам в регистрах бухгалтерского учета признается прочими доходами:
Дебет 63 Кредит 91 (субсчет "Прочие доходы").
Второй вариант развития событий представляется более реалистичным – деньги из проблемного банка так и не вернулись. В этом случае на дату ликвидации банка списываем "зависшие" деньги за счет "сомнительного" резерва:
Дебет 63 Кредит 76.
Обратите внимание! Расходы по начислению "сомнительного" резерва в регистрах бухгалтерского учета на сумму денег, которые "застряли" в банке, не уменьшают базу по налогу на прибыль. То есть в данном случае возникает вычитаемая временная разница, что влечет начисление отложенного налогового актива (п. п. 11 и 14 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н):
Дебет 09 Кредит 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
При этом при возврате "зависших" средств из банка (фантастический вариант), равно как и при списании безнадежного долга в связи с ликвидацией банка, ранее начисленное отложенное обязательство погашается:
Дебет 68 (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль") Кредит 09.

За оказываемые клиенту банка услуги кредитная организация взимает комиссионное вознаграждение. Его размер и условия уплаты предусматриваются договором между банком и коммерческой организацией (ст. 29 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 ). О том, как затраты на услуги банка отражаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Комиссия банка: проводки

Банк обычно удерживает комиссии за исполнение платежных поручений, за ведение расчетного счета, за обслуживание систем дистанционного банковского обслуживания (например, «Клиент-Банк»), за снятие денежных средств по чеку, за пересчет наличных денежных средств при их взносе на расчетный счет организации и т.д.

Независимо от вида банковской комиссии затраты на оплату услуг банка отражаются в составе прочих расходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом если комиссия банка НДС не облагается, то бухгалтерские записи на комиссию целесообразнее делать напрямую со счета учета денежных средств, а если облагается – с использованием счета учета расчетов:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Списана комиссия банка за исполнение платежного поручения (НДС не облагается)	91, субсчет «Прочие расходы»	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Списана комиссия банка за осуществление функции агента валютного контроля (с НДС)	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51, 52 и др.
Отражена комиссия банка за осуществление функции агента валютного контроля	91, субсчет «Прочие расходы»	60
Учтен НДС по комиссии банка за осуществление функции агента валютного контроля	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60

Возврат комиссии банка: проводки

Возможна ситуация, когда банк возвращает комиссию. К примеру, в случае ее ошибочного списания. В этом случае порядок ее бухгалтерского учета будет зависеть от того, как была первоначально списана возвращаемая комиссия.

Если бухгалтер выявил ошибку сразу при проведении банковской выписки и предъявил претензию банку в связи с необоснованным списанием, то записи по снятию комиссии и ее возврату будут такие:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Отражено ошибочное удержание банком комиссии	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»	51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Возвращена банком ошибочно удержанная комиссия	51, 52 и др.	76, субсчет «Расчеты по претензиям»

Если же комиссия была отражена в составе прочих расходов организации, то ее возврат необходимо отражать в составе прочих доходов. Так, к примеру, при возврате излишне удержанной комиссия за перевод средств по поручению клиента бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»