Ндс при заключении договора с физическим лицом

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

– Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

– Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

– Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Ведите кадровый учет и рассчитывайте зарплату без проблем через интернет

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Современное обучение для бухгалтера: главные темы и изменения в бухучете и налогах

Платят ли физические лица НДС или куда уходят наши деньги

Я приведу один пример, а дальше вы сами себе расширьте его на аналогичные ситуации.

Есть вопросы по обучению? Закажите бесплатный звонок Давайте пойдём немного дальше. Компании с продаж получают прибыль.

Конечно, это уже после вычета всех налогов, но тем не менее, повторю ещё раз: ПРИБЫЛЬ. А что получаете вы при покупке товара?

А вот налог уже заплатили! А не многовато ли будет? Особенно если сравнить доходы физических лиц и компаний по абсолютной величине?

Вот отсюда и название подзаголовка — как видите, не такая уж и шутка. Конечно, из 100 руб. прибыли нужно заплатить налог на прибыль, но ведь не о нём сейчас речь идёт. Вот ВСЕ мы отдаём почти ТРЕТЬ своих доходов государству.

Особенности налогообложения посреднических договоров

Во-первых, комиссионер по договору комиссии действует от собст­венного имени, а поверенный по договору поручения — от имени поручителя.

1 ст. 1005 ГК РФ). Поверенный действует только от имени доверителя, комиссионер — от своего собственного имени. Существенное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии состоит в том, что в агентском договоре возможны оба варианта, а также их сочетание. Агентский договор может быть заключен как на определенный срок, так и без определения срока.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

1. работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
2. обе они — обычные физлица.
3. обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
4. работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами. Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает.

Договор подряда с физическим лицом

Право на вычет НДС по данным услугам у организации также не возникает.

Суммы возмещения затрат на проезд и проживание являются, по существу, дополнительным вознаграждением физического лица за оказываемые им по договору услуги и подлежат включению в налоговую базу по ЕСН (Письмо ФНС РФ от 13.04.2005 № Однако, в том случае если суммы выплат по договорам не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) пери оде, ЕСН они не облагаются (п.

Договор с физическим лицом ндс

Организация приобретает услуги у организации — резидента РФ. Местом реализации услуг признается территория Республики Беларусь. Предоплата в адрес российской организации производится 10 раз в месяц.

Из суммы предоплаты исчисляется НДС и отражается по строке 13 раздела I налоговой декларации по НДС.

Всё дело в том, что проектом формы РСВ на 2019-ый год предусмотрен единый код тарифа. 8. Существенно доработана экранная форма уплаты взносов в фонды «Платежи (Уплата налогов)». Список видом документов существенно расширен, добавлены «Мемориальный ордер», «Решение о взыскании», «Заявление на зачет», «Банковский ордер», «Справка бухгалтера» и т.д.

Налоговые последствия гражданско-правовых договоров

Значительная часть судов поддерживает указанную позицию ВАС РФ. Указание в договоре неправильной ставки НДС.

Заключен договор поставки зерна. Цена в договоре указана с учетом НДС 18%.

Счет-фактура выставлена с учетом НДС 18%. Какие могут быть последствия из данного примера?

Кроме того, по общему правилу, на сумму неосновательного денежного обогащения могут быть начислены проценты за пользование чужими средствами по ставке рефинансирования ЦБ РФ. В договоре поставки предусмотрено, что поставщик доставляет товар покупателю. При этом цена указана исключительно в отношении товара.

Данная ситуация является наглядным примером игнорирования налоговых последствий.

Как начислить НДС по посредническим договорам

покупатель рассчитывается с посредником, а посредник перечисляет заказчику выручку за минусом посреднического вознаграждения); — посредник не участвует в расчетах (покупатель рассчитывается напрямую с заказчиком, а заказчик перечисляет на счет посредника посредническое вознаграждение). Ситуация: по какой ставке посредник должен платить НДС с вознаграждения, полученного при исполнении договора?

Посредник реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов. Услуги, оказываемые на основе посреднических договоров, подлежат обложению НДС по ставке 18 процентов (п.

3 ст. 164 и ст. 156 НК РФ). Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС по посредническому вознаграждению. Операции у посредника Согласно условиям договора комиссионное вознаграждение посредника (без НДС) составляет 15 процентов от суммы сделки (без НДС).

