Содержание
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ФНС представила временный алгоритм, по которому исчисляется значение строки 030 раздела 1 декларации по налогу на имущество организаций. Он применяется при заполнении декларации начиная с налогового периода 2017 г. при наличии в ней раздела 2 с отметкой 04 по строке "Код вида имущества (код строки 001)".
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.
Заполнение этой декларации в 2018 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.
НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций
ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества
Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ определяет форму декларации и ее заполнение
Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.
Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова
С 01.01.2018 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2018 года.
По налогу на имущество представляют отчетность:
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:
Вид отчета | Состав | Название раздела |
Декларация | Лист 001 | Титульный лист |
Раздел 1 | Сумма налога к уплате | |
Раздел 2 | Данные для расчета налоговой базы и суммы налога | |
Раздел 2.1 | Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | |
Раздел 3 | Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости | |
Расчет авансового платежа | Лист 001 | Титульный лист |
Раздел 1 | Сумма аванса по налогу к уплате | |
Раздел 2 | Расчет суммы аванса | |
Раздел 2.1 | Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | |
Раздел 3 | Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости |
К общим требованиям по заполнению декларации относятся:
Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:
Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:
Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:
Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается:
При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.
Раздел 3 заполняется:
При заполнении Раздела 3 указывается:
Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.
Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2018, за год – до 01.04.2018 г.
Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?
Ответ: С 01.01.2018 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам.
Законодательством субъектов РФ устанавливаются:
Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками:
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, учитывающие на балансе в качестве объектов ОС (в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета) движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество:
Движимое и недвижимое имущество налогоплательщика и будет являться объектом налогообложения.
Обратите внимание: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество в соответствии со ст.374 НК РФ.
Налоговая декларация по налогу на имущество заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату налога на основании главы 30 НК РФ и законов субъектов РФ.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Обратите внимание:При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п.1 ст.375 НК РФ).
Декларация по налогу на имущество предоставляется в срок не позднее 30 марта 2012 года.
Декларация представляется по установленной форме:
Обратите внимание: Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящего к порче бумажного носителя.
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
На бумажном носителе декларация может быть представлена налогоплательщиком в ИФНС:
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
В соответствии со ст.379 Налогового кодекса, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
При установлении налога субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы от 05.11.2003г. №64 «О налоге на имущество организаций», составим декларацию по налогу на имущество за 2011 год, для организации ООО «Ромашка».
Обратите внимание: В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.
1. Титульный лист декларации
При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
ИНН, КПП – указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0–», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку – «1–», «2–» и т.д.
Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество, налоговым периодам соответствуют следующие коды:
Отчетный год – указывается отчетный год, за который предоставляется декларация.
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Код состоит из четырех цифр. Первые две цифры – код региона (например Москва – 77, Московская область – 50), вторые две цифры – номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) – указывается код в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество. Данный код означает, что декларация представляется:
Коды представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций
Код
Наименование
Код ОКВЭД – указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.
Форма реорганизации (ликвидация) (код) – указывается код формы реорганизации (ликвидации) организации исходя из следующих кодов:
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Обратите внимание:В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.
Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) – указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.
Пример заполнения Раздела 1 декларации
3. Раздел 2 декларации «Расчет налоговой базы и суммы налога на имущество»
Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:
Код вида имущества – указываетсякод вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации в соответствии с Приложением №5 к Порядку.
No related posts.