Ндс с продажи земельного участка организацией

Решаем юридические и финансовые вопросы

Ндс при приобретении земли

Облагается ли продажа муниципальной земли НДС Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС.

В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет. Однако Минфин России в письме от 13.01.2010 № 03-07-11/03 разъясняет, что реализация государственных или муниципальных земельных участков не является объектом обложения НДС, следовательно, НДС при реализации данного имущества в бюджет не уплачивают.

Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом.

Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. При продаже права на заключение договора аренды участка земли уплачивается НДС Кучиновой. На основании пп. 1 п. 1 ст.

Ндс при продаже земельного участка юридическим лицом

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, согласно которому объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав. При этом товаром считается любое имущество, которое реализуется или предназначено для реализации.

На это указано в пункте 3 статьи 38 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 130 Гражданского кодекса земельные участки являются недвижимым имуществом.

А значит, при их реализации нужно платить НДС. Этой точки зрения придерживаются оба ведомства. Платить НДС фирма должна при покупке как частных земель, так и участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В последнем случае плательщиком налога, по мнению налоговиков, будет продавец земли, указанный в договоре купли-продажи. Об этом сказано в письме МНС от 19 февраля 2003 г. № ВГ-9-03/40.

Инфо Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются. Земельные участки ндс не облагаются Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы.
В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов. Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.

Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: «Акт приема-передачи земельного участка» Бухгалтерский учет продажи земельных участков Согласно ПБУ 6, земельные участки учитываются на счёте 01, если удовлетворены все критерии, касающиеся назначения объекта, стоимости. В отличие от остальной недвижимости, земля не подлежит начислению амортизации.

Для продажи необходимы следующие документы:

При реализации участка компания отражает его выбытие. Балансовая стоимость имущества включается в состав прочих расходов, а цена его продажи учитывается как прочие доходы.

Нужно ли платить налоговые взносы, и кто это делает?

При условии, что какое-либо физлицо продает свою землю, у него автоматически возникает обязанность уплатить налог на доходы физлиц согласно нормам (НДФЛ), установленным в НК РФ (глава 23 Налогового кодекса РФ). Важно лишь то, чтобы продавец и продаваемый участок попадали под те параметры, которые устанавливаются Налоговым кодексом.

Налогоплательщиками в этом случае могут стать лица с российским и зарубежным гражданством: условие только в том, чтобы на территории России находился сам участок.

По отношению к НДФЛ, потенциальные иностранные плательщики подразделяются на 2 общие группы:

• Не резиденты. Это лица, которые не бывают в России 183 и более дня за календарный год.
• Резиденты. Эти лица по той или иной причине как раз выполняют этот норматив или перевыполняют его. То есть живут в РФ больше полугода.

Если резидент или не резидент получает от продажи земли в РФ прибыль, он должен заплатить налог.

Внимание: обратив внимание на письмо ФНС РФ от 11.12.2015 № ОА-3-17/4698, станет понятно, что само по себе нахождение гражданина России в стране менее оговоренного количества суток в течение 12 месяцев – это не причина отнять статус резидента.

В первую очередь все зависит от наличия постоянного места жительства в России, а срок пребывания за последний год – второстепенный вопрос.

Особенности налогообложения

Налоговая нагрузка при совершении сделок с участками земли зависит от того, кто его продает: юридическое или физическое лицо. Итак, это может быть:

• земельный налог;
• НДФЛ;
• налог на прибыль (24%);
• налог при УСН со ставкой 6% или 15%.

Для физических лиц

Ставка НДФЛ утверждена налоговым законодательством в размере 13%. Как и в большинстве случаев, не обошлось без исключений. Что касается продажи части территории России, тринадцатипроцентная ставка применяется к налоговым резидентам, а лица, не относящиеся к этому понятию, используют ставку в 30%.

Законопослушный гражданин, не пытающийся уклоняться от платы государству, может применять имущественный вычет (своеобразный бонус описан в статье 220 НК РФ). Если лицо, продающее участок земли, освобождено от налога (основываясь статьей 217 НК РФ), он имеет право сократить базу, облагаемую налогом, на 1 млн рублей.

Например, какой-либо кусочек земли продали за, скажем, 3 000 000 рублей, а владелец смог урезать базу на 1 000 000 рублей, проведя простой расчет, получим налоговую базу – 2 000 000. Значит, налог будет равен 2 000 000*0,13=260 000.

