Содержание
С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики. Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ ).
Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .
Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:
Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:
Кто представляет | Состав расчета по страховым взносам |
---|---|
Все работодатели без исключения | — титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — приложение № 2 к разделу 1; — раздел 3 |
Работодатели, уплачивающие взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы |
– подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3
– титульный лист;
– раздел 1;
– подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
– приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1;
Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:
При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:
Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили отдельный материал.
Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ).
Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:
Работодатели, у которых среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производились выплаты, за предшествующий отчетный/расчетный период превышает 25 человек, обязаны представлять единый расчет по страховым взносам в электронном виде (п.10 ст.431 НК РФ).
Остальные работодатели могут представлять расчеты на бумаге:
Если несвоевременно представить расчет по итогам отчетных периодов или года, то штраф составит 5% от не уплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате/доплате на основании этого расчета по взносам, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Кстати, за несвоевременное представление расчета налоговики могут не только наложить штраф на страхователя, но и заблокировать банковские счета (п.3.2 ст.76 НК РФ).
Работодатель обязан подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам, если он обнаружил, что представленный ранее расчет содержит ошибки, приводящие к занижению страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, а также при обнаружении неотражения/неполного отражения представленных сведений (п. 1 ст. 81 НК РФ).
В уточненку необходимо включить те разделы и приложения к ним (кроме раздела 3), которые были включены в первоначальный расчет, с учетом внесения исправлений в них.
Что же касается раздела 3, то в уточненный расчет он включается только в отношении тех застрахованных лиц, в чьи сведения вносятся исправления/дополнения.
Расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
Если у организации есть обособленные подразделения, наделенные полномочиями по выплате доходов работникам/иным физлицам, то эти ОП должны сдавать расчет по страховым взносам в ИФНС по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Причем не имеет значения, есть ли у обособленного подразделения отдельный баланс и свой расчетный счет.
Имейте в виду, о наделении ОП вышеназванными полномочиями, необходимо сообщать налоговикам (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС от 14.09.2016 № БС-4-11/17201 , Письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-15-06/27777) . На это у организации есть месяц со дня наделения ОП соответствующими полномочиями.
Дополнительно о заполнении расчета по страховым взносам вы можете прочитать здесь.
Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальная форма отчетности, которую страхователи сдают в ФНС. Из этой статьи вы узнаете, кто сдает РСВ и когда нужно сдать расчет, а также найдете бланк, образец и инструкцию к заполнению.
РСВ — это ежеквартальный отчет по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Отчет сдают все организации и предприниматели, которые являются страхователями и регулярно уплачивают взносы за своих сотрудников. Тип договора при этом не важен: за сотрудников на договоре подряда отчитываются так же, как и за работников по трудовому договору.
Даже если в отчетном периоде вы не делали отчислений за сотрудников, все равно сдайте расчет в налоговую. Это нужно, чтобы вас не посчитали опоздавшим и не начислили штраф. Для этого заполните обязательные разделы расчета и сдайте в налоговую нулевую форму.
Сроки сдачи установлены НК РФ — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В 2019 году РСВ нужно сдать в сроки:
Отчетный период | Крайний день сдачи (2019 год) |
---|---|
2018 год | 30 января |
I квартал 2019 | 30 апреля |
6 месяцев 2019 | 30 июля |
9 месяцев 2019 | 30 октября |
На РСВ действуют общие правила переноса. Поэтому, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то срок отодвигается на следующий рабочий день. В 2019 году таких смещений не будет.
Подготовьте и отправьте расчет по страховым взносам через Контур.Экстерн. 3 месяца — бесплатно.
Если страхователь сдаст отчет позже назначенного срока — его оштрафуют. Штраф равен 5 % от взносов, отраженных в отчете. Его начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом вы не сможете заплатить штраф меньше 1 000 рублей, но и больше чем на 30 % от взносов вас не накажут.
Еще одна неприятность, которая ждет опоздавших, — блокировка расчетного счета. Налоговая вправе заблокировать его за опоздание больше чем на 10 рабочих дней.
