Отражение ретро бонусов в бухгалтерском учете

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация занимается оптовой торговлей промышленной электроникой, применяет общую систему налогообложения и использует метод начисления.
Организация в качестве поощрения заказчиков планирует ввести систему ретробонусов. Ретробонус будет предоставляться покупателю в виде премии или вознаграждения за выполнение плана закупок. Цена товара при этом будет оставаться без изменения, начисленные бонусы будут корректировать задолженность покупателя.
Есть ли ограничения по размеру предоставляемого бонуса?
Каковы особенности налогового и бухгалтерского учета в данной ситуации?
Нужно ли корректировать налоговую базу по НДС?
Какие документы нужно оформлять при предоставлении ретробонуса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Размер бонусов, премий, скидок, предоставляемых покупателям указанных Вами непродовольственных товаров, устанавливается по соглашению сторон договора.
Предоставленные поощрительные выплаты учитываются в составе внереализационных расходов организации, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Доход от реализации товаров в этом случае не корректируется.
При предоставлении бонусов, премий, скидок не возникает объекта налогообложения НДС. Корректировать исчисленную при реализации товаров налоговую базу не нужно.
В бухгалтерском учете указанные выплаты учитываются в составе расходов.
Предоставление бонуса, скидки, премии можно оформить актом. Этот документ должен содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа.

Обоснование вывода:
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516, п. 1 ст. 485, п. 5 ст. 454 ГК РФ).
На основании п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. В соответствии с п. 1 ст. 422 ГК РФ договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами, действующими в момент его заключения.
То есть продавец и покупатель вправе предусмотреть в договоре любые не противоречащие закону и иным правовым актам, действующим в момент его заключения, условия, в том числе при выполнении которых покупателю предоставляется скидки (премии, бонусы, вознаграждения и т.д.).
При этом следует учитывать ограничения на вознаграждение контрагента за выполнение договорных обязательств, установленные Федеральным законом от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее – Закон N 381-ФЗ).
Так, п. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ установлено, что если между поставщиком и торговой организацией заключен договор поставки продовольственных товаров, то совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у поставщика определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров. При этом размер вознаграждения подлежит согласованию сторонами договора, включению в цену договора и не учитывается при определении цены продовольственных товаров.
Для договоров поставки непродовольственных товаров такого рода ограничений не установлено.
В рассматриваемой ситуации организация реализует товары промышленной электроники, поэтому все условия о порядке предоставления бонусов, премий и скидок (в том числе о размере поощрений) определяют стороны договора поставки (ст. 421 ГК РФ).