Затем каждое физлицо, опираясь на личные выводы, может или использовать законные вычеты, или учесть при исчислении в форме 3-НДФЛ те расходы, которые относятся к покупке участка. База попросту уменьшается на величину этих затрат. Последний вариант нужно использовать, если:

• сохранились документы, подтверждающие расходы, или их можно восстановить (это могут быть чеки, договор, подтверждающий покупку и прочие);
• если сумма расходов на участок больше миллиона.

Для юридических лиц

Согласно НК РФ, товаром, подлежащим налогообложению, является каждое возможное имущество, которое создано или приобретено для реализации (подробнее в п. 3 ст. 38 НК РФ).

В то же время, операции по реализации долей участков земли объектом обложения НДС не являются (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Они не облагаются НДС. Аналогичный итог подвел и Минфин РФ в письме, что не оставляет сомнений (от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397).

Что касается муниципальных участков, то, они, аналогично, не подходят под НДС (6 п. 2 ст. 146 НК РФ). Глядя на абзац 2 п. 3 ст. 161 НК РФ, в котором говорится, что реализация муниципального имущества как-раз попадает под НДС, может сложиться ошибочное мнение.

Важно: Минфин РФ в письме от 13.01.2010 № 03-07-11/03 разграничивает понятия муниципальное имущество и муниципальная земля, оставляя последнее без НДС.

Поэтому, если муниципалитет реализует участок одновременно с постройками или каким-либо иным имуществом, их стоимости будут отдельны в счет-фактуре (можно узнать подробнее из письма Минфина России от 27.03.2012 № 03-07-11/86).

Особые случаи

В налоговом законодательстве, как и в любом другом, есть некоторые оговорки, дающие льготу, в той или иной степени. Налог, касающийся продажи земли, не является исключением из правил. Разберемся также, какая сумма налогом не облагается.

Если земля в собственности менее 3 лет

Чуть раньше, от описываемого налога освобождалась целая группа населения, владеющие участком больше 3 лет.

С недавнего времени этот срок увеличился и теперь составляет 5 лет. Исключений для граждан различных категорий (одинокие родители, пенсионер, инвалиды) не предусмотрено. То есть, чтобы продать свой участок и избежать выплат в налоговый фонд страны, придется ждать минимум 5 лет.

Если участок приобретен до 31 декабря 2015 года (то есть до того, как поправка вступила в силу), его владелец может не дожидаться 5-летнего возраста своего имущества.

Если стоимость надела до 1000000 рублей

Если владелец участка, стоимость которого до 1000000 рублей, скажем, 999 999 рублей, хочет реализовать его, то ему не придется тратиться на налоги.
Более детально о том, какой платится налог на продажу дома с земельным участком, можно узнать .

Платят ли пенсионеры?

Пенсионеры склонны полагать, что при любом условии, они освобождаются от уплаты налогов, однако, НК РФ никаких особых льгот на этот счет не предусматривает. Поэтому, при продаже участка, возрастом до 5 лет или стоимостью более 1 млн. рублей, пенсионер попадает под общую категорию налогоплательщиков.

Как гражданину заполнить декларацию 3-НДФЛ?

Кроме прочего, хрупкие плечи налогоплательщиков нагружаются еще и обязанностью оформления декларации 3-НДФЛ.

1. Что касается титульного листа, он создан для того, чтобы предоставить в налоговую информацию о плательщике: это и личные данные документов, и контакты, и прочие данные.
2. Так как декларация – это не один, а несколько страниц, рано или поздно вы обязательно столкнетесь с листом «Е». Эта страница, куда плательщик указывает суммы вычетов (либо суммы связанных с землей расходов, на которую не распространится налог). Естественно, должны быть квитанции и доказательства.
3. Лист «А» создан для оглашения сумм прибыли с продажи участка в налоговом органе.
4. В первом и шестом разделе плательщик указывает обобщение информации. Своеобразное подведение итогов, где и становится понятной сумма

Справка: код, который следует указать в 3-НДФЛ по продаже земли – 1510.

Самое простое, что может сделать человек, который далек от налоговых форм и откровенно затрудняется, – это использовать для составления декларации сайт ФНС. Это удобный, интуитивно понятный сервис, который с легкостью осваивают даже закоренелые пенсионеры.

Пункты и страницы, требующие особого внимания

Тем, для кого представляется сложным подтвердить свои расходы на содержание и улучшение участка (до продажи), стоит выбирать именно стандартный вычет (подробнее о том, кому предоставляется налоговый вычет при продаже земельного участка и как его получить, можно узнать , а также более детально о том, как получить налоговый вычет при покупке ЗУ, можно узнать в этом материале). Информация о нем вносится в лист «Е» и прикладывается небольшое заявление о том, что вы, как налогоплательщик, хотели бы использовать именно стандартный вычет. Если заявление не прикрепить (забыть, потерять и т. д.), то эта маленькая оплошность обернется невозможностью использовать законное право на вычет.