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п.

1 ст. 779 ГК РФ). Кроме того, с физическим лицом может быть заключен и посреднический договор, в частности агентский, в соответствии с гл. 52 ГК РФ. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Нередко с физическим лицом заключается договор подряда (гл.

Могут ли физические лица платить НДС – в последние годы не утихают споры на этот счёт. Ранее считалось, что уплата данного налога касается только коммерсантов, а простого обывателя затрагивает опосредованно (как конечного потребителя товаров и услуг). Но сегодня ФНС развернула масштабную деятельность по выявлению «уклонистов» от уплаты налогов, не желающих должным образом регистрировать свои доходы.

История вопроса

С 90-х годов двадцатого века налоговая служба начала вести активную агитацию граждан, мотивируя их к уплате налогов. Рекламный слоган, придуманный в те годы: «Заплати налоги и спи спокойно» – до сих пор помнят многие россияне. И подобная реклама имела очень большой отклик – люди массово регистрировали свои доходы и прилежно платили в казну положенные 13 процентов по НДФЛ.

Один из самых популярных видов пассивного дохода в нашей стране – сдача в аренду жилых и нежилых помещений. Став обладателями такой недвижимости и получив статус рантье, граждане обеспечивали себе хоть какую-то финансовую стабильность. Они выгодно сдавали свои помещения на продолжительный срок под офисы, магазины, склады и имели постоянный и надёжный заработок. При этом, доверившись государству, не скрывали источников прибыли и действительно «спокойно спали», уплатив с полученной арендной платы налог для физических лиц.

Многие просвещённые понимали, что получив статус частных предпринимателей (позже поменявших название на индивидуальных или ИП), тратились бы меньше, уведомив налоговиков о переходе с ОСНО, где нужно платить НДС, на «упрощенку» и снизив налог до 6%. Но бюрократический «бонус» в виде постоянного ведения отчетностей для всех контролирующих органов мало кого привлекал. А пресловутый НДФЛ закладывался в стоимость аренды и не был обременительным для самого раньте.

Охота на квази-предпринимателей (фрилансеров)

Всё кардинально изменилось в 2015 году. А точнее, были опубликованы два письма ФНС:

Среди прочего в них сообщалось, что сдача в аренду коммерческой недвижимости имеет целью получение денежных средств, которые являются доходами от предпринимательства. И, ссылаясь на Верховный и Конституционный суды, ФНС уведомляла граждан, что за получение такой прибыли с них могут взыскать НДС и пени.

К тому времени в разных регионах России городские и районные суды уже рассмотрели несколько дел, связанных с взысканием налоговых долгов с арендодателей.

Некто П. приобрела право собственности на долю недостроенного жилого дома. Таким образом она хотела вложить свои сбережения, не преследуя цели извлечь прибыль. В 2004 году П. купила доли у других собственников и перевела весь дом в статус нежилого помещения. В 2005 году объект прошел государственную регистрацию как здание медицинского учреждения.

С 2010 по 2012 гг. офисы сдавались юридическому лицу. При этом П. исправно платила НДФЛ. Арендатор ООО «***» как налоговый агент удерживало с арендодателя и перечисляло налог 13% в бюджет.

Налоговая посчитала, что П. вела коммерческую деятельность и обязана уплатить НДС, штрафы и пени. Решением МИФНС от 25.02.2014 № 12-13/5 квази-предпринимательнице был доначислен НДС, а также штраф и пени.

П. обжаловала решение в областном Управлении ФНС и в городском суде, жалобы оставлены без удовлетворения.

Решение от 13 мая 2014 по делу № 2-1291/2014 (в приложении к данной статье)

Ответчик К., находясь в браке, приобрел на своё имя здание в центре села для его восстановления после пожара – по просьбе районной администрации. После ремонта в ходе раздумий, что делать со зданием, супруга ответчика решила заняться частным бизнесом. Пришлось заключать безвозмездный контракт аренды (этого требовала налоговая, отказываясь в противном случае регистрировать жену как предпринимателя).

