Содержание
Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения.
Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.
Причины для этого могут быть:
ИП или предприятие теряет право применять УСН, если нарушены следующие показатели:
Эти и некоторые другие факторы служат законным основанием для принудительного перехода на общий налоговый режим – полный их перечень можно найти в НК РФ.
Внимание! Вернуться с ОСНО обратно на «упрощенку» можно будет только через год после утраты права на ее применение. Для этого нужно будет в стандартном порядке подать в налоговую службу уведомление о переходе на УСН.
Если фирма или предприниматель вынуждены перейти на ОСНО, они обязаны сделать это не позже чем через 15 дней, после окончания того месяца, в котором было утрачено право применения «упрощенки».
При этом нужно подать налоговую декларацию по УСН не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным с применением УСН.
При переходе на ОСНО по собственному желанию подать уведомление в налоговую инспекцию надо не позже 15 января года, следующего за отчетным по «упрощенке».
Как только организация или предприниматели перешли на ОСНО, перед ними встает необходимость оплачивать новые виды налогов.
Для юридических лиц это будут:
ИП на ОСНО оплачивают следующие виды налогов:
Внимание! Ставки НДС могут иметь разные значения. 18% — наиболее часто применяемая налоговая ставка, которую использует большая часть бизнесменов, 10% — ставка, установленная для ограниченного перечня товаров, прописанных в НК РФ (фармацевтические и медицинские товары, продукты питания, детские товары). Нулевая ставка встречается крайне редко и используется только в экспортных операциях.
К сведению. Плательщики НДС могут быть избавлены от уплаты НДС, но только тогда, когда доход ИП или организации за три месяца подряд составил менее двух миллионов рублей (за исключением тех коммерсантов, которые занимаются продажей подакцизных товаров).
Еще одна процедура, без которой переход на ОСНО невозможен — восстановление налога на добавленную стоимость (НДС).
Этот процесс должен включать в себя два основных пункта:
На все эти операции должны быть оформлены счета-фактуры, чтобы впоследствии передать их второй стороне для соблюдения условий по вычету НДС.
Одновременно с этим у предприятия или ИП на ОСНО возникает право на возмещение НДС на основании счетов-фактур поступающих от контрагентов по четырем основаниям.
По трем первым пунктам возмещать НДС следует в первом квартале работы по ОСНО. Четвертый пункт подразумевает возмещение по факту приемки вышеозначенных товаров, работ и услуг к учету.
Как только налогоплательщик переходит на ОСНО, перед ним возникает обязательство подавать в налоговую инспекцию новые виды деклараций. В частности, начиная с того квартала, когда впервые была применена общая налоговая система, нужно оформлять и предавать налоговым специалистам:
Кроме деклараций, налогоплательщикам на ОСНО необходимо на постоянной основе вести несколько документов:
Несмотря на всю привлекательность упрощенного налогового режима, порой предприятия и ИП вынужденно или добровольно переходят на классическую общую систему налогообложения. Причем если добровольный переход возможен только с началом нового налогового периода, вынужденно перейти на ОСНО можно в любое время. Процесс этот требует соблюдения определенных процедур и автоматически усложняет ведение бухгалтерского и налогового учета. Однако, одновременно с этим, применение ОСНО существенно расширяет возможности предпринимателей и организаций в плане перспектив и развития бизнеса.
Перейти с упрощенной системы налогообложения на общую систему можно как добровольно, так и принудительно – в случае утраты права на применение УСН (п. 1 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Как перейти с УСН на ОСНО, расскажем в данной консультации.
Ответ на вопрос: как с УСН перейти на ОСНО, зависит от основания прекращения применения упрощенки.