Не забывайте, что закон четко ограничивает временные рамки для подачи документа. Рамки весьма обширны, но все же ограничены. Штрафы за просрочку весьма серьезны для физлиц и очень суровы для юридических.

Закон позволяет выбрать удобный способ для подачи документа:

• явиться в УФНС по месту жительства;
• воспользоваться онлайн-формой;
• использовать для этой цели почту;
• отправить форму через свою электронную почту не выходя из квартиры.

Важно: если ваш участок был в долевой собственности (частый пример: пополам между супругами), декларацию подают оба собственника.

Как рассчитать сумму?

Ситуация 1: Земля в собственности более 5 лет. Гражданка Сидорчук решает продать земельный участок, который купила 6 лет назад за 1 500 000 для строительства, но «руки не дошли». Цена его – 3 200 000 рублей. Казалось бы – прибыль налицо и должна облагаться налогом, но нет, так как владела Сидорчук участком больше 5 лет.

Ситуация 2: Василий Петров купил себе участок за 750 000 рублей в 2012 году, намереваясь окунуться в радости садоводства и огородничества. Но, понял, что навоз и помидоры – это не его стихия, продал участок в 2013 за 850 000. Стоимость продажи не более 1 000 000, а значит налогом не облагается.

Ситуация 3. Евгений Сидоров в апреле 2013 купил участок под строительство бизнеса за 2 500 000 рублей. Финансирования не хватило и Евгений продал его через 2 года за 3 000 000. Как считается налог: 3000000 – 1000000= 2000000, которые облагаем 13% налогом, получаем 260 000. Это и будет той суммой, с которой Евгению придется расстаться в пользу ФНС.

Как подать, с какими документами?

Вместе с декларацией в налоговую также стоит предоставить иные документы для подтверждения льготы, права на использования вычета, чеки и договоры, подтверждающие расходы.

Несомненно, все эти документы налоговый инспектор может проверить и без вас, поскольку имеет доступ к различным базам данных, однако это условие является обязательным – если нет никаких подтверждающих документов, может получиться так, что и вычета нет, а значит, произойдет перерасчет налогов в пользу увеличения.

Заполнение декларации компанией

Правило, что декларация может оформляться и в бумажном варианте, и в электронном, распространяется и на юридических лиц. При выборе первого, нужно особое внимание уделить качеству заполнения. Выбирайте машиночитаемый бланк, некоторые отделения ФНС отказываются принимать обычные бланки, созданные в таблицах Excel. Бесплатные программы или официальный сайт ФНС предлагает специальные бланки к заполнению.

Внимание: при распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять их между собой скобами.

Никакой принципиальной разницы между физическими и юридическими лицами нет. Обычно этим занимается бухгалтер предприятия, поэтому, в этом плане юр. лицам даже проще, чем физическим.

Основные пункты

Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»).

Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации. Но если у налогоплательщика не одна система налогообложения с купли-продажи земли, то лучше указывать тот код, который относится именно к деятельности, облагаемой УСН.

Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.

Последующие страницы заполняются практически также, как и в случае с физлицом.

Расчет суммы

Юридическое лицо может продать и купить землю и как юр. лицо, и как физическое. В зависимости от того, для какой цели эта земля продается и была ли она зарегистрирована в имуществе предприятия (находится на балансе). Доход от продажи участка (если он есть) будет доходом предприятия и облагается налогом на прибыль (Минфин России в письме от 24 июля 2015 г. № 03-11-11/42684).

Если участок не был на балансе, его продажа облагается НДФЛ, примеры можно посмотреть выше в статье. Если нет, рассчитывается налог в зависимости от вида налогообложения, ставки, льгот и прочего.

Ситуация: Был продан участок за 1 700 000, состоящий на балансе предприятия, купленный 10 лет назад за 1 500 000. Прибыль с продажи 200 000 рублей. По УСН доходы облагаются по 6%-ому коэффициенту. Соответственно 200 000*6%=12 000.

Какие еще документы нужно подать?

Другие документы, отличные от тех, которые были перечислены в пункте про физ. лиц к декларации обычно не прикладываются, исключение – стандартная доверенность, если подпись ставится представителем налогоплательщика.

Штрафы и санкции за уклонение

Налоговые органы рьяно следят за соблюдением условий налогообложения. Штрафы предусмотрены и для задержки заполнения и подачи декларации, и за опоздание с оплатой, и за игнорирования необходимости уплаты налогов.