Налог на прибыль

В целях формирования налогооблагаемой прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Так, в соответствии с пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
При этом затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются на основании приведенной нормы НК РФ, если предоставление премии (скидки) осуществляется без изменения цены единицы товара, а основанием их предоставления является именно выполнение определенных условий договора (письма Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38129, от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668, от 03.04.2012 N 03-03-06/1/175, от 12.10.2011 N 03-03-06/1/665, от 11.08.2011 N 03-03-06/1/471, УФНС России по г. Москве от 25.10.2012 N 16-15/102393@).
Таким образом, доходы от реализации товаров учитываются продавцом в полном объеме, а затем премии (скидки) включаются в состав расходов в целях определения налогооблагаемой прибыли (письма Минфина России от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38129, от 26.08.2013 N 03-01-18/35003, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 17.08.2012 N 03-03-06/1/414).
Минфин России предупреждает, что в целях налогообложения учитываются только те премии (скидки), предоставление которых не противоречит законодательству РФ (смотрите, например, письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-06/1/831).
По мнению финансового ведомства, положения пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяются только в отношении договоров купли-продажи и не применяются, например, к договорам возмездного оказания услуг (письма Минфина России от 14.06.2016 N 03-03-06/1/34407, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12690).
Но и расходы в виде скидок (премий), предоставленных исполнителем по договору оказания услуг, как полагают финансисты, налогоплательщик, принимая во внимание положения ст. 252 НК РФ, вправе учесть в составе внереализационных расходов, но на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (письмо Минфина России от 20.10.2014 N 03-03-06/1/52651).
Расходы в виде премии должны отвечать критериям ст. 252 НК РФ в части экономической обоснованности и документального подтверждения (письма Минфина России от 20.10.2014 N 03-03-06/1/52651, от 16.09.2013 N 03-03-06/1/38129, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 17.08.2012 N 03-03-06/1/414, от 31.07.2012 N 03-03-06/1/372).
Отметим, что, оценивая соответствие произведенных организацией затрат критериям, поименованным в п. 1 ст. 252 НК РФ, следует учитывать правовую позицию, выраженную в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, согласно которой налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. На это же указывают представители финансового ведомства при рассмотрении вопроса об учете вознаграждений (премий), выплачиваемых покупателям (письмо Минфина России от 31.07.2012 N 03-03-06/1/372).
Предоставление скидок, бонусов, премий покупателям, как правило, позволяет увеличивать товарооборот, эффективно использовать производственные мощности и т.д., то есть несение продавцом таких расходов направлено на получение дохода.
Если же покупатель выполнит все условия договора для получения скидок, а поставщик не выполнит обязательства по договору, покупатель может обратиться в суд с иском о взыскании суммы скидки (премии) (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.06.2013 N Ф08-3149/13 по делу N А32-35643/2011).
Предоставление скидки (выплата премии) может считаться экономически не обоснованным, если покупатель не выполнит условия договора, предусматривающие возможность ее получения (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2014 N 09АП-43120/14).
Порядок расчета и предоставления скидок (премий, бонусов) компании, как правило, предусматривают в маркетинговой политике организации.
Маркетинговая политика – это основной инструмент, позволяющий организации использовать возможности ценовой политики фирмы при выстраивании взаимоотношений с покупателями. При этом в составе маркетинговой политики может быть разработано Положение о скидках, предусматривающее порядок и условия предоставления скидки покупателям. При отсутствии маркетинговой политики и положения о скидках следует, как минимум, подкрепить оформление предоставления премии (скидки) приказом руководителя.
Кроме того, условие о предоставлении скидки (премии, бонуса), а также вариант расчета этой скидки (премии, бонуса) должны быть прописаны в договоре с каждым конкретным контрагентом (или дополнительном соглашении к нему). Необходимо точно знать, какая скидка (премия, бонус) при каких обстоятельствах и за что предоставляется.
Факт предоставления такой скидки (премии, бонуса) должен быть оформлен соответствующим актом, протоколом или иным документом, подтверждающим то, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку. Акт (протокол) является документом, подтверждающим право покупателя на получение премии. Акт составляется в произвольной форме, но при этом он должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон N 402-ФЗ).
Помимо акта документом, подтверждающим право покупателя на получение премии, является уведомление продавца о предоставлении ему премии покупателю (кредит-нота).
В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов в виде скидок (премий, бонусов) в зависимости от налоговой учетной политики может являться:
– дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
– дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
– последний день отчетного (налогового) периода.
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 26.04.2010 N 03-07-11/145, расходы поставщика на выплату премии покупателю признаются на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов.
Аналогичной позиции придерживаются и представители УФНС России по г. Москве в письмах от 22.09.2010 N 16-15/099715@.2, от 08.06.2010 N 16-15/060616@, от 02.02.2009 N 16-15/007925.1.
В связи с этим полагаем, что расход в виде бонуса, премии, вознаграждения покупателю учитывается в составе внереализационных расходов на дату составления акта о предоставлении поощрительных выплат (бонуса, премии, вознаграждения).

