Счет 94 должен закрываться при закрытии месяца

07.09.2018

Счет 94 в бухгалтерском учете как закрыть

• Хищения
• Естественная убыль
• Ошибки в учете
• Чрезвычайные происшествия

Видео-справка «Бухучет по счету 94»: основные проводки, учет В данном видео коротко рассказывается про ведение учета по счету 94 » Недостачи и потери от порчи ценностей», разбираются основные проводки и примеру учета. Ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Счет 94 в бухгалтерском учете в инфографике. Типовые проводки На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и типовые проводки к их учету. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

Бухгалтерские проводки по 94 счету

По факту проведенного расследования было установлено виновное лицо — механик производственного цеха Петренко С.Р. Стоимость спецодежды (4275 руб.) была удержана из зарплаты Петренко.

Отражение недостачи и ее возмещение были отражены в учете ООО «Механик»: Дт Кт Описание Сумма Документ 10.11 10.10 Выдана спецодежда мастеру цеха Петренко 4275 руб. Акт приема-передачи 20 10.11 Выданная спецодежда отражена в составе расходов 4275 руб.
Акт приема-передачи 94 98 Выявлена недостача (3 комплекта спецодежды * 1425 руб.) 4275 руб. Инвентаризационная ведомость 73 94 Учтена задолженность Петренко С.Р.
по выявленной недостаче 4275 руб. Акт комиссии 70 73 Из зарплаты Петренко удержана сумма в счет покрытия убытков от выявленной недостачи 4275 руб. Зарплатная ведомость 98 91.1 Сумма погашенного ущерба отражена в составе внереализационных доходов 4275 руб.

Счет 94 "недостачи и потери от порчи ценностей"

• Внимание

Для установления норм естественной убыли по хранению товаров рассчитывают нормы по остаткам товаров, по их поступлениям и выбытиям в межинвентаризационные периоды

Счет 94: пример бухгалтерских проводок В ходе проведения инвентаризации в организации были выявлены недостачи товарно-материальных ценностей:

• Материалы на складе на сумму 17894 руб.
• Товары в розничном отделе на сумму 9542 руб.
• Недостача денежных средств в кассе на сумму 541 руб.

Также при приемке новой партии товара стоимостью 221500 руб. от поставщика была выявлена недостача материалов на сумм 12443 руб. По условиям договора естественная убыль ТМЦ при перевозке может составлять 2% от стоимости.

Операции по закрытию счета 94

Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса» По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость: Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства» Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом: Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Списание недостач и потерь со счета 94 Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию.

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета

• Инвентаризации;
• Приёмке товара от поставщика;
• Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами. Оглавление

• 1 Счет 94 в бухгалтерском учете

• 1.1 Нормируемые потери и недостачи

2 Корреспонденция счета 94

3 Примеры бухгалтерских проводок по счету 94

3.1 Пример 1. Недостача денежных средств

3.2 Пример 2.

Счет 94 бухгалтерского учета

Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.

Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания. 14.1. Основные нормативные документы

Инфо

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

Проводки по 94 счету бухгалтерского учета

Важно

По кредиту счета 94: Дт Кт Описание проводки 08.3 94 Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли) 20 94 Нормируемые недостачи учтены в производстве 23 94 Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве 25 94 Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты 26 94 Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты 29 94 Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве 44 94 Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи 70 94 Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника 73.2 94 Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы) 91.2 94 Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы Примеры бухгалтерских проводок по счету 94 Пример 1. Недостача денежных средств При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб.

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
• Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

• Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
• Частично испорченные – фактические убытки

Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь. Виды недостач и потерь:

• Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
• Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

По дебету счета 94 проводят недостачи в суммах:

• фактической себестоимости, если ТМЦ полностью испорчены или отсутствуют
• остаточной стоимости – для основных средств, которые полностью пришли в негодность или отсутствуют
• фактические убытки, если ТМЦ утрачено частично

Основные проводки начислений по счету 94: Операций Счет Списание остаточной стоимости основного средства при его полной негодности или отсутствии (хищении, недостаче) 01 Недостача или порча материалов 10 Недостача или порча товаров на складе 41 Недостача или порча оборудования 07 Недостача денежных средств в кассе 50 Недостача, выявленная на производстве 20 (23, 29) Недостача, выявленная при приемке ТМЦ от поставщика 60 Недостача вложений во внеоборотные активы 08 Счет 94: списание недостач По кредиту 94 счета отражают списание недостач, то есть их отнесение на расходы.