Для граждан

1. Если до 30 апреля следующего за тем, в котором была продажа, декларация не была подана, соответственно налог не был оплачен, штраф будет равен 1/300 текущей ставки ЦБ, а начисляться он будет ежедневно.
2. Не предоставление декларации или допущенная в ней ошибка обойдется в 1/200 от суммы налога (не больше 30%), но не менее 1000 рублей в сутки.
3. В зависимости от причин неуплаты, невнесение всей суммы или части налога грозит штрафом в 20-40%.
4. Уголовная ответственность за большие долги.

Для организаций

• Если декларация не была предоставлена, штраф равен 5% за каждый месяц просрочки (отсчитывается от общей суммы налога). Не больше 30% от всей суммы.
• Штраф до 500 000 рублей, уголовная ответственность.

Важно: если в просрочке виновно ответственное лицо, именно оно и ответит перед судом, если ситуация усугубится. Если ранее предприятие или ИП не имело проблем с налогами, скорее всего уголовное дело не будет заведено, но долг погасить все-же придется.

Итак, мы рассмотрели, облагается ли НДФЛ и НДС реализация земли. Каждый гражданин должен подать декларацию после совершения продажи земли. Если плательщик владеет участком больше 5 лет, или стоимость продажи ниже 1 000 000, он освобождается от налога. Если продавец юридическое лицо, продажа облагается налогом, в соответствии с системой налогообложения, выбранной на предприятии.

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость. Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.

Что облагается НДС

Все обязательные платежи регламентируются законодательством. Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.

Таким образом, согласно ст. 146, в налоговую базу НДС включаются следующие действия плательщиков:

• реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ;
• выполнение каких-либо работ для нужд организации;
• передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно;
• передача любых товаров для собственного использования, затраты на которые не уменьшают базу по налогу на прибыль;
• ввоз продукции на территорию государства для последующей продажи.

Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются. Их полный список приведён также в ст. 146 НК РФ.

Реализация земельных участков НДС

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Согласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС. Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС. Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи. То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.

Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению. В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них.

То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Нужен ли счет-фактура

Счет-фактура — это документ установленной формы, составляемый продавцом. Заполненный бланк содержит информацию о взаимодействующих сторонах и предмете сделки. Он необходим для получения покупателем права на возврат сумм НДС.

Счет-фактура является основным документом, связанным с НДС. Он оформляется, если одновременно выполняется два условия:

• предприятие-продавец является плательщиком налога;
• проведена операция, подлежащая обложению.

В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры. Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом. В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС».

Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС. Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается. Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.

Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов. Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.

Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: “Акт приема-передачи земельного участка”

Бухгалтерский учет продажи земельных участков

Согласно ПБУ 6, земельные участки учитываются на счёте 01, если удовлетворены все критерии, касающиеся назначения объекта, стоимости. В отличие от остальной недвижимости, земля не подлежит начислению амортизации.

Для продажи необходимы следующие документы:

При реализации участка компания отражает его выбытие. Балансовая стоимость имущества включается в состав прочих расходов, а цена его продажи учитывается как прочие доходы.

ООО «Канал» реализовало земельный участок по цене в 1,5 млн руб. Балансовая стоимость этого имущества равна 1,3 млн руб.

В учёте будут составлены проводки:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма (млн руб.)
Продана земля	62	91.1	1,5
Списана балансовая стоимость	91.2	01	1,3
Финансовый результат операции	99	91	0,2

Доход от продажи земельных участков включается в базу налога на прибыль и по основной, и по упрощённой системе.

Продажа участка земли – сделка, которая совершается гражданином или юридическим лицом на основе возмездности. В связи с этим часто возникает вопрос, нужно ли платить с полученной суммы налог на добавленную стоимость. Поскольку ошибки чреваты солидными штрафами, стоит разобраться, взимается ли НДС при продаже земельного участка и как продать землю с минимальными издержками.

Если юридическое лицо продает земельный надел, у него возникает обязанность заплатить налог на прибыль. Его стандартная ставка для предприятий, работающих по общей системе, составляет 24%. Для компаний, перешедших на УСН, размер налога снижен до 15%.

Налоговое бремя при продаже земли несут и граждане. У них в соответствии с нормами НК РФ возникают обязательства по перечислению НДФЛ. Платить его должны как россияне, так и иностранцы. Иностранные плательщики в соответствии с налоговым законодательством делятся на две группы:

• Резиденты – это люди, которые находятся в РФ больше 183 дней в году (разумеется, на законных основаниях). Для них ставка НДФЛ, как и для россиян, составляет 13%.
• Нерезиденты – лица, пребывающие на российской территории меньше 183 дней за каждый год. Иностранцам из этой категории такие привилегии не предоставляются: с той суммы, которая была получена за земельный участок, они должны уплатить 30%.