НДС

Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В свою очередь, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ, услуг признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
При выплате денежной премии покупателю реализации товаров (работ, услуг) не происходит (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому ни поставщику, ни покупателю НДС начислять не надо (письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-11/13674).
В общем случае при реализации товаров налоговая база по НДС определяется как рыночная стоимость этих товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).
Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором (письма Минфина России от 25.07.2013 N 03-07-11/29474, ФНС России от 28.04.2015 N ГД-18-3/480@, от 09.06.2015 N ГД-4-3/9996@).
Таким образом, при предоставлении премий (бонусов, вознаграждений) покупателю за выполнение условий договора поставки, не предполагающих уменьшения стоимости отгруженных товаров, продавец не должен уменьшать налоговую базу по НДС на сумму предоставленных премий, а покупатель, соответственно, не должен уменьшать суммы налоговых вычетов по НДС. При этом порядок исчисления НДС при предоставлении премий (бонусов) не ставится в зависимость от конкретного способа их предоставления (перечисление на расчетный счет, уменьшение задолженности).
Отметим, что обязанность продавца по выставлению корректировочных счетов-фактур связана с фактом изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (абзац третий п. 3 ст. 168 НК РФ).
Как следует из вопроса, в рассматриваемой ситуации поощрительная выплата, предоставляемая покупателям, не уменьшает стоимость реализованных товаров.
Следовательно, поставщик в данном случае не должен выставлять покупателю корректировочные счета-фактуры по факту предоставления (выплаты) ему премий (бонусов) (письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-07-09/38617).
В то же время обращаем внимание, что премия (скидка) на уже оплаченные покупателем товары, которая предоставляется в форме зачета (не перечисляется на расчетный счет покупателя) ее суммы в счет оплаты следующей партии товара (в счет предстоящей поставки товара), признается полученным авансом у продавца (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, дополнительно смотрите письма Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61556, от 11.07.2013 N 03-07-11/27047)*(1). В таком случае необходимо выставление "авансового" счета-фактуры, а сумма НДС определяется продавцом расчетным методом с применением налоговой ставки 18/118 (10/110) (п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 168 НК РФ). На день отгрузки товаров в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты продавец также определяет налоговую базу (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом с даты отгрузки товаров у продавца возникает право на вычет суммы НДС, начисленной на дату зачета суммы премии (скидки) в счет аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление премии, по нашему мнению, целесообразно отражать с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее – План счетов).
Сумма премии (скидки), предоставляемая (выплачиваемая) покупателю согласно договору, для продавца является прочим расходом (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации", далее – ПБУ 10/99). Поэтому расходы на предоставление (выплату) премии покупателю следует отражать по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Вместе с тем, учитывая, что предоставление премий (скидок), как правило, направлено на увеличение объемов реализации, суммы премий можно также учитывать в расходах по обычным видам деятельности в качестве коммерческих по дебету счета 44 "Расходы на продажу" (п.п. 5, 7 ПБУ 10/99). Выбранный вариант необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Если предоставление премий (скидок) не приводит к изменению цены товара, то продавец не вносит исправлений в первичные учетные документы и счета-фактуры, выданные покупателю, и не корректирует сумму признанной ранее выручки от реализации товаров. Норма п. 6.5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в такой ситуации не применяется.
Таким образом, в соответствии с Планом счетов операции по предоставлению премии покупателю могут быть отражены следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 44 (91) Кредит 76, субсчет "Расчеты по предоставлению премий (скидок)"
– отражена задолженность перед покупателем по выплате премии (скидки).
Далее в зависимости от условий расчетов с покупателем:
Дебет 76 "Расчеты по предоставлению премий (скидок)" Кредит 51
– произведена выплата премии (скидки) покупателю денежными средствами;
или
Дебет 76 "Расчеты по предоставлению премий (скидок)" Кредит 62
– премия (скидка) зачтена в счет погашения задолженности по отгруженным товарам (при наличии у покупателя такой задолженности);
или
Дебет 76 "Расчеты по предоставлению премий (скидок)" Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"
– премия (скидка) зачтена в счет предстоящих поставок товаров;
Дебет 76, субсчет "НДС с аванса" Кредит 68, субсчет "НДС
– начислен НДС с аванса (только в последнем случае).
При проведении зачета следует составить соответствующий первичный документ. Это может быть заявление о зачете, соглашение (акт) о проведении зачета и даже бухгалтерская справка (если инициатива зачета исходит от покупателя либо порядок зачета предоставленной скидки установлен непосредственно договором купли-продажи) (ст. 410 ГК РФ). В любом случае форма документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Из данного документа должно быть ясно, какие обязательства сторон погашаются зачетом, каковы основания и даты их возникновения. При этом следует сослаться на подтверждающие документы: договор поставки, накладные, счета-фактуры. Необходимо указать также, на какую сумму проводится зачет взаимных требований.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

