Содержание
Для учета НДС Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены два основных счета:
Начисление НДС при реализации товаров, работ и услуг отражается так:
Дебет счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68, субсчет «НДС»
А принятие к вычету НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг), нужно показать следующим образом:
Дебет счета 68, субсчет «НДС» – Кредит счета 19
НДС – это налог косвенный и в общем случае он уплачивается за счет покупателей. А когда НДС начисляется за счет собственных средств и какими проводками это отражается?
О начислении НДС за счет собственных средств можно говорить в том случае, когда НДС не предъявляется покупателю, а уплачивается из собственных источников.
Например, при передаче на территории РФ товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Скажем, организация проводит корпоративный праздник и закупила в этих целях продукты питания. НДС, исчисленный со стоимости этих продуктов, начисляется в день проведения праздника за счет собственных средств организации и отражается так:
Дебет счета 91 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»
О начислении НДС за счет собственных средств по сути можно говорить и в том случае, когда НДС подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ). О том, какие проводки при этом делаются, мы рассказывали здесь.
Также о начислении НДС за счет собственных средств можно говорить в связи с увеличением ставки НДС до 20% в том случае, когда стоимость товаров (работ, услуг) по договору, заключенному до 01.01.2019, включала в себя НДС по ставке 18% и стороны не согласовали увеличение стоимости в связи с ростом налоговой ставки. В этом случае 2% НДС фактически начисляются и уплачиваются за счет собственных средств продавца. Покажем сказанное на примере. Стоимость товаров по договору, заключенному до 01.01.2019, составляла 10 000 руб., в т.ч. НДС 18% 1 525 руб. При отгрузке товаров в 2019 году НДС будет исчислен в размере 1 667 руб. (10 000 * 20/120), т. е. разница в размере 142 руб. (1 667 руб. – 1 525 руб.) фактически будет начислена за счет средств продавца. Однако на бухгалтерскую запись это не повлияет. Как доначислить НДС за счет собственных средств в этом случае? НДС при реализации товаров по увеличенной ставке НДС отражается в общем порядке. В нашем примере будет сделана запись:
Дебет счета 90, субсчет «НДС» – Кредит счета 68, субсчет «НДС» на сумму 1 667 рублей
Назначение платежа при переводе собственных средств ИП может быть весьма разнообразным, а зависеть это будет от условий заключенного контракта и возможностей оплаты.
Осуществлять переводы денег за оказанные вам услуги можно разнообразными способами. Этим могут заниматься такие специальные учреждения, как банки или почтовые отделения Российской Федерации. В этих ситуациях можно использовать наличные средства или же практикуется возможность осуществить платеж через личную карту. Но для этого необходимо знать весь порядок проведения процедуры, понимать, какая документация может потребоваться для выполнения платежа. Также стоит учесть, что с вас может взыскаться комиссия, составляющая определенный процент используемой вами операции.
Давайте рассмотрим, каково бывает назначение платежа и как может поступить банк с неправильно оформленным документом.
Существуют определенные и строго установленные правила перевода собственных денежных средств, которые отображаются в положениях банков России. Перевести денежные средства банковские работники могут только с разрешения клиента. При этом необходимо наличие должной суммы. Расчет можно осуществить в безналичной форме через электронную систему либо же имея при себе денежные средства.
Такое положение не предусматривает жестких и обязательно выполнимых требований, где должен присутствовать обширный перечень информации. Эту информацию вносят в платежный реквизит, в котором имеется специальная графа для заполнения – "Назначение платежа". Также стоит подчеркнуть, что при заполнении этой графы превышение отметки 210 символов ни в коем случае не должно осуществиться. А связано это с тем, что установлено максимально содержащее количество символов в этой строке, которое нельзя превышать, ведь это поставленное условие банковской системы.
Если у клиента имеется большая информация для заполнения этой графы, которая просто не поместится по объему, тогда в определенных случаях разрешают осуществить указание обобщенной информации. При этом не стоит забывать о положенном перечне документации, который в обязательном порядке должен быть указан. В платежном документе необходимо отметить следующее:
Давайте более подробно разузнаем, что в платежном поручении должно отображаться в графе "Назначение платежа". В этой графе платежного документа должна отображаться следующая информация:
Обратите должное внимание на постановление Банка России, которое гласит, что в графе 24 не должно быть превышения четко установленного количества символов. Максимальное содержание этой строки ни в коем случае не должно превышать отметки 210 символов. Еще стоит учитывать, что 210 символов включают в себя все разделительные знаки. Для того чтобы вы понимали, как должна выглядеть заполненная правильно строка, ниже приведены примеры:
После вашего заполнения документа сотрудники банка проводят проверочные операции, которые сравниваются со всеми установленными требованиями заполнения.
Несмотря на предоставляемые услуги банками, некоторым удобнее осуществлять собственные переводы через почту.
Но, прежде чем осуществить перевод, убедитесь в наличии гражданского паспорта, данных о получателе денежных средств и точности размера суммы, включая комиссионные сборы за предоставленные услуги.
Перевести денежные средства можно через такие компании, как "Форсаж", "Кибер Деньги", Western Union.
Давайте более подробно рассмотрим специфику работы этих компаний, например:
Пользование услугами банка или почты сокращает наше время, особенно устраняет риск краж при самостоятельной транспортировке. Не бойтесь пользоваться разнообразными способами переводов.
В группе «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке коллеги создали обсуждение, в котором делятся своим опытом заполнения платежки на перечисление денег ИП с расчетного счета на карту.
Речь идет о формулировке основания платежа.
Под каким назначением платежа следует переводить деньги со счета ИП на свой же счет физлица? Банк говорит, пишите «доходы от предпринимательской деятельности». Но меня смущает. Ведь ДПД ему уже на счет ИП поступили. Не задвоится ли налоговая база в этом случае по мнению налоговиков?
Мы проанализировали комментарии к этой теме. В основном бухгалтеры применяют формулировку «перевод собственных средств» в разничных вариациях.
И так, при выводе средств ИП на его карточный счет бухгалтеры пишут следующий текст в поле 106 платежного поручения:
Перевод собственных средств, НДС не облагается
Перевод собственных средств предпринимателя после уплаты налогов
Перевод собственных средств предпринимателя. Налоги уплачены полностью. НДС не облагается
No related posts.