Любой гражданин, добросовестно перечисляющий налоги государству, имеет право получить имущественный вычет (ст.220 НК РФ). Его размер при продаже земли составляет 1 млн.руб. Например, если участок был продан за 3 млн.руб., налогом облагаются только оставшиеся два миллиона.

Освободиться от уплаты налога в бюджет продавец может при условии, если земля находилась у него в собственности минимум 5 лет (до. 31.12.2015 г. этот срок составлял 3 года). Каких-либо исключений для инвалидов, пенсионеров и других граждан, пользующихся льготами, закон не предусматривает.

Существует и еще один способ не платить налог с продажи земли. Это возможно в случае, если сумма, которую получил продавец, равна или оказалась меньше суммы, уплаченной им при покупке участка

Для уплаты налога, как и для получения имущественного вычета, гражданам нужно подавать декларацию по форме 3-НДФЛ. Для ее составления можно воспользоваться сайтом ФНС РФ – это достаточно понятный и подробный ресурс.

Что касается перечисления НДС, вопрос решается следующим образом. Как указано в п.1 ст.38 НК, деньги в бюджет перечисляются только при наличии налогооблагаемого объекта. Таким объектом, в частности, является передача товаров или оказание услуг на возмездной основе. Кроме того, НДС взыскивается при совершении плательщиками следующих действий:

• Производство определенных работ с целью обеспечения нужд компании.
• Ввоз в Россию любых видов продукции, если планируется их последующая продажа.
• Передача прав собственности как юридическим лицам, так и гражданам на безвозмездной основе.
• Передача какого-либо имущества с целью собственного использования при условии, что затраты на него не помогут снизить ставку налога на прибыль.

Но согласно ст.146 НК (пп.6 п.2) как сделки по продаже земли, так и операции по продаже долей земельных наделов не относятся к объектам налогообложения. Из этого следует, что исчисление и оплата НДС в данном случае не требуется. То же самое подтверждает Министерство финансов в письме № 03-03-06/1/5397, которое вышло 02.02.2017 г.

Свои особенности имеет и продажа земель, принадлежащих муниципалитетам. Во 2 абзаце пункта 3 статьи 161 НК РФ содержится информация о том, что сделки по реализации муниципальной собственности должны облагаться налогом на добавленную стоимость. В соответствии с этой нормой часть дохода продавца должна быть удержана и переведена в бюджет.

Но в таких ситуациях применяются положения пп.6 п.2 статьи 161 Налогового кодекса. Как считают законодатели, НДС с продажи земель, относящихся к муниципальному фонду, взиматься не должен. Аналогичная позиция изложена и в разъяснениях Минфина РФ № 03-07-11/03, которые были даны налогоплательщикам 13.01.2010 г. Согласно этому документу реализация муниципальных участков, как и продажа муниципальной земли, налогом облагаться не должна.

Также бывает, что и муниципальная земля, и возведенная на ней постройка поступают в продажу одним лотом. В этом вопросе законодатель придерживается позиции, что в счете-фактуре стоимость надела необходимо выделить отдельно. НДС с продажи здания будет удерживаться, а часть средств от продажи земли в бюджет перечислять не придется

У предпринимателей может возникнуть логичный вопрос: требуется ли оформление счета-фактуры при сделках с земельными участками. Этот документ представляет собой заполненный бланк, содержащий информацию о сторонах договора и его предмете. Он нужен для того, чтобы покупателю могла быть возвращена сумма НДС.

Согласно законодательству счет-фактура выписывается при наличии двух условий:

1. Продавец должен быть плательщиком налога на добавленную стоимость.
2. Сторонами должна быть совершена налогооблагаемая операция.

В связи с этим часто возникают сомнения, ведь отчуждение участка земли не является сделкой, облагаемой НДС. Поскольку одно из условий, при которых в обязательном порядке оформляется счет-фактура, отсутствует, выписка документа не нужна. Если же он все-таки был оформлен, ничего страшного: никакие штрафы со стороны контролирующих органов за это не предусмотрены. Как и в случае с другими сделками, его можно составить и отдать покупателю при продаже надела.

Таким образом, в соответствии с законодательными нормами сделки по продаже частных, государственных или муниципальных участков не будут облагаться налогом на добавленную стоимость. Ни исчисление НДС, ни перечисление денег в бюджет при совершении таких операций не требуется.