Снижение налогов с частных медицинских центров

Статьи по теме

Изменения в законодательстве, которые вступят в силу с 2019 года, коснутся многих медицинских учреждений и клиник. Среди основных – право налоговиков запрашивать у аудиторов документацию, повышение МРОТ и многое другое. К чему готовиться медицинскому бизнесу – разбираемся.

При проверке клиники налоговые инспекторы смогут запрашивать документы у аудиторов

Одно из изменений в законодательстве в 2019 г. упростит для инспекторов процедуру получения документов проверяемой медицинской компании.

В налоговом кодексе появилась новая статья 93.2. Согласно ее требованиям, налоговые инспекторы теперь смогут потребовать документы вашей клиники у того аудитора, услугами которого вы пользовались. Однако лишь в том случае, когда ваша медицинская организация сама не предоставила инспекторам бумаги. Причем аудиторы имеют право проинформировать вас о передаче этих документов о выплатах налогов в налоговую инспекцию, хотя не обязаны.

Стоит также отметить, что в результате изменения налогового законодательства с 2019 года налоговая может запросить документы у ваших аудиторов лишь за период после 2019 года, не ранее.

Исходя из этого, если у вашей организации организационно-правовая форма – акционерное общество, возможно, стоит подумать о том, чтобы стать ООО – в этом случае обязательный аудит выплат налогов вам не будет требоваться, и у аудиторов не окажется документов, которые они могли бы передать налоговой.

МРОТ вырастет

Согласно изменениям законодательства, с 2019 года сумма минимальной зарплаты будет составлять 11 280 руб., что на 117 руб. больше, чем раньше. Нужно проследить за тем, чтобы итоговая зарплата ваших сотрудников была не ниже минимального уровня МРОТ, иначе возможны штрафы, поскольку выплата зарплаты ниже МРОТ – административное правонарушение. Размеры “финансового наказания” работодателю за это после изменений в налоговом кодексе могут достигать 20 000 для должностного лица, а для юридического – до 50 000 рублей.

Рекомендуем издать в клинике приказ о поднятии зарплаты согласно повышению МРОТ. Также внесите корректировки в трудовые договоры – оформить это можно как допсоглашение.

Блокировка при несдаче ЕРСВ

Появилась еще одна причина для блокировки счета – несдача обновлённой формы ЕРСВ. Если вы не сдали форму единого расчета по страховым взносам (ЕРСВ), и возникла задержка на 10 дней или более – после изменений в законодательстве с 2019 г года счет вашей клиники могут за это заблокировать.

В то же время благодаря изменениям налогового законодательства, с 2019 года сама форма ЕСРВ обновится: в ней сократили состав существовавших ранее приложений к разделу 1, но ввели дополнительные поля в нескольких листах расчета. В будущем после изменений в налоговом кодексе упростится расчет 6-НДФЛ для выплат налогов, но новый бланк для него ФНС пока не разработала.
Если ваш счет после изменений в налоговом кодексе все же заблокировали, предоставьте отчетность в ФНС, и, начиная с момента сдачи ЕРСВ, в течение дня счет будет разблокирован.

Повышение ставки НДС после изменений в налоговом кодексе

С 2019 года ставка НДС, применяющаяся при выплатах налогов, увеличивается на 2% – с 18 до 20. На льготных ставках выплат налога НДС (0 и 10%) повышение никак не скажется.

Увеличение ставки выплат налога НДС, как правило, приводит к росту закупочных цен – и это скажется на медицинских организациях, закупающих расходные материалы и оборудование. При работе с контрагентами рекомендуем вашей клинике внести изменения в заключенные ранее договоры и оформить дополнительные соглашения.

Отмена выплат налога на движимое имущество после изменений в налоговом кодексе

Выплата налога на движимое имущество для юридических лиц по изменениям налоговом кодексе, с 2019 года будет отменена. Более того, из закона убран сам термин «движимое имущество». С января 2019 года эти активы не нужно учитывать в отчетности, а также платить за них налог. Однако до конца 2018 года медицинским компаниям все еще нужно перечислить платежи.

Движимым имуществом считается все, что не является недвижимостью (письмо от 02.08.2018 No БС-4-21/14968@). По сути, это любые вещи, включая деньги и ценные бумаги (ст. 130–131 ГК).

Отмена льгот для клиник на УСН

Если клиника работает на УСН, льготные выплаты по страховым взносам – 20% вместо 30% – для нее отменяются, согласно Налоговому кодексу 2019.

Лишь два типа налогоплательщиков смогут их платить до 2024 года. Это:

• социально ориентированные некоммерческие организации, работающие на УСН;
• благотворительные организации, использующие УСН.

Упрощение сдачи отчетности в налоговую

Если компании и ИП используют онлайн-кассы, им не придется с начала года предоставлять в ФНС декларацию по УСН (в части дохода). Данные о полученных средствах налоговая получит непосредственно из онлайн-касс. В Росстат, согласно изменениям налогового законодательства, с 2019 года баланс тоже сдавать не нужно будет – баланс и финансовые отчеты отправлять придется только в ФНС.

