Содержание
При расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно полученного компьютера не учитывается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, оплаченные за счет финансовой помощи от учредителя? Доля учредителя в уставном капитале превышает 50 процентов. Да, можно. После того как оприходованы деньги, безвозмездно полученные от учредителя, они становятся собственностью организации. Поэтому и расходуют их как собственные средств. Следовательно, затраты, оплаченные за счет этих средств, можно учесть при расчете налога на прибыль. При условии, конечно, что затраты экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/142, от 29 июня 2009 г. № 03-03-06/1/431, от 21 января 2009 г.
Важно
Львова на погашение убытка; Дебет 51 Кредит 75 субсчет «Средства Глебовой, направленные на погашение убытка»– 490 000 руб. – поступили деньги от Глебовой на погашение убытка. В бухучете при получении от учредителей средств на погашение убытка дохода не возникает.
При расчете налога на прибыль в состав доходов включаются денежные средства, полученные от Глебовой (т. к. доля учредителя составляет менее 50%). В результате возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 98 000 руб.
(490 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство. Ситуация: нужно ли включать в расчет налога на прибыль безвозмездную помощь, полученную от коммерческой организации-учредителя? Размер предоставленной помощи превышает 3000 руб.
Инфо
На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя: Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84 – принято решение о погашении убытка за счет средств участников. 2. На дату поступления денег: Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» – получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 75). Пополнение резервного фонда Ситуация: как отразить в бухучете поступление от участника (учредителя, акционера) безвозмездной денежной помощи на пополнение резервного фонда (капитала)? Пополнить резервный фонд можно только за счет нераспределенной прибыли.
ВниманиеПомощь деньгами
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки.
Способов есть несколько, обычно это:
Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.
К минусам относится большое количество документов, которые приходится собирать при оформлении кредита, процентные отчисления, а также дополнительные расходы, связанные с открытием ссудного счёта. Расходы, возникающие при использовании заёмных средств, учитываются в составе внереализационных затрат.
Сырьевой кредит, полученный у поставщика Бывают ситуации, когда банки отказывают в предоставлении кредита, или компания нуждается не в наличных деньгах, а в сырьевых ресурсах. В связи с этим предприятие начинает искать альтернативные источники пополнения оборотных средств.
Как ни странно, решение проблемы может оказаться простым.
Порой компании достаточно сообщить о своих трудностях партнёрам по бизнесу, а именно тем контрагентам, которые занимаются поставкой необходимого сырья. Такое кредитование называется коммерческим и имеет свои преимущества.
Участники сделки договариваются об определённой отсрочке оплаты поставляемых материалов. Договорные отношения оформляются документально и предоставляются либо на безвозмездной основе, либо с начислением процентов. Косвенное пополнение оборотных средств оформляется соответствующими первичными документами. На сумму начисленных процентов контрагент обязан выставить счёт-фактуру.
Как оформляется пополнение оборотных средств, проводки В зависимости от вида финансовой помощи в бухгалтерском учёте делаются определённые проводки. Если финансовые вливания оказаны в виде безвозмездной помощи учредителей, то бухгалтер делает проводку на дебет счета 51 в корреспонденции с 98 счётом.
НовостиPermalink
По решению общего собрания вносятся изменения в учредительные документы. В них прописывается новая стоимость вкладов пропорционально доли каждого участника. Вклады, которые вносятся дополнительно, должны поступить на счёт не позднее двух месяцев с момента подписания решения. После того как итоговое пополнение оборотных средств будет оформлено в виде дополнительных соглашений к учредительным документам, необходимо предоставить в налоговую инспекцию заявление о регистрации внесённых изменений.
Плюсы и минусы инвестиционной помощи Компания имеет право использовать денежные средства учредителей по своему усмотрению, причём без налоговых последствий. Такая форма помощи имеет свои плюсы и минусы. Положительным моментом является то, что пополнение не облагается налоговыми платежами, так как средства учредителей не участвуют в налогооблагаемой базе.
Инфо
Так, согласно статье 575 Гражданского кодекса РФ дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. запрещено. А исходя из положений Налогового кодекса следует, что такие сделки допускаются. Понятие безвозмездно переданного или полученного имущества для целей расчета налога на прибыль определено в пункте 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.
При этом каких-либо стоимостных ограничений в отношении этого имущества не установлено. В ряде случаев в судах было доказано, что при расчете налога на прибыль суммы свыше 3000 руб. все равно нужно учитывать в доходах. Так как помощь от одной организации другой для освобождения от налогообложения должна выполнять не только условия, определенные в Налоговом кодексе, но и предусмотренные в статье 575 Гражданского кодекса РФ.
Например, постановления ФАС Московского округа от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11321-05, от 30 июня 2005 г.