Расчет по страховым взносам за IV квартал 2018 года сдавайте по форме, утвержденной Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Налоговая планировала ввести новую форму, но проект пока не приняли. Будьте внимательны, возможно, за I квартал 2019 года нужно будет отчитываться по новой форме.
У каждой декларации по налогам и отчета по взносам есть свой код — КНД. Форма РСВ по КНД — 1151111.
Форма РСВ за IV квартал 2018 — скачать бесплатно.
Форма расчета состоит из 24 листов. Она включает титульный лист, три раздела и приложения к ним. Всем страхователям обязательно заполнить:
Образец заполнения расчета по страховым взносам (включает только обязательные разделы) — скачать.
Все остальные листы расчета заполняйте, только если выполнили соответствующие действия или относитесь к категории, которая должна его заполнить.
Раздел РСВ | Кто должен заполнить |
---|---|
«Сведения о физлице, не являющемся ИП» | Физлица, которые не числятся как ИП |
Раздел 1, приложение 3 | Те, кто выдавал сотрудникам пособия |
Раздел 1, приложение 1, подразд. 1.3 | Те, кто уплачивал взносы по доптарифам |
Подраздел 1.4 | Те, кто платил зарплату летчикам или работникам в угольной промышленности |
Раздел 1, приложение 4 | Те, кто выплачивал пострадавшим на Чернобыльской АЭС зарплату за счет федерального бюджета |
Раздел 1, приложение 5 | IT-компании, с пониженными тарифами |
Раздел 1, приложение 6 | Те, кто на УСН и применяет льготный тариф |
Раздел 1, приложение 7 | НКО на УСН |
Раздел 1, приложение 8 | ИП на ПСН |
Раздел 1, приложение 9 | Те, кто выплачивал доход иностранцам, временно пребывающим в стране |
Раздел 1, приложение 10 | Те, кто выплачивал доходы студотрядам и отдельным студентам |
Раздел 2, приложение 1 | Главы КФХ |
В первую очередь на титульном листе заполните название и ИНН/КПП организации или ИП. Если вы заполняете РСВ от имени обособленного подразделения, которое самостоятельно выплачивает зарплату персоналу, то указывайте КПП конкретного подразделения.
Укажите номер корректировки. Это три цифры в формате 001, 002 и т.д. Для первичного расчета впишите 000.
Для обозначения периода, за который подается РСВ, в строке «Код отчетного периода» укажите 33. Это значит, что период составляет 9 месяцев.
Подавайте РСВ в ту ИФНС, где состоите на учете. В строке «Код ФНС» укажите номер вашей инспекции.
В строке «По месту нахождения» впишите трехзначный код, соответствующий месту представления расчета в ФНС. Ознакомиться с кодами можно в приложении № 4 Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Впишите код ОКВЭД, ФИО лица-подписанта и дату подписания расчета. Графу «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустой.
В первом разделе пропишите код ОКТМО и КБК. Все прочие строки заполните данными из приложений 1 и 2. Поэтому начинайте заполнение раздела 1 с приложения 1.
Приложение 1. В нем отразите информацию о взносах в ПФР. Само приложение состоит из четырех подразделов. Рассмотрим, как заполнять обязательные подразделы 1.1 и 1.2.
Подраздел 1.1. Заполняется в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование.
Каждая строка имеет кодировку. В строке 010 вписывается количество застрахованных лиц, в строке 020 — количество сотрудников со страховыми взносами.
Если у вас есть работники, чей доход превышает предельную базу, то их количество впишите в строку 021.
В строку 030 впишите сумму доходов персонала, на которую начислены страховые взносы. А необлагаемые доходы (например, больничные) впишите в строку 040. Строка 050 — это разница между строками 030 и 040.
Если вы превышаете предельную базу по расчету страхвзносов, по строке 051 пропишите сумму превышения.
Строка 060 равна строке 050, умноженной на 22 %.