Что еще изменится для медицинского бизнеса в 2019 году

Кроме этого, изменятся размеры фиксированных платежей по выплатам налогов. Сумма платежа в ПФР составит 29 354 вместо 26 545,00 руб.; в ФФОМС – 6 884 вместо 5 840 руб. Обязанность платить 1% от доходов свыше 300 000 руб. – останется неизменной.

После изменений в законодательстве с 2019 г. года повышаются лимиты по страховым взносам: в ПФР – до 1 150 000 руб.; в ФСС – до 865 000 руб.
На 5 лет увеличивается возраст выхода на пенсию для тех, кто трудится в штате компаний (для мужчин – 65, для женщин – 60). По этой причине работодатели не будут оформлять выход на пенсию в первом полугодии 2019 года. Изменится также возраст выхода на социальную пенсию для официально не работающих самозанятых граждан – он поднимается до 70 лет (мужчины) и 65 лет (женщины).

Самый тяжелый вопрос для медицинского бизнеса – повышение НДС

Изменения, которые ждут медицинский бизнес в 2019 году, достаточно разноплановые, их нельзя отнести к однозначно хорошим или к однозначно плохим. Но, например, возможность получения документов у аудиторов в обход предприятия я не считаю негативным изменением – единственно, хотелось бы, чтобы законодатели пошли чуть дальше и все-таки обязали аудиторов извещать предприятия, что инспекторы взяли у них документы. В противном случае после изменений в налоговом кодексе есть риск возникновения напряженных отношений между аудиторами, предоставившими документы, и предприятиями, документы которых были предоставлены налоговой, а это может осложнить рабочий процесс.

Если говорить о возможности блокировки счета из-за несвоевременной сдачи отчетности ЕРСВ в результате изменений налогового законодательства в 2019 году – надо отметить, что счета и раньше блокировали из-за совершенно невероятных мелочей, просто теперь после изменений в налоговом кодексе одной причиной стало больше. Часто блокировка счета возникает по причине того, что сам инспектор не разобрался детально в ситуации. Как-то сталкивалась с ситуацией, когда на стоматологическую клинику, проработавшую всего 4 или 5 месяцев, налоговый инспектор направил в банк запрос на блокировку счета на том основании, что предприятием был не вовремя сдан отчет по НДС. Хотя он не должен был этого делать. В результате на несколько дней деятельность предприятия была приостановлена, но уже были заключены договоры с зарубежными поставщиками, приобретенные товары встали на границе – а убытки предприятию в таких случаях никто не оплачивает.

Повышение НДС – наверное, самый тяжелый вопрос, который больнее всего ударит по бизнесу после изменений налогового законодательства в 2019 году. Несмотря на то, что этот вид налога есть не во всех странах – да и в России он появился только в 1992 году. И раньше он не повышался так быстро. Но это повышение – самая тяжелая ноша на плечах компаний. Представьте – вы заключили договор на поставку какого-либо препаратов, например, на 10 000 рублей, в декабре. Товар вы получаете в январе – но цена его составит уже 10 200. А если речь не о 10 000, а о 10 000 000? Мне кажется, после этого нововведения возникнет много судебных споров и разбирательств.

Отмена налога на движимое имущество и упрощение сдачи УСН – безусловно, хорошая тенденция. А вот невозможность выплаты налогов по сниженной ставке после изменений в законодательстве с 2019 года и отмена льгот при работе с УСН не радует.

Что такое налоговый вычет на лечение?

Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК РФ), при оплате лечения или медикаментов Вы можете рассчитывать на налоговый вычет или, говоря проще, вернуть себе часть затраченных на лечение денег.

Налоговый вычет – это часть дохода, которая не облагается налогом. Поэтому Вы и можете вернуть себе уплаченный налог с расходов, понесенных на лечение. То есть, если Вы официально работаете (и, соответственно, платите подоходный налог) и оплатили свое лечение или лечение своих родственников, то Вы можете вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости лечения.

В каких случаях можно получить налоговый вычет на лечение?

Воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение и вернуть себе часть расходов можно в следующих случаях:

1. Вы можете получить налоговый вычет при оплате медицинских услуг, если:
2. Вы оплатили услуги по собственному лечению или лечению ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет), предоставленные медицинскими учреждениями России;
3. оплаченные услуги входят в специальный перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет (перечень услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201);
4. лечение проводилось в медицинском учреждении, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности;
5. Вы можете получить налоговый вычет при оплате медикаментов, если:
6. Вы оплатили за счет собственных средств медикаменты для себя или ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет), назначенные лечащим врачом;
7. оплаченные медикаменты входят в специальный перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет (этот перечень медикаментов определен в Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201);
8. Вы можете получить налоговый вычет при оплате добровольного медицинского страхования, если:
9. Вы заплатили страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования или страхования ближайших родственников (супруг, родители, дети до 18 лет);
10. договор страхования предусматривает только оплату услуг по лечению;
11. страховая организация, с которой заключен договор добровольного страхования, имеет лицензию на ведение соответствующего вида деятельности;