Организации (предприниматели), решившие добровольно перейти с УСН на ОСН, могут начать применять основной режим налогообложения только со следующего календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Для того чтобы осуществить переход на общую систему налогообложения с УСН, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 15-го января года, с начала которого планируется применять ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление направляется по форме N 26.2-3 , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Компании (ИП), потерявшие право применения упрощенки в результате нарушения требований, определенных в п. 4 ст. 346.13, п. 3, п. 4 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ, обязаны перейти на иной режим с начала квартала, в котором допущено нарушение условий применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае необходимо представить в ИФНС сообщение в течение 15-ти календарных дней по окончанию квартала, в котором были нарушены требования к УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение направляется по форме N 26.2-2 , утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Переход на УСН, на ОСНО или на иной режим налогообложения сопровождается рядом особенностей.
Организации и предприниматели при переходе с упрощенки на ОСН с использованием метода начисления должны учитывать следующие правила:
В связи с переходом с упрощенки на основной режим организации и предприниматели становятся плательщиками НДС (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Исчислять НДС нужно с начала того квартала, в котором произошел переход на ОСН (п. 3, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В переходный период для исчисления НДС применяется следующие правила:
В силу ст. 346.13. НК РФ (далее – НалКод), оформить переход на “упрощенку” могут как уже действующие организации и бизнесмены, так и вновь зарегистрированные.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
УСН позволяет вести упрощенный бухучет и уплачивать в бюджет гораздо меньше налогов, чем при ОСНО. Однако в некоторых случаях налогоплательщики могут “слететь с упрощенки” – в таком случае, перейти на другой налоговый режим придется в обязательном порядке.
Порядок, условия и сроки перехода с других систем обложения на “упрощенку», а также с “упрощенки” на ОСНО и прочие налоговые режимы, регламентируются ст. 346.13. НалКода.
Порядок вычисления облагаемой базы при переходе с “упрощенки” на другой режим и обратно регулируется ст. 346.25. НалКода.
Порядок вычисления и предельные сроки уплаты налога, подачи декларации регулируются ст. 346.21. и ст. 346.23. НалКода соответственно.
Основное различие между “упрощенкой” и ОСНО – в количестве уплачиваемых налогоплательщиком налогов.
Так, при использовании ОСНО придется платить все предусмотренные налоговым законодательством (ст. 13 – ст. 15 НалКода) виды налогов и сборов, при наличии оснований для взимания таковых, а именно:
Применение же УСН дает организации или ИП право не уплачивать многие виды налогов.
К примеру, на основании ч. 2 ст. 346.11. НалКода, организации-“упрощенцы” могут не платить:
на прибыль | кроме налогового сбора, который платится с прибыли, облагаемой по ставкам, регламентированным в ч. 1.6, ч. 3 и ч. 4 ст. 284 НалКода |
на имущество | кроме налогового сбора, уплачиваемого в отношении недвижимости, база по которой определяется из ее кадастровой стоимости |
НДС | кроме НДС, уплачиваемого в связи с ввозом в РФ товаров, а также НДС, взимаемого в соответствии со ст. 161 и ст. 174.1. НалКода |
Второе важное отличие – количество сдаваемой отчетности. В случае использования “упрощенки”, по сути, налогоплательщик обязан сдавать лишь декларацию по результатам года (до 31 марта – для юрлиц, до 30 апреля – для бизнесменов). Если ИП или юрлицо имеют наемный персонал, сдаются также сведения по работникам в ПФР и ФСС.
В случае же применения ОСНО придется сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в отношении всех видов уплачиваемых налогов. К примеру, по НДС нужно отчитываться каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за закончившимся кварталом.
Кроме этого, на ОСНО нужно будет вести бухучет в стандартном (не упрощенном) порядке и сдавать бухбаланс и отчет о прибылях и убытках каждый год (ст. 14 ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 года “О бухгалтерском…”).
В зависимости от конкретной ситуации, будут различные особенности перехода с УСН на ОСНО в 2019 году.
В середине года перейти с УСН на ОСНО могут налогоплательщики, “слетевшие с упрощенки”, то есть переставшие удовлетворять требованиям для ее применения (см. ниже).