23 марта 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Приведенные письма касаются случаев уменьшения стоимости отгруженных (и ранее оплаченных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), вследствие чего возникают суммы переплаты, остающиеся у продавца. Тем не менее считаем их вполне применимыми и к ситуациям, когда предоставляемая покупателю премия (скидка) без изменения цены товара не выплачивается денежными средствами, а засчитывается в счет оплаты предстоящих поставок товаров.

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Отражение бонусов, начисленных продавцом в 1С Бухгалтерия

При наличии соответствующих договорённостей, поставщик может начислить покупателю, денежные премии. Данная ситуация, требует отражения в программе 1С Бухгалтерия 8.3.

В феврале текущего года, ООО Торговый дом продала ООО ТФ-Мега, товаров на общую сумму 1 200 тыс. рублей, включая налог на добавленную стоимость 200 тыс. рублей. По условиям контракта, предусматривается выплата денежной премии покупателю, в размере 1% от стоимости полученных в течение месяца товаров, в случае если закупочная стоимость будет свыше 600 тыс. рублей.

4 марта текущего года, поставщик выставил кредит-ноту покупателю, на премиальную сумму 10 тыс. рублей.

5 марта, премия зачислена в счёт, возникшей по оплате полученной продукции, задолженности.

6 марта, возникшая у покупателя задолженность, была им погашена.

В соответствии с учётной политикой ООО Торговый Дом, предусматривается предоставление покупателю, установленной за выполнение объёмов закупок, премии и отображение этого в разделе прочих расходов по корреспонденции со счётом 76.

Для ООО Торговый Дом, применяется общая система налогообложения и используется метод начисления и Положение по бухучёту 18/02. Отчётность по налогу на прибыль предоставляется ежеквартально.

Для отображения процесса начисления денежной премии за выполнение условий контракта, в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется проделать следующие действия:

Для фиксации реализации товара:

• учитывается выручка от продажи продукции;
• начисляется налог на добавленную стоимость;
• списывается себестоимость проданной продукции.

Для этого в программе 1С Бухгалтерия 8.3:

1. Из раздела Продажи, необходимо перейти в подраздел Реализация.
2. В появившемся окне, требуется выбрать вид операции Товары.
3. В документе:

указывается покупатель и отображается договор, заключённый с ним;

с помощью иконки Расчёты проверяются счета, расчёты с контрагентом и указывается способ, по которому засчитывается аванс (в автоматическом режиме, при добавлении документа или не засчитывается);

кликнув по иконке Добавить, в табличной части отображается наименование товара, его количество, стоимость и ставка налога на добавленную стоимость. В соответствующей колонке, указываются счета учёта доходов.

1. Нажав на ссылку Подписи, можно изменить ответственное лицо, имеющее право на подпись, с указанием соответствующего основания.
2. Нажав на ссылку Доставка, заполняются данные по доставке товара с указанием отправителя и получателя груза, перевозчика, сопроводительной документации, номенклатуры груза, сведениях о транспортном средстве и адрес доставки.
3. Для окончания операции требуется кликнуть на иконку Провести.
4. С помощью иконки Печать, распечатывается документация. В транспортной накладной остаются свободные поля для заполнения вручную.

С помощью иконки Дт/Кт, можно посмотреть результаты проводки.

Для выставления счёта-фактуры по реализации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, в документе Счёт-фактура выставленный, требуется:

Нажать на иконку Выписать счёт-фактуру. После чего, в автоматическом режиме, с использованием сведений из внесённых в информационную базу документов будет создан соответствующий счёт, и появится ссылка к нему.

По данной ссылке необходимо открыть созданный документ и проверить правильность его заполнения.

Для того, чтобы распечатать счёт-фактуру, требуется нажать на иконку Печать. Следует учитывать, что проводки при этом не создаются.

Для того, чтобы отразить в программе 1С Бухгалтерия 8.3, предоставление бонусов покупателю за объём закупок, требуется проделать следующую процедуру:

Из раздела Операции, перейти к подразделу по введению операций в ручном режиме.

Кликнуть на иконку Создать.

В открывшемся окне, с помощью иконки Добавить, заполнить таблицу, где:

в разделе Дебет указывается счёт 91.02 по прочим расходам с разъяснениями. Денежная премия покупателю с помощью установки галочки будет принята к налоговому учёту;

в разделе Кредит указывается счёт 76.06, отображающий расчёты с иными покупателями с разъяснениями к нему. Здесь будет видно наименование покупателя и реквизиты договора, по которому будет выплачено вознаграждение;

в разделах, показывающих общую сумму, а также сумму дебета и кредита, указывается премия, положенная покупателю по условиям договора.

Для сохранения внесённых данных, кликнуть на иконку Записать и закрыть.

Предоставленная покупателю денежная премия, может быть засчитана в счёт оплаты за товар. Для того чтобы отразить это в программе 1С Бухгалтерия 8.3, требуется:

1. Из раздела Продажи перейти в подраздел Корректировка долга.
2. Кликнуть на иконку Создать.

В строке Вид операции, требуется выбрать прочие корректировки.

В появившемся окне, в строках дебитор и кредитор, указывается контрагент, которому была начислена денежная премия, засчитанная в счёт ликвидации задолженности.

В строках по дебиторской и кредиторской задолженности:

с помощью иконки Заполнить, внести сведения в табличные части, после чего остатки имеющегося долга на дату документа корректировки, будут внесены в автоматическом режиме;

в соответствующей строке необходимо указать сумму, на которую делается взаиморасчёт;

проверить верность заполнения оставшихся строк.

Для сохранения внесённых сведений кликнуть на иконку Провести и просмотреть результат.

Для регистрации в программе 1С Бухгалтерия 8.3, сведений по получения оплаты от покупателя, в документе по поступлению средств на расчётный счёт, можно воспользоваться несколькими вариантами:

• загрузить его с помощью Клиент-банка;
• сформировать через документ по реализации;
• создать новый документ.

В последнем случае, потребуются следующие действия:

1. Через раздел по банкам и кассам перейти в подраздел по банковским выпискам.
2. С помощью иконки Поступление, сформировать новый документ и выбрать разновидность операции – оплата покупателем.
3. При заполнении документа:
4. в строке по счетам расчётов и авансов, требуется указать счета, использованные для расчёта с покупателем и способ закрытия задолженности;
5. в строке Плательщик, указать покупателя продукции, реквизиты договора и сумму, полученную от реализации товаров;
6. в строке Статья доходов, требуется выбрать статью движения финансов, отражающую поступление от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ.
7. Для сохранения информации кликнуть на иконку Провести.
8. Проверить правильность внесённых сведений.

В отчётности по налогам на прибыль, денежное вознаграждение за выполнение закупок в оговорённом объёме, без изменения стоимости товара, отображается в строке 200, показывающей внереализационные доходы.

Про управление и успех

Понятие и условия выплаты ретробонусов

Ретробонус – это вознаграждение, которое производитель или оптовик использует для стимулирования работы своей дилерской сети. Частица «ретро» говорит о том, что бонус выплачивается после отгрузки партии товара. Также его начисление может при определенных условиях «задним числом» изменять финансовые показатели истекших периодов. Хотя лучше так не делать… Почему – рассмотрим в следующем разделе.

Данный вид вознаграждения выплачивается в следующих случаях:

1. Выполнение плана продаж. План может определяться в суммовом выражении или в единицах реализованной продукции (товара). Это наиболее распространенный вариант выплаты. В его помощью можно стимулировать рост объемов продаж в целом, или по отдельным товарным группам.
2. Соблюдение условий договора, главным образом – финансовых, т.е. своевременность оплаты. Но могут учитываться и другие показатели, например оперативность вывоза товара и его распределения по розничной сети.
3. Развитие сети. Иногда ретробонусы выплачиваются за увеличение числа розничных торговых точек, с которыми работает дистрибьютор.