Размер налогового вычета на лечение

Размер налогового вычета за лечение рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

1. Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты).
2. Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного лечения/медикаментов, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей)
   При этом ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на лечение, а ко всем социальным вычетам. Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. руб. (соответственно вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей за все вычеты).
3. Есть определенный список дорогостоящих медицинских услуг, на которые ограничение в 15 600 руб. не распространяется. Вы можете получить налоговый вычет (вернуть 13% расходов) с полной стоимости таких услуг (в дополнении ко всем остальным социальным вычетам). Полный список дорогостоящих услуг определен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. Вы можете ознакомиться с ним здесь: Перечень дорогостоящих видов лечения

Пример: В 2018 году Иванов А.А. прошел курс лечения зубов стоимостью 140 тыс.руб. и платную операцию, относящуюся к дорогостоящему лечению, стоимостью 200 тыс.руб. При этом за 2018 год он заработал 500 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 62 тыс. рублей. Так как лечение зубов не относится к дорогостоящему лечению, то максимальная сумма налогового вычета по нему составляет 120 тыс.руб. (что меньше 140 тыс.руб.). Так как операция Иванова А.А. относится к дорогостоящим видам лечения, то ограничений на налоговый вычет по ней нет. Итого в 2019 году за 2018 год Иванов А.А. сможет себе вернуть (120 тыс.руб. + 200 тыс.руб.) * 13% = 41 600 рублей. Так Иванов А.А. заплатил налогов больше, чем 41 600 рублей, он сможет вернуть всю сумму целиком.

Дополнительные и более сложные примеры расчета налогового вычета на лечение Вы можете найти здесь: Примеры расчета налогового вычета на лечение

Процесс получения вычета на лечение

Процесс получения вычета на лечение состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения налогового вычета за лечение.

Процесс получения вычета можно упростить, воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.

Документы необходимые для оформления налогового вычета на лечение

Для оформления налогового вычета Вам в первую очередь потребуются:

• декларация 3-НДФЛ;
• договор с медицинским учреждением;
• справка об оплате медицинских услуг;
• документы, подтверждающие Ваши расходы;
• документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).

Ознакомиться с полным списком документов Вы можете здесь: Документы для налогового вычета на лечение.

Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?

Вы можете вернуть деньги за лечение/медикаменты только за те годы, когда Вы непосредственно производили оплату. При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующем за годом оплаты. То есть, если Вы оплатили лечение в 2018 году, то вернуть деньги сможете только в 2019.

Если Вы не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это позже, но не более чем за три последних года. Например, в 2019 году Вы можете оформить налоговый вычет только за 2016, 2017 и 2018 годы.

Вся процедура получения вычета обычно занимает от двух до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).

Список медицинских услуг, по которым предоставляется налоговый вычет

Согласно Постановлению Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года следующие медицинские услуги могут учитываться в налоговом вычете:

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.
2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.
3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.
4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.
5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Список дорогостоящих видов лечения, по которым предоставляется налоговый вычет

Согласно Постановлению Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года следующие медицинские услуги являются дорогостоящими и учитываются в налоговом вычете в полном объеме (без ограничения в 120 тыс. рублей):

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).
2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.
3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.
4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.
5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.
6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.
7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.
8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.
9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.
10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.
11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.
12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.
13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.
14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.
15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.
16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.
17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.
18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.
19. Комбинированное лечение остеомиелита.
20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.
21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.
22. Комбинированное лечение наследственных болезней.
23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.
24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.
25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.
26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.
27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

На графике отражено изменение спроса на услуги коммерческих медицинских центров на соответствующем

рынке: кривая спроса переместилась из положения D в положение D₁ (на графике Р — цена товара‚ Q — количество товара).

Какие из пе­ре­чис­лен­ных фак­то­ров могли вы­звать такое изменение?

1) рост ассортимента, качества и доступности услуг муниципальный медицинских учреждений

2) активная реклама услуг коммерческих центров

3) открытие новых современных муниципальных клиник

4) увеличение числа частных медицинских центров

5) снижение цен на лекарства, отпускаемые по рецепту врача

1) рост ассортимента, качества и доступности услуг муниципальный медицинских учреждений — да, верно, так как они выступают субститутом для платной медицины и предоставляются бесплатно.

2) активная реклама услуг коммерческих центров — нет, неверно, реклама ведет к росту спроса на товар.

3) падение доходов населения — да, верно, так как падение доходов населения ведет к падению спроса на «нормальные» товары, к которым относятся услуги платной медицины.

4) увеличение числа частных медицинских центров — нет, неверно. Это приведет к увеличению предложения на услуги коммерческих медицинских центров. На спрос это не повлияет.

5) снижение цен на лекарства, отпускаемые по рецепту врача — нет, неверно. Лекарства − это дополняющие (комплементарные) товары, по отношению к услугам коммерческих мед центров. Падение цены на лекарства приведет к росту спроса на услуги мед центров.