Операции по закрытию счета 94

Сч.94 ««Недостачи и потери от порчи ценностей» используется для отображения издержек компании вследствие обнаружения недостачи или порчи МПЗ, основных средств или товаров (например, в ходе инвентаризации).

Счет 94 в бухгалтерском учете применяется юридическими лицами для отображения сведений об обнаруженных недостачах или издержках от порчи ценностей (включая денежные средства). Данные потери могут быть обнаружены как в процессе заготовления и хранения товара, например, при проведении инвентаризации, так и при передаче покупателю.

Примечание от автора! Издержки, возникшие вследствие стихийных бедствий, относятся на сч.99 в составе убытков отчетного периода (для их обобщения может быть открыт отдельный субсчет).

Сч.94 является активным. По дебету отображаются следующие суммы:

• фактическая себестоимость ТМЦ, по которым обнаружены недостачи в ходе инвентаризации или порча (под фактической себестоимостью понимается учетная цена ТМЦ плюс транспортно-заготовительные расходы);
• остаточная стоимость основного оборудования, по которому выявлены недостачи в ходе инвентаризации или обнаружена порча (под остаточной стоимостью понимается уменьшенная на величину начисленной амортизации первоначальная стоимость ОС).
• рассчитанные издержки при частичной порче товарно-материальных ценностей и т. д. (если данные товары затем можно реализовать с уценкой или использовать).

Следует иметь в виду! Операции по Дт94 отображаются в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10,01,41 и т. д.).

В кредит счета заносятся сведения о списании издержек:

• при выявлении виновного лица – в дебет счетов учета расчетов с работниками (сч.73) в суммах, определенных для возмещения с сотрудника;
• при отсутствии виновных лиц и сверх норм естественной убыли – на финансовый результат деятельности предприятия (Дт91);
• в пределах норм естественной убыли – в дебет счетов учета производства (порча или недостача выявлена в процессе хранения товаров) или издержек на реализацию (в случае обнаружения порчи или недостачи товара в момент реализации);

Примечание от автора! Списание недостач и брака по Кт94 осуществляется в тех суммах и величинах, по которым данные ТМЦ были занесены в Дт94. Списание сумм на производственные расходы или реализационные издержки осуществляется по фактической себестоимости ТМЦ.

Подробнее о правилах проведения инвентаризации:

Особенности отражения сумм на сч.94

1. Закупка товаров.

При обнаружении недостачи или порчи продукции в момент оприходования товаров от поставщика, сумма недостачи в пределах, предусмотренных договором с поставщиком, отображается по Дт94 в корреспонденции с Кт60. Сумма издержек сверх оговоренной нормы оприходуется в Дт76 в корреспонденции с Кт60. При вынесенном судебном решении с отказом о взыскании понесенных издержек поставщиком или транспортно-экспедиционной компанией: суммы, отнесенные в дебет 76, переносятся в Дт94.

Выявлены виновные в порче или недостаче продукции.

Разница между суммой, выставленной к возмещению с работника, и суммой, отнесенной в дебет 94 (фактической себестоимостью ТМЦ), фиксируется в Кт98.4. В процессе возмещения с сотрудника, суммы списываются со счета учета доходов будущего периода в корреспонденции со сч.91.

Примечание от автора! Для отсутствия споров с должностными лицами о возмещении недостач или порчи составляется договор о материальной ответственности.

Издержки от недостач или порчи ТМЦ прошлых периодов, по которым выявлены виновные или присутствует решение суда о взыскании с виновных.

Сумма недостач будет отражаться: дебет 94, кредит 98 и одновременно дебет 73, кредит 94. В течение возмещения сумм проводятся операции по дебету сч.98 и кредиту сч.91.

Практический пример.

В ООО «Солнышко» была проведена ежегодная инвентаризация. По результатам осуществленной проверки была предоставлена следующая информация:

• отсутствие станка, первоначальная стоимость которого составляла 63 тыс. руб., начисленная амортизация – 23 тыс. руб.;
• недостача МПЗ на складах хранения в пределах норм естественной убыли: общая сумма – 15 тыс. рублей;
• несоответствие кассовой наличности на сумму 150 руб.