Строки 061 и 062 предназначены для разбивки рассчитанных взносов с доходов без превышения базы и с доходов, превышающих ее.
Строки с 030 по 062 заполняются в разрезах:
Подраздел 1.2. В нем отразите информацию по взносам на ОМС. Содержит те же строки, что и подраздел 1.1. Заполняется аналогично. Только строка 060 равна строке 050, умноженной на ставку по взносам в ОМС. Помните, подраздел по ОМС обязателен к заполнению, даже если вы применяете ставку по ОМС 0 %.
Приложение 2. В нем расписывается расчет взносов на социальное страхование. На этом листе есть строка 001 «Признак выплат». Если Соцстрах напрямую выплачивает пособия вашим сотрудникам, впишите 1. Если вы самостоятельно делаете эти выплаты, а потом производите взаимозачет, то — 2.
Заполнение строк с 010 по 050 аналогично подразделу 1.1. Добавляются строки 051–054, лица, которые их заполняют, перечислены на самом листе РСВ.
Умножив строку 050 на 2,9 %, вы получите значение для строки 060.
Если в строке 001 вы поставили цифру 2, то заполните строки 070, 080 и 090. В первой укажите суммы выданных вами пособий, а в строке 080 — суммы, возмещенные вам Соцстрахом. В строке 090 зафиксируйте разницу между суммой взносов в Соцстрах и выплаченными пособиями. В строке 090 не может быть значения с минусом. Чтобы указать знак используйте коды:
Заполняется по каждому работнику. Пропишите все реквизиты работника: ФИО, ИНН, СНИЛС, дату рождения и пол. Также укажите код страны гражданства (для россиян — 643) и код вида документа, удостоверяющего личность (в практике — это паспорт гражданина РФ, то есть код 21).
Строки 160–180 нужны для обозначения работника как застрахованного в системе ОПС, ОМС и ОСС. «1» обозначает застрахованного работника, «2» — незастрахованного. При применении ставки по ОМС 0 %, все равно пропишите «1».
В строке 190 пропишите номер месяца в стандартной форме, то есть октябрь — 10, ноябрь — 11, декабрь — 12.
Для строки 200 обратитесь к приложению 8 Порядка заполнения РСВ, в нем представлены коды категорий застрахованных работников.
Суммы доходов и начисленных страховых взносов заполняются по строкам 210–240. Если применялись дополнительные тарифы, то заполните строки 260–300.
Официальное название нового отчета, утвержденного Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, — «Расчет по страховым взносам». Но поскольку он включает в себя всю информацию по существующим страховым взносам, кроме платежей по профзаболеваниям и несчастным случаям на производстве, бухгалтеры уже придумали для него новое название — Единый расчет, или просто РСВ. Фактически эта форма заменила собой упраздненный РСВ-1 и большинство разделов формы 4-ФСС, которую страхователи, как и прежде, должны сдавать в Фонд социального страхования, но только «на травматизм».
Мы расскажем о том, что собой представляет расчет страховых взносов за 2 квартал 2019 года; образец заполнения вы также найдете в статье. Во всех деталях рассмотрим заполнение расчета по страховым взносам: инструкция будет максимально подробной.
В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, единый расчет по страховым взносам 2019 (пример заполнения покажем далее), должны сдавать все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Срок сдачи этого ежеквартального отчета определен до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За II квартал 2019 года дата, после которой последуют санкции за несвоевременную сдачу формы, приходится на 30.07.2019. Сроки направления отчета в налоговые органы за все отчетные периоды 2019 года приведены в таблице:
За I квартал 2019 года
За 6 месяцев 2019 года
За 9 месяцев 2019 года
Организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 25 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ, должны предоставлять в органы ФНС единый расчет по страховым платежам (пример заполнения РСВ за 2 квартал 2019 года приведен ниже) в электронном виде. Другим работодателям разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить бланк «Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года» — форма документа в этом случае будет бумажная. Способы доставки РСВ в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: его можно принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.