Бухгалтерский учет ретробонусов

То, как отражается ретробонус в бухгалтерском учете и в налогообложении, главным образом зависит от его отношения к цене поставляемой продукции.

С точки зрения упрощения документооборота целесообразно оформлять бонусы так, чтобы цена по основному договору не изменялась.

Проводки у продавца в этом случае будут следующие:

• ДТ 44 – КТ 76 – сумма бонуса, предоставленного покупателю.

Далее учет зависит от порядка выплаты бонуса:

• ДТ 76 – КТ 51 (50) – если бонус выплачивается денежными средствами.
• ДТ 76 – КТ 62.1 – бонус зачтен в счет оплаты текущей задолженности за поставленную продукцию.
• ДТ 76 – КТ62.2 – бонус учтен в качестве аванса в счет предстоящих поставок товаров.
• ДТ 76.АВ – КТ 68.2 – начислен НДС с полученного аванса (только для последнего варианта).

Для покупателя бонус будет являться прочим доходом:

• ДТ 76 – КТ 91.1 – начислен бонус.
• ДТ 51 (50) – КТ 76 – бонус получен в денежной форме.
• ДТ 60 – КТ 76 – бонус зачтен в счет текущих расчетов по закупкам продукции.

Если же ретробонус влияет на цену ранее проданных товаров, то продавец должен будет выставить корректирующие документы (в т.ч. счета фактуры) и внести изменения в налоговый учет.

Покупатель в этом случае будет вынужден восстановить часть принятого к вычету НДС и также внести корректировки в учет по налогу на прибыль.

Если в договоре ничего не сказано об изменении цены поставки из-за ретробонуса, то «по умолчанию» считается, что цена остается неизменной. Но для надежности лучше условие неизменности цены прямо отразить в документе. Образец договора на ретробонус можно скачать ниже.

Ретробонусы в торговле – это денежные вознаграждения или скидки, которые получают участники дилерской сети за выполнение определенных показателей. Наиболее простым с точки зрения организации учета является вариант начисления бонуса, при котором цена ранее проданных товаров не изменяется.

Смысл ретро-бонусов

Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:

• производителя;
• дистрибьютора;
• розничного продавца.

Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.

Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.

Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.

Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.

Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.

СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.

За что могут предоставить ретро-бонус

Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:

• достигнуты показатели плана реализации – если продан оговоренный объем товара или за него выручена предусмотренная сумма, это обозначает активность на рынке; с помощью такого способа удобнее регулировать продажи конкретных видов товара или эти процессы в определенном рыночном сегменте;
• безукоризненная денежная дисциплина – когда «без сучка и задоринки» соблюдаются все условия сделки, вплоть до сроков проплат и поставок, за это может быть предложен дополнительный бонус;
• хорошие дистрибьюторские показатели – за них поставщики или производители могут наградить своих контрагентов в том случае, когда те оперативно и в нужных количествах поставляют товар в розничные сети; возможны и другие критерии качества работы поставщиков;
• новые клиенты – расширение дистрибьюторской сети выгодно не только самим дистрибьюторам, но и производителям, за это и могут быть предоставлены дополнительные бонусы.

Виды ретро-бонусного вознаграждения

Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.

Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:

1. Денежный эквивалент. Контрагент как бы получает обратно часть суммы, вырученной им за поставленный или проданный конечному потребителю товар. При этом оговариваются дополнительные условия:
2. время, в течение которого реализуется товар и, соответственно, выплачиваются бонусы;
3. объем или сумма, по достижении которой полагается вознаграждение;
4. процент денежного возврата.
5. Льготная закупочная цена. Дистрибьютор или продавец получает право закупить товар по более выгодной для себя цене, на особых условиях, обязательно закрепленных документально. Такой бонус обычно действует ограниченное время.
6. Дополнительный товар, поставленный бесплатно. Это удобный и легкий в учете метод ретроспективной скидки. Важный момент, который нужно при этом учесть, это возникающие обязательства по НДС у дистрибьютора и необходимость учета валового дохода у получателя.
7. Льготная или безвозмездная доставка товара. Это бонусная услуга также предусматривает дополнительные налоговые обязательства у обеих сторон.
8. Опцион. Это метод взаимного расчета в неденежной форме, например, товарами или предоставлением ответных услуг. В условиях договора или соглашения нужно прописать сроки выполнения бонусных обязательств, их форму и при необходимости отсрочку.

ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.

Документальное оформление рибейта

Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:

• предоставление ретро-бонусов фиксируется в самом названии документа рядом с названием действия («поставка товаров»);
• условия предоставления рибейта прописываются в последнем пункте, оговаривающем договорные действия, под наименованием «Финансовые условия и порядок расчетов»;
• указывается согласованная сторонами стоимость товара и способ оплаты (кэш или безнал);
• форма, сроки, размер и особенности начисления ретро-бонуса.

К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.

Рассказываем, как работать с бонусами, кому это полезно и как понять, что они приносят деньги.

Бонусная программа — стимулирование повторных покупок при помощи специальных выгод.
Если скидка стимулирует покупку сейчас, то бонусная система — покупку потом.
Обычно бонус дают баллами, реже — товаром. Сегодня поговорим о первом виде.

Баллы — внутренняя валюта бизнеса.

Представим, что бизнес — маленькое государство, где вы — хозяин. Хоть вы и обязаны соблюдать правила для всех государств, но что продаёт и создаёт ваш народ — решаете вы.
Так вот, баллы — вторая валюта государства, работающая только на её территории.
Есть основная, которой пользуется весь мир. Её принимают и у вас, и в других государствах. Ей вы платите за товары, оплачиваете расходы, платите зарплату и налоги. Это деньги.
А есть ваша, которую не принимают в других странах. Ей платят не все, а только лояльные клиенты и только в вашей стране. Они накапливают эту валюту на счетах, которой потом расплачиваются за товар. Это баллы.
Покупатель получает баллы за события: факт покупки, сумма покупки, частота покупки и пр. Может получить баллы на день рождения, на новый год, потому что он женщина, матрос или оперный певец. В вашем государстве вы решаете, за что и кому давать валюту.

Обычно бизнес использует скидки вместо бонусов, потому что это проще и понятнее.
Очень зря. И вот почему:

• Бонусы увеличивают частоту посещений. Клиенту придёт ещё раз, чтобы потратить начисленные баллы.
• Бонусы удерживают человека. Клиент со скидкой уже забрал свою выгоду от сделки, вы ему больше не нужны. С бонусами ему придётся забрать её в следующий раз.
• Бонусы удерживают деньги. Если начислить 5 баллов (рублей) вместо скидки в 5 процентов, то эти 5 рублей останутся в бизнесе. На скидке вы теряете живые деньги, а живые деньги — самый ликвидный актив.
• Бонусы дешевле. До 30 процентов баллов остаются на счетах клиентов и не тратятся. Это сохраняет ещё больше денег в бизнесе. Клиент никогда не откажется от простой скидки, но часто не тратит бонусы, фактически отказываясь от неё.

Для работы бонусной программы обязательно выпускают карты, т.к. бонусы зачисляют на какой то счёт. Но в типографию бежать необязательно: карты могут быть виртуальные и работать по данным клиента (имя, телефон). Могут быть в приложении.
В теории клиенты делятся на 3 уровня потребления: высший, средний и низший.
Согласно исследованиям, бонусные программы интересны высшему уровню и состоятельной части среднего уровня. Высший уровень участвует в бонусных программах в 4 раза чаще, чем низший. Средний — в два.
А вот со скидками — зависимость обратная. Скидка “здесь и сейчас” интереснее всего низшему классу, менее — среднему.
В любом случае, новую программу нужно рассчитать так, чтобы она была выгодна всем.