В марте 2016 года (до утверждения годовой бухгалтерской отчетности) учредители решили покрыть сформированный убыток за счет собственных средств в следующих пропорциях:
В этом же месяце деньги от учредителей поступили на расчетный счет «Гермеса». В марте 2016 года в бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи: Дебет 75 субсчет «Средства Львова, направленные на погашение убытка» Кредит 84– 510 000 руб. – принято решение о погашении части убытка Львовым; Дебет 75 субсчет «Средства Глебовой, направленные на погашение убытка» Кредит 84– 490 000 руб. – принято решение о погашении части убытка Глебовой; Дебет 51 Кредит 75 субсчет «Средства Львова, направленные на погашение убытка»– 510 000 руб.
Денежные средства, безвозмездно полученные организацией от учредителя, никак не связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Поэтому такие поступления не включаются в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 16 ноября 2005 г. N 03-04-11/306). Однако перед налогоплательщиками нередко встает вопрос: включается ли сумма безвозмездно полученных от учредителя денежных средств в налоговую базу по налогу на прибыль организаций? В Письме от 10 ноября 2006 г.
N 03-03-04/1/751 специалисты Минфина России напоминают, что порядок расчета налога на прибыль с денежных средств, полученных безвозмездно от учредителя, определяется в зависимости от величины его доли в уставном капитале организации.
Для последних также предоставляется возможность внесения наличности на расчетные счета через терминал самообслуживания. А значит, представителям предприятий уже нет необходимости отправляться в отделение банковской организации. Внесение средств возможно через банкомат, но вот только на расчетные счета, что открывались в определенном банке.
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, что утвержден решением Совета Директоров ЦБ 22.09.1993 № 40.
компании сдают в банковское учреждение наличные суммы сверх разрешенного лимита.
Инструкция 1 Так как пожертвования, как правило, выражаются в денежном эквиваленте, то и для государства они приравниваются к полученному определенным фондом доходу. А значит, полученная сумма подлежит налогообложению. Получение пожертвования соотносится с получением доходов физическим лицом.
А значит, облагается налогом по ставке 13% по форме НДФЛ. Не облагаются этим налогом те пожертвования, которые подпадают под статью 217 Налогового Кодекса. К ним применяют только налоговые вычеты. 2 Главное при получении пожертвования — это грамотно оформить документы, иначе потом проблем будет не избежать.
На момент рассмотрения спора о признании недействительной продажи доли обществом третьему лицу у учредителя, передавшего деньги другому учредителю, документы, подтверждающие внесение денег в оплату доли, отсутствовали.
Вместе с тем отсутствие оплаты доли уставного капитала приводит к утрате статуса участника ООО, т. к. неоплаченная доля переходит к обществу (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ). По данному делу суд принял во внимание положения договора об учреждении, в котором было указано, что доли оплачены на момент учреждения, срок для оплаты долей установлен не был. Право на долю было признано за учредителем (постановление 19-го ААС от 24.02.2015 № 19АП-5679/13).
Инфо
Пункт в Уставе об обязанности внесения вкладов в имущество общества всеми участниками пропорционально их долям по решению общего собрания.2. Протокол общего собрания о внесении вкладов в имущество общества пропорционально долям участников.
Протокол должен быть заверен нотариально либо подписан всеми участниками. Возможность подписания протокола собрания всеми участниками БЕЗ НОТАРИАЛЬНОГО ЗАВЕРЕНИЯ должна быть предусмотрена в уставе.
Бухгалтерские проводки: Дебет 51 Кредит 83 (добавочный капитал ) – поступили средства от учредителей в счет вклада в имущество организации(письмо Минфина №07-05-06/107 от 13.04.05) Минусы: обязанность всех участников внести сумму, пропорционально долям в уставном капитале, в дальнейшем эту сумму учредителю вернуть нельзя Понравилась статья? Поделись в соцсетях: Автор: Елена Позднякова. Основатель кадрового агентства «Финвер».
В нем должен быть указан документ (договор об учреждении, договор займа, протокол общего собрания участников о внесении вкладов и т. д.), на основании которого производится внесение денежных средств.
Поэтому сначала финансовую помощь отразите в составе прочих доходов. В конце года после подведения итогов финансовой деятельности эти суммы включите в резервный фонд.
По-другому сформировать резервный фонд за счет финансовой помощи не получится. Поэтому сначала средства, полученные от участников, отразите на счете 91-1 в составе прочих доходов.
Обороты по дебету счета 91-1 «Прочие доходы» увеличат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки». В конце года после подведения итогов по счету 84 «Нераспределенная прибыль» из нераспределенной прибыли сформируйте резервный фонд.
Важно
Договор займа нужно обслуживать, а именно: следить, чтобы не было просрочки, начислять проценты (если они предусмотрены). По счету 66 (краткосрочные займы) или 67 (долгосрочные займы) в балансе будет висеть остаток.