Налогоплательщики не имеют правомочия до конца года сделать переход (ч. 3 ст. 346.13. НалКода).
Добровольная смена режима может состояться только со следующего года (при условии уведомления ФНС до 15 января того года, в который планируется осуществить переход).
Сроки и порядок смены режима для ИП те же, что и для организаций.
“Слет с упрощенки” происходит при наличии хотя бы одного условия:
Смена режима в добровольном порядке – с начала далее идущего года.
Переход как в добровольном, так и в принудительном порядке, осуществляется путем подачи уведомления в налоговый орган в установленные сроки (образцы см. ниже).
Также придется учесть и некоторые переходные моменты, в частности:
Форма и сроки подачи уведомления будут различаться в зависимости от порядка перехода – добровольный или принудительный.
Во втором случае подача уведомления должна быть осуществлена уже по другой форме – 26.2-2 , в срок до 15-го числа первого месяца квартала, который идет за кварталом утраты правомочия на нахождение на УСН.
Уведомление в обоих случаях можно подать различными способами – по выбору налогоплательщика:
При применении упрощенной системы обложения платить НДС нужно лишь в 3-х случаях:
А вот при переходе на ОСНО придется платить НДС уже при осуществлении всех операций по ст. 146 НК РФ, в частности, при:
При нахождении на УСН доходы и расходы учитываются в порядке, предусмотренным, соответственно, в ст. 346.15. и ст. 346.16. НалКода.
Налоговая база при переходе с “упрощенки” на другие системы налогообложения рассчитывается согласно правилам, представленным в ч. 3 – ч. 6 ст. 346.25. НалКода.
Вот основные положения этих частей:
На основании п. 1 ч. 2 ст. 346.25. НалКода, при переходе в составе доходов в целях вычисления налогового сбора на прибыль по методике начислений подлежит учету прибыль от продажи товаров в период использования УСН, оплата которых не была осуществлена до дня перехода на вычисление налогооблагаемой базы по методике начисления.
А в структуре расходов при переходе признаются траты на покупку товаров, которые не были оплачены до дня перехода на вычисление базы по налогу на прибыль по методике начисления.
Если переход на общую систему осуществляется в добровольном режиме с начала нового года, то никаких проблем с ОС не возникает, так как приобретенное на “упрощенке” имущество подлежит списанию равными частями в течение налогового временного периода.
Кстати, при переходе на общую систему с УСН “доходы” вычислять остаточную цену ОС и НМА нет нужды.
При переходе существуют некоторые нюансы учета задолженности.
Так, в случае, если организация-налогоплательщик отгрузила товары еще будучи на УСН, а оплата контрагентом была произведена уже тогда, когда организация перешла на ОСНО, данная погашенная “дебиторка” должна быть признана доходом и включена в базу по налоговому сбору на прибыль в 1-м отчетном периоде применения ОСНО (вне зависимости от времени погашения долга).
Что касается НДС, включать в базу по НДС деньги, которые были получены плательщиком налогового сбора после перехода, не нужно (см. Письмо Минфина № 03-11-05/237 от 23 октября 2006 года).
В случае же с кредиторской задолженностью, то есть при наличии у налогоплательщика долгов по взносам, заработной плате и др., ее учет осуществляется в зависимости от объекта обложения при УСН.
Минфин в Письме № 03-11-04/2/208 от 20 авг. 2007 дал разъяснение по этому поводу – при объекте “Доходы” “кредиторку”, начисленную при нахождении на УСН, а уплаченную уже на ОСНО, учитывать при расчете базы по налогу на прибыль не нужно.
Итак, переход с “упрощенки” на общую систему может быть добровольным или принудительным. От этого будет зависеть форма уведомления и срок его подачи.
При переходе важно правильно учесть доходы и расходы, а также “дебиторку” и “кредиторку” в соответствии с требованиями налогового законодательства.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
No related posts.