Торговля у супруги не наладилось, в 2010 и 2011 гг. здание стали сдавать предприятиям торговли и общепита по краткосрочным контрактам. К. каждый год сдавал декларации НДФЛ, где подробно указывал данные источники дохода, и платил налог.

В 2013 г. по К. был начислен НДС за 2010 и 2011 гг., пени и штрафы. Он отказался платить. Позже решением руководителя областного УФНС сумму НДС и пеней снизили – с учётом смягчающих обстоятельств (совершение подобного нарушения впервые, добросовестное заблуждение налогоплательщика относительно характера осуществляемой им деятельности, наличие сына).

Суд постановил взыскать с К. долг по НДС за 2010 – 2011 гг., пени и налоговые санкции, а также госпошлину в доход районного бюджета.

Решение от 28 января 2014 года по делу № 2-25/2014 (в приложении к данной статье)

Т. сдавал часть помещений в жилом доме и офис в течение трёх лет (с 2009 по 2011). при этом он не регистрировался в качестве ИП, но считал себя законопослушным налогоплательщиком, высчитывая и добросовестно уплачивая НДФЛ. В 2013-м году он решил зарегистрировать индивидуальное предпринимательство. И в ходе оформления документов уведомил налоговую, что имеет в собственности жилое и нежилое помещение, которые использовал для сдачи в аренду. Налоговики не приняли во внимание то, что гражданин в указанные годы платил налог и доначислили ему НДС с пенями и штрафами. Судьи решили спор в пользу ИФНС.

Некто М. в 2004 году приобрел по договору о совместной деятельности два нежилых помещения. Через десять лет он продал их, даже не получив при этом прибыли. Сумму сделки он должным образом задекларировал и уплатил НДФЛ.

Во время всех перечисленных операций М. не являлся индивидуальным предпринимателем. Свою коммерческую деятельность он решил зарегистрировать после продажи недвижимости, в 2014 году. ФНС начислила М. НДС и пени. В суде налоговикам удалось доказать, что помещение не предназначались для бытовых, семейных или личных нужд. А на разъяснения М., что он не получил прибыли от продажи недвижимости, ему ответили, что предпринимательство не всегда бывает прибыльным. В результате суды опять встали на сторону ФНС и заставили бывшего собственника недвижимости уплатить более 8 миллионов рублей (в том числе НДС).

Ш. занимался переработкой цветмета с сентября 2012 года. А документы на регистрацию ИП подал только в ноябре. Лицензию по своему виду деятельности предприниматель получил в 2013 году. Налоговики сосчитали, какой с сентября по ноябрь Ш. получил доход и доначислили ему на 2 млн. рублей – по НДС, единый налог и НДФЛ с пенями и штрафами. А за работу без лицензии до 2013 года на него завели уголовное дело и в результате наказали штрафом в 150 тыс. рублей.

Суд первой инстанции отменил обязанность уплачивать НДФЛ, но последующие суды вернули это требование. Результат: выплата более 2 миллионов рублей и судимость для предпринимателя.

Как видим, не только сделки аренды вызывают интерес налоговых органов. Имея в собственности недвижимость и продавая её, граждане могут с точки зрения ИФНС рассматриваться как предприниматели, скрывающие свою деятельность. Также под «прицелом» могут оказаться и квази-предприниматели, имеющие другие источники дохода: частные торговцы, владельцы интернет-магазинов, фрилансеры – если они не оформлены в качестве ИП.

Стоит разобраться, почему суды в большинстве случаев встают на сторону налоговиков.

1. Это предпринимательство.

Сдача нежилых площадей в аренду содержит такие признаки коммерческой деятельности как систематическое получение прибыли при передаче права использовать данные помещения. К тому же вся недвижимость была приобретена не для личных нужд. И деятельность арендодателей есть в ОКВЭД (70.20 по старой версии и 68.20 по новой). Ещё один признак предпринимательства – рисковый характер деятельности. Раньте понесёт риски, если его имущество будет повреждено или он не получит доход от арендатора.

2. Это сделки с коммерческой недвижимостью.

Данные помещения приобретаются и предназначаются не для нужд семейных, собственных, бытовых. В большинстве случаев они используются под точки торговли или общественного питания.