Как посчитать бонусную программу?

Чтобы работать с бонусными программами, нужно конвертировать рубли в бонусы, т.е. создать правила “обменного курса”, сколько за сколько получит покупатель.
Есть 2 способа:

• По внутренней системе баллов
• В процентах от покупки (cashback)

По внутренней системе баллов

Представьте, что у вас магазин на границе двух стран. Вы закупаете продукт в одной стране, а продаёте жителям и одной и второй. Значит, покупка идёт за одну валюту, а товар выставляется за две. Для простоты примера, валютой одной страны будет рубль, а другой — балл.

Например, вы купили Айфоны по 50 рублей. Наценка — 50 процентов. Для покупателей за рубли цена будет 75 рублей.

А как выставить цену за баллы?

В реальной жизни — конвертировать. Вы бы открыли РБК, нашли курс балл/рубль, и определили, что за 1 рубль дают 2 балла. Соответственно, стоимость Айфона для покупателей за баллы будет 150 баллов. Всё понятно.

Но проблема в том, что курс придётся выдумать, так как посмотреть его негде. Вы можете дать за 1 рубль 1 балл, можете 0,5 балла, можете 10 баллов…вы ничем не ограничены.

Например, вы решили, что 1 рубль — 10 баллов. Чтобы купить Айфон за баллы, нужно накопить 750 баллов на счёте. А если 1 рубль — 1 балл, то Айфон будет стоить 75 баллов.

Известный пример такой бонусной системы — авиамили. В каждой программе есть своя логика начисления, конвертации, свои условия обмена. Иногда мили учитываются не из расчёта 1 миля — 1 миля, а, например, из расчёта 1 миля — 0,4 мили. Потому что у каждого организатора — своя экономика.

В процентах от покупки (cashback)

Принцип тот же, но чуть проще. Теперь вы знаете курс балла. Он равен 1 рубль — 1 балл, и возвращается в процентах.

За каждую покупку, будь это конкретный товар или любой товар из прейскуранта, вы решаете, сколько вернуть процентов от суммы, т.е. делаете cashback клиенту.

По такой логике cashback дают банки. Но в отличии от банковского cashback, который покупатель может потратить где угодно, ваш cashback можно потратить только у вас.

Например, вы планово даёте скидку 10% на молоко, которое стоит 50 рублей. Вместо скидки, которая оставит 5 рублей в кармане клиента для покупок где угодно, вы можете установить возврат 10% баллами. Фактически, cashback — 10% от покупки. В валюте вашего “государства”.

На одни товары можно поставить больше, а на другие — меньше. Всё зависит от товарных запасов и потребностей бизнеса. Инструментом можно стимулировать продажи конкретного товара, увеличив его cashback.

VirtualPOS работает с таким типом программ. Настройте в разделе “Бонусные программы”.

Как оценить эффективность бонусной программы?

Есть куча способов, научных и не очень. Можно выдумать свой.

Вот несколько простых:

1. Сравнение изменений в доходе на клиента. Например, раньше клиент тратил в месяц 5000, а теперь тратит 6000. Сначала нужно замерить тестируемую базу, потом активировать на ней бонусную программу, после замерить ещё раз. Если базы для замера нет — среднее на клиента. Если бизнес новый — по среднему на рынке.
2. Сравнение доходов от клиентов. Например, сравнить траты клиентов без программы лояльности с тратами тех, кто участвует в ней. Или сравнить доходы с участников разных программ лояльности. Например, скидочных и бонусных.
3. Сравнить отток клиентов. Смотрите количество клиентов, переставших покупать, и разделить их на участвующих и не участвующих в бонусной программе. Если цель — удержать клиентов, вы сразу увидите эффект.
4. Сравнение потери выручки. Например, сколько вы теряли на скидках и сколько реально теряете на баллах. В начале текста мы говорили о том, что до 30% баллов не тратятся, так что бонусы (при том же уровне продаж) должны быть выгоднее.
5. Когортный анализ, Look Alike, NPS и другие более сложные показатели.