Отображение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:

Отображение остаточной стоимости станка на счете учета потерь

Дт94 Кт01 – 40 тыс. рублей

Отображение нехватки МПЗ

Дт94 Кт10 – 15 тыс. рублей

Дт94 Кт50 – 150 рублей.

В ходе уголовного процесса не был выявлен виновный в пропаже станка

Дт91.2 Кт94 – 40 тыс. руб.

Стоимость отсутствующих МПЗ в пределах норм естественной убыли была списана на производственные расходы

Дт20 Кт94 – 15 тыс. руб.

Виновным лицом по нехватке кассовой наличности был признан продавец-кассир

Дт73.2 Кт94 – 150 рублей

Аналитический мониторинг

Аналитического мониторинга 94 счета в бухгалтерском учете не предусмотрено.

Нормативная база

Использование сч.94 для учета выявленных недостач или порчи товарно-материальных ценностей осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией.

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Распространенные проводки по сч.94

1. Выявлена недостача или порча при оприходовании поступившего от поставщика товара:

Дт94 Кт60 – в пределах оговоренной договором величины;

Дт76 Кт60 – выше пределов потерь, прописанных в соглашении с поставщиком;

Дт94 Кт76 – при судебном решении о невозможности взыскания издержек.

Выявлена недостача (например, в ходе инвентаризации):

Дт94 Кт01 – основных средств (по остаточной стоимости);

Дт94 Кт10 – материальных запасов;

Дт94 Кт41 – товаров (по фактической себестоимости).

Выявлены недостачи или порча ТМЦ в ходе производственного процесса:

Дт94 Кт20 – по основному производству;

Дт94 Кт23,29 – по вспомогательному или обслуживающему производству.

Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:

Предъявление требования о возмещении издержек с виновного лица:

Списание издержек при невозможности выявить виновных:

Списание издержек при признании недостачи или порчи продукции чрезвычайными издержками:

Виктор Степанов, 2017-12-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

В соответствии с Приказом Минфина № 94н, все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт. Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.

Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.

Особенности учета потерь и недостач

Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.

Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.

Типовые проводки при отражении недостач:

Выявлен ущерб МПЗ в пределах норм, оговоренных в условиях договора поставки сырья

Отражены недостачи МПЗ сверх норм, оговоренных условиями договора

Недостачи, выявленные при инвентаризации

01 — основные средства

43 — готовая продукция

Принята к учету недостача денежных средств в кассе компании

Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.

Как закрыть 94 счет

При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.

Типовые проводки по списанию:

Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки

Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара)

Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли

Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам

Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли

Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности

Сумма недостачи списана на виновное лицо

Отражается исключительно по фактической стоимости

Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».

94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

Пример закрытия бухсчета 94

Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:

ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2019 года. По результатам была выявлена недостача:

• по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
• по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.

Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.

Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.

Компании, занимающиеся коммерческой и производственной деятельностью, имеют потери, недостачи денежной наличности и ТМЦ. Эти операции в бухгалтерском учете формируются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В нашей статье мы рассмотрим все ситуации, касающегося счета 94.

Раздельный учет при ЕНВД и УСН

Компании имеют право вести бухгалтерский учет по нескольким режимам налогообложения. Облагаемая база по каждому спецрежиму рассчитывается раздельно, и поэтому есть необходимость ведения раздельного бухучета.

Причины возникновения ущерба ТМЦ

Изменения в количестве денежных средств и качестве ТМЦ выявляются в результате:

• Инвентаризации на предприятии;
• При поступлении товара от продавца;
• При проверке документов.

Появление недостачи, потери или порчи относят на дебет сч.94. Перечислим ситуации возникновения этих изменений:

• Несоответствие количества ценностей на предприятии;
• Выявление порчи или недостающего при приемке товара от продавца;
• Ущерб, принесенный в результате хранения ТМЦ (нормированные и ненормированные);
• Обнаруженные в учете ошибки.

Отнесение ущерба в дебет счета 94 зависит от разновидности основных объектов:

1. ТМЦ:

• Себестоимость по факту, если испорчено или отсутствует количественный показатель;
• Фактический ущерб, если испорчено частично.

1. Основные объекты:

• Первоначальная стоимость за минусом амортизации, при отсутствии или полной порчи;
• Фактические убытки, если испорчено частично.