Этот остаток, даже если он совсем небольшой, потребуется расшифровать во всех случаях представления информации о компании: например, в банк, налоговую инспекцию и предоставить договор, потому что наличие займов обязательно вызывает вопросы. Финансовая помощь учредителя Простота оформления, красивый баланс Главное преимущество финансовой помощи учредителя перед займом — простота оформления.
Учредителю требуется внести собственные средства на расчетный счет для оплаты расходов, потому что не хватает оборотных средств или компания не ведет деятельности. Как правильно отразить эту операцию в учете? Есть два варианта: займ или безвозмездная финансовая помощь учредителя.
В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером долга организации-получателя Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя Подпункт 3.4пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ 2. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса Как оформить получение займа (кредита) Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:– по договору займа (п.
1 ст. 807
ГК РФ);– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п.
ГК РФ). Однако между этими договорами есть существенные различия. Различия между кредитным договором и договором займа 1.
Условия его открытия определяются банком самостоятельно на основании п. 1.15 положения ЦБ РФ «О правилах ведения бухучета в кредитных организациях» от 16.07.2012 № 385-П. Счет открывается на определенный срок на том же балансовом счете, на котором впоследствии будет открыт расчетный счет организации. Как правило, для открытия счета представляются:
Следует учесть, что внесенные на такой счет средства не могут быть израсходованы. По истечении срока они подлежат переводу на расчетный счет учрежденной организации или выдаются внесшему их лицу. Если внесение денег на временный счет поручается одному из участников, то передачу денег этому участнику необходимо подтвердить его распиской о получении денег. В противном случае доказательства оплаты доли отсутствуют.
Это удобно тем, что увеличение добавочного капитала не подлежит государственной регистрации (как, к примеру, увеличение уставного капитала).Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям.В уставе нужно предусмотреть пункт о такой обязанности участников, иначе, кто-то из участников может не согласиться с требованием внести вклад с имущество общества и подать иск в суд. При отсутствии соответствующего пункта в Уставе, суд примет его сторону и признает решение незаконным.Вклады в имущество общества не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников. Налоги:
Оформление: 1.
При этом суд указал, что из приходных кассовых ордеров следует, что деньги были внесены не от имени физического лица, а от самой организации. Гражданин в данном случае выступал в качестве ее представителя.
Доказательств иного суду представлено не было (апелляционное определение Мосгорсуда от 28.09.2016 № 33-37657). Об оплате уставного капитала имуществом читайте в нашей статье Как внести оплату доли в уставном капитале ООО?, кратко о вопросах подтверждения оплаты — в статье Внесение уставного капитала при регистрации ООО в 2016.
Внимание
Рассмотрим основные ошибки и порядок оформления в наиболее сложных случаях. Ошибки при оплате уставного капитала Обязанность учредителей по оплате уставного капитала предусмотрена п.
1 ст. 9 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ).
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1Статья 346.15. Порядок определения доходов1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; ! До 2018 года действовала другая льгота: суммы, полученные от учредителей (независимо от размера их доли) не включались в состав доходов, если денежные средства передавались учредителями В ЦЕЛЯХ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ.
Оказание финансовой либо неденежной помощи (далее по тексту — внесение взноса) учредителем собственной компании на безмездной основе — правомерная хозяйственная операция. Она подразумевает передачу от лица учредителя компании денег, имущества, имущественных прав, ценных бумаг, материалов, основных средств и пр. В статье расскажем, как оформляется безвозмездная помощь учредителя в 2018 году для различных режимов налогообложения, какие проводки, рассмотрим примеры.
Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании. Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете. Только после этого компания вправе использовать ее по целевому назначению.
Зачисление денежных средств от учредителя (участника, акционера) на безмездной основе отображается проводкой ДТ 50 (51), КТ 91. Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки». Счет 98.2 (Безмездные зачисления) предназначен для отображения неденежной помощи.
Ключевые проводки, используемые для отображения безмездных взносов учредителя | Хозяйственные операции |
ДТ 51, КТ 91-1 — взнос учредителя деньгами | Взнос учредителя на расчетный счет |
ДТ 08, КТ 98 (Безмездные зачисления) — рыночная цена переданного основного актива; |
ДТ 01, КТ 08 — основной актив в эксплуатации;
ДТ 20, КТ 02 — амортизация основного актива;
ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена основного актива в составе иной прибыли
ДТ 20, КТ 10 — израсходованные материалы аннулируются;
ДТ 98 (Безмездные зачисления), КТ 91 (Иная прибыль) — цена израсходованных материалов включена в состав иной прибыли
ДТ 08, КТ 75.01 — взнос основными средствами;
ДТ 41, КТ 75.01 — взнос товарами;
ДТ 10, КТ 75.01 — взнос материалами
ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса)
ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход;
ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход;
ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг |
Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении. Все договоренности и согласованные решения фиксируются в протоколе собрания.
Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой. Заключаемое между двумя юрлицами соглашение не должно содержать признаков дарения, указание на подобную подоплеку в правовой стороне договора. Оптимальный вариант — договор о предоставