Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
ЭЖ-Бухгалтер
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.
Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.
Вопрос: Уменьшает ли транспортный налог облагаемую налогом прибыль? Как отразить в бухгалтерском учете его начисление?
Ответ: Отражение транспортного налога на соответствующих счетах бухгалтерского учета зависит от цели использования данного транспортного средства.
Если транспорт используется в непроизводственных целях, то суммы начисленного налога по нему не будут отражаться в составе расходов, принимаемых для целей исчисления налога на прибыль, то есть транспортный налог не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Начисление транспортного налога будет отражаться следующей проводкой ? дебет счета 91/2 "Прочие расходы" и кредит счета 68 "Транспортный налог".
Если транспортное средство используется в производственных целях, то расходы по уплате транспортного налога можно принять на расходы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 264 НК РФ. В бухгалтерском учете начисление транспортного налога будет отражено на следующих счетах – дебет счета 20 (23, 25, 26, 44) и кредит счета 68 "Транспортный налог".
Унгурян М.В.
Ассистент аудитора
ЗАО ?Объединенная Консалтинговая Группа?
Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе ?Кодекс? 12.12.2009
Какова дата признания расходов в виде сумм налога на имущество организаций и транспортного налога в целях налога на прибыль? Ответ на такой вопрос дал Минфин в письме № 03-03-06/2/53182 от 12.09.2016 г.
В соответствии с пунктом 1 и подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, при этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления, то есть последний день отчетного (налогового) периода.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций установлены статьей 383 НК РФ, по транспортному налогу статьей 362 НК РФ.
Таким образом, в целях учета в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль применительно к суммам налогов (авансовых платежей), начисленных в установленном порядке, по налогу на имущество организаций и транспортному налогу датой осуществления таких расходов признается последний день отчетного (налогового) периода.
Т.е. авансовый платеж по налогу на имущество или транспортному налогу, начисленный за 9 месяцев и уплаченный в октябре, включается в расходы по налогу на прибыль 30 сентября.