1. Убытки по факту, выявление суммы фактических потерь.

Нужно знать, что на счет 94 нельзя отнести ущерб от чрезвычайных ситуаций.

Счет 94 по Дт взаимодействует со следующими счетами:

Бухгалтерские операции по Кт94

Суммы, зафиксированные по дебету счета 94, подлежат списанию. В таблице приведены счета, на которые можно списать суммы, отраженные по дебету 94 счета:

Действия, необходимые для закрытия счета 94

Прежде чем закрыть счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», необходимо провести следующие операции:

• Проведение инвентаризации ТМЦ и денежной наличности;
• Выявление факта недостачи, порчи или потери;
• Выяснение причин – по вине сотрудника, естественная убыль, договорные потери, форс-мажорная ситуация;
• Отнесение сумм ущерба на издержки предприятия или на сотрудника-виновника.

Проводки по списанию со счета 94 приведены в таблице выше.

Пример бухучета по недостачи наличности в кассе

При проведении инвентаризации наличных денежных средств в кассе на предприятии была выявлена недостача в размере 3850 руб. Ущерб в бухучете относится к сч.94, значит, бухгалтер делает следующие бухпроводки:

• Дт94 Кт50.01 – 3850 руб. – отнесена сумма на недостачу в кассе;
• Дт73.02 Кт94 – 3850 руб. – списан ущерб, если виновником является кассир;
• Дт70 Кт73.02 – 3850 руб. – возмещение ущерба из заработной платы кассира.

Если виновника ущерба по кассе определить невозможно, то потери относят на внереализационные расходы проводкой:

Пример бухучета ущерба в норме и сверх естественной убыли

На предприятии, проведенная инвентаризация, выявила порчу фруктов на сумму 1560 руб.:

• 1000 руб. – естественные потери;
• 560 руб. – ущерб сверх нормы, возмещено из заработной платы материально-ответственного лица.

Формируем такие проводки:

• Дт94 Кт41 – 1560, порча фруктов при проведении проверки;
• Дт44 Кт94 – 1000, порча по норме списана на затраты по продажам;
• Дт70 Кт94 – 560, сумма порчи сверх нормы возмещена из заработной платы кладовщика.

Если в организации предусмотрен резерв предстоящих расходов сч.96, то сумму ущерба в пределах нормы естественной убыли, списывают на этот счет. Если не предусмотрен счет 96, то списание порчи относят на себестоимость продукции или товара (сч.20,23,25,26,44).

Пример бухучета недостачи при приемке товара

Торговой организации для продажи привезли 100 кг капусты на сумму 1500, в том числе НДС 228,81. При разгрузке обнаружен недостающий товар в размере 15 кг на сумму 225 руб. От покупателя поставщику авансом была оплата за товар. Поставщик вернул денежные средства за недостачу товара. Оформляем операции у покупателя проводками:

• Дт60 Кт51 – 1500 руб. – предоплата за товар;
• Дт41 Кт60 – 1080,51 руб. – оприходован товар;
• Дт94 Кт41 – 225 руб. – отражена недостача капусты;
• Дт19 Кт60 — 194,49 руб. – отражен НДС;
• Дт68 Кт19 — 194,49 руб. – НДС предъявлен к вычету;
• Дт73.02 Кт94 — 225 руб. – списан ущерб на поставщика;
• Дт51 Кт73.02 – 225 руб. – возврат от поставщика за недостающий товар.

Бухучет излишек материалов

Если при инвентаризации товара выявлены излишки продукции, то их оприходуют на баланс предприятия следующими проводками:

• Дт10, 41 Кт91.01, основание – опись инвентаризации.

Документы, фиксирующие потери от порчи, недостачи

Любое изменение в организации фиксируется первичными документами. Это касается и при порче, бое, недостаче и других причин ущерба. При этом создают комиссию из представителя организации, материально-ответственных лиц, которые фиксируют документально количество и качество товара, недостачу, порчу, лом и т.д.

При обнаружении испорченного товара комиссия составляет ТОРГ-15 или ТОРГ-16. Эти документы передаются руководителю предприятия для решения о дальнейшем использовании товара. Если товар непригоден для дальнейшего использования, то бухгалтер относит его на сч.94. Акт составляется в 2-х экземплярах: для бухгалтера и материально-ответственного лица.