Но не всё в судебной практике столько однозначно. Некоторым квази-предпринимателям с помощью грамотных юристов удаётся доказать свою правоту в суде – полностью либо частично. Рассмотрим два случая, когда после многочисленных разбирательств дела отправляли «на второй круг» и в результате суды принимали сторону физических лиц, которым несправедливо начисляли НДС.

Некто Е. с начала 2011 до середины 2013 г. сдавал помещения в аренду юридическим лицам – под банки и торговые точки. С полученного дохода он добросовестно платил НДФЛ (за весь период сумма составила более 1,4 млн. рублей). Позже Е., продолжая заниматься данным видом деятельности, оформил ИП. Тогда налоговые органы заинтересовались его прежними доходами по результатам проверки доначислили НДС (более 1,9 млн. руб.), пени (более 550 тыс. руб.), и штрафы на общую сумму около 600 тыс. рублей.

Имеет значение тот факт, что доходы Е. как арендодателя составили за 2011 — 4 376 000 руб., за 2012 — 4 376 000 рублей, за 2013 — 2 140 200 руб. При этом за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца выручка не превышала 2 млн. рублей.

Предприниматель обратился в Арбитражный суд и проиграл дело. Апелляция ничего не дала. Судьи дальнейших инстанций также оказались на стороне ФНС, отмечая, что помещение в собственности Е. не предназначено для пользования в личных целях и является по факту нежилым.

И после долголетних судебных тяжб выиграл… индивидуальный предприниматель (ранее сдававший помещения без регистрации ИП).

Дело в том, что в 2015 г. Е. использовал своё право на освобождение от уплаты НДС, о чем уведомил инспекцию. Но та не предприняла никаких ответных действий. Только в начале 2018 года налоговый орган вновь обратился в суд с заявлением о взыскании долга по налогам.

В 2018 г. Арбитражный суд отказал налоргу во взыскании платежей: из-за освобождения по 145-й статье НК РФ и пропущенного срока по начисленным штрафам. Апелляционный суд оставил данное решение без изменений.

В 2008 г. М. купил долю на помещение, являющееся нежилым. В течение пяти лет он сдавал данную недвижимость в аренду, платя государству налог как физлицо. В 2009 году зарегистрировал на своё имя ИП (основная деятельность – торговля мебелью, УСН, «доходы минус расходы»). В 2014 г. продал недвижимость за 2,8 млн. рублей. Налоговики посчитали, что полученная сумма является доходом от коммерции. В результате М. доначислили 280 тыс. рублей по УСН, почти 45 тыс. рублей пеней и 28 тыс. руб. штрафа.

Оспаривая данное решение, ИП проиграл разбирательства 3-х инстанций. Но Верховный суд пришёл к неожиданному заключению: поскольку арендаторы (налоговые агенты) удерживали и выплачивали налог, предприниматель имел право ожидать налоговый вычет.

Также налоговый орган знал, за какой именно доход уплачивается НДФЛ, но сомнений в правильности этих выплат налоговики не выражали, декларации принимались без вопросов.

Плательщики налогов вправе считать, что налоговая не сомневается в правильности данной уплаты, если он не объясняется к ним за разъяснениями.

Верховный суд пришёл к выводу, что законность доначисления зависит от того, имел ли налоговый орган полный объем сведений в период сдачи недвижимости и использовал ли он эти сведения, чтобы предложить налогоплательщику вносить правильный процент.

Акты предыдущих разбирательств отменили, а дело отправили по второму кругу. Ростовские судьи на сей раз поддержали ИП.

Вывод

Приобретая, продавая и сдавая в аренду коммерческую недвижимость, частые лица рискуют попасть в поле зрения налоговых органов и получить не только штраф за незаконное предпринимательство, но и доначиление 18 (а теперь 20) процентов НДС с пенями. Это же касается всех, кто держит интернет-магазины и занимается фрилансом без регистрации ИП или ООО. Если раньше можно было отделаться штрафом, сейчас налоговая проведёт детальную проверку, определит срок деятельности, оборот (а не только доход) от неё и назначит 13% НДФЛ и 18% НДС.

Если же вы уже оказались в списке должников, приведенные в данном тексте примеры показывают, что у вас есть шансы отстоять свою позицию, поручив вашу защиту толковым юристам.