Если у страхователя существуют обособленные подразделения, которые самостоятельно выплачивают зарплату сотрудникам, то, в силу пункта 7 статьи 431 НК РФ, каждое такое подразделение обязано сдавать свой отчет в налоговый орган по месту своего нахождения. В этом случае не играет роли наличие или отсутствие у обособленного подразделения своего отдельного баланса и расчетного счета. Более того, организация обязана заблаговременно известить налоговую службу о полномочиях своих обособленных подразделений по начислению и выплате вознаграждений работникам в течение месяца, как это предусмотрено статьей 23 НК РФ. Такая обязанность у всех плательщиков страховых платежей возникла с 01.01.2018, и заявить о себе должны также головные организации, подав заявление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. Им также важно знать правила заполнения РСВ за 2 квартал 2019: инструкция по заполнению опубликована ниже.
Итак, посмотрим форму, которая насчитывает 25 листов (вместе с приложениями), ее придется заполнить, чтобы произвести единый расчет по страховым взносам. Форма состоит из:
Какой из разделов необходимо заполнить и в каком объеме, зависит от статуса страхователя и вида деятельности, которую он осуществляет. В таблице приведены категории работодателей и подразделы расчета, которые они должны заполнять.
Что нужно заполнить в РСВ
Все страхователи (юрлица и ИП, кроме глав крестьянских хозяйств)
Кроме того, должны заполнить:
Дополнительно к вышеперечисленному:
Страхователи, которые имеют право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей
Страхователи, у которых в отчетном периоде были расходы, связанные с выплатой физлицам обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Указания и инструкция к заполнению отчетной формы РСВ за 2 квартал 2019 года приведены в приложении № 2 к приказу, которым она была утверждена. Страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. При заполнении документа на компьютере для его дальнейшей распечатки необходимо применять исключительно шрифт Courier New с размером 16–18.
Округлять стоимостные показатели в отчете не нужно, можно указывать рубли и копейки. Если показатель в поле отсутствует, нужно поставить прочерки, при отсутствии стоимостного показателя проставляются нули. Категорически запрещены любые исправления, скрепление листов степлером и двусторонняя печать документа. Далее покажем образец заполнения расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года, расскажем, как производить расчет страховых взносов в 2019 году — пример подготовлен с учетом последних требований законодательства.
Бланк достаточно объемный, поэтому рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 по частям. Для примера мы возьмем организацию, которая начала вести деятельность в I квартале 2019 года. В ней трудоустроено два человека, включая директора. Один специалист оказывает юридические услуги по договору гражданско-правового характера. Поэтому выплаты в его пользу не включаются в базу обложения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
1. Титульный лист. Здесь необходимо указать ИНН, КПП и полное наименование организации-страхователя или Ф.И.О. ИП. Особое внимание уделяем коду отчетного периода. В отчетности за 2 квартал 2019 года указываем код «31». Тут же следует написать отчетный год, а также код налогового органа, куда направлен отчет.
Далее нужно указать номер телефона, ОКВЭД2 и общее количество страниц отчета.
Кроме того, необходимо отметить, кто именно направляет документ: сам плательщик или его представитель. Плательщику соответствует код «1», а представителю — «2». В конце листа необходимо поставить дату, а уполномоченное лицо должно заверить внесенные сведения своей подписью.
2. Раздел 1 содержит сводные данные по обязательствам плательщика, поэтому в нем нужно обязательно указать корректный код КБК по каждому виду платежей. Начисленные суммы приводятся помесячно, отдельно — по пенсионному. А также по социальному и медицинскому страхованию.
Если в отчетном периоде было дополнительное страхование, то это тоже нужно указать отдельно. Весь раздел 1 не помещается на одной странице, поэтому продолжить заполнение необходимо на следующей. При этом внизу каждой страницы необходимо ставить подпись и дату заполнения.
3. Приложение 1 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование». Здесь следует указать отдельно исчисленные страховые платежи по пенсионному и медицинскому страхованию, а также количество застрахованных лиц в каждом месяце.
Для заполнения кода тарифа плательщика нужно выбрать один из показателей:
Аналогично заполняется подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование».
4. Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в котором соответственно приводятся данные об исчисленных за отчетный период суммах. Очень важно не забыть указать, как происходит оплата пособий по временной нетрудоспособности: зачетом или напрямую. Опять нужно указать количество застрахованных лиц и сумму выплаченных вознаграждений.
На следующей странице нужно указать суммы исчисленных платежей, а также суммы, израсходованные на выплату страхового обеспечения. Отдельно нужно отметить сумму, возмещенную ФСС.
Далее нужно указать сумму к уплате.
Чтобы заполнить поле «Признак», надо выбрать:
5. Раздел 3. «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — здесь необходимо заполнить данные каждого работника либо лица, в пользу которого было выплачено в отчетном периоде вознаграждение. На каждое лицо заполняется свой отдельный лист. В нем нужно указать код отчетного периода, дату заполнения, ИНН, а также порядковый номер по разделу.
После этого необходимо указать Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, пол и дату рождения каждого лица.
Также обязательны сведения о документе, удостоверяющем личность, и признак застрахованности по каждому из видов страхования.
Далее идут сведения о сумме выплат, а также исчисленных взносах.
Итак, мы заполнили бланк расчета по страховым взносам за 2 квартал 2019 года.
Поскольку отчетным периодом по страховым взносам является квартал, а расчетным — год, то за несвоевременно сданные сведения по страховым перечислениям налоговики будут наказывать в зависимости от того, какой расчет был сдан не вовремя. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев, то, в силу статьи 126 НК РФ, размер штрафа будет составлять всего 200 рублей за саму отчетную форму, а не за число лиц, которые в нее входят. Налоговым законодательством такой «подушевой» вид штрафа пока не предусмотрен.
Если не был вовремя сдан расчет за год, то придется заплатить 5 % от суммы страховых платежей, которые были указаны в документе за каждый полный или неполный месяц опоздания. Максимальная сумма санкций в этом случае, как определено статьей 119 НК РФ, не может составлять более 30 % от суммы взносов, подлежащих уплате, но и не может быть меньше 1000 рублей. Это значит, что при отсутствии обязательств в расчете все равно будет назначен штраф в 1000.
Кроме того, статьей 76 НК РФ налоговой службе дано право блокировать операции по расчетному счету налогоплательщиков, которые не сдают отчеты. Налоговики считают, что теперь это правило будет распространяться также на плательщиков соцвзносов. Однако Минфин пока утверждает обратное и разрешает блокировать счета только за непредоставление деклараций.
Ошибки в форме традиционно приведут к необходимости сдавать уточненный расчет. Регулирует этот момент статья 81 НК РФ, в которой сказано, что повторно заполнять придется только те разделы документа, в которых были допущены ошибки или неточности. Листы, заполненные без оплошностей, дублировать нет необходимости. Особое внимание следует обратить на раздел 3. Так как он подается по каждому застрахованному лицу в отдельности, то и сдавать уточнения следует только по тем лицам, в данные которых были внесены изменения.
В некоторых случаях ошибки, допущенные страхователем, могут привести к тому, что расчет будет признан непредоставленным совсем. В частности, это произойдет, если в едином расчете по страховым взносам за расчетный (отчетный) период совокупная сумма страховых взносов не будет совпадать с суммой по каждому застрахованному лицу. При выявлении такого расхождения территориальный орган ФНС должен уведомить страхователя о том, что его отчет не был принят, не позднее дня, следующего за днем направления документа в налоговую. С этого момента страхователь получает 5 рабочих дней для исправления своего расчета. Если он уложится в этот срок, то датой формы будет считаться первоначальная дата ее предоставления.
РСВ включена во все программы и сервисы ведения бухгалтерского и налогового учета: Контур. Бухгалтерия, 1С и другие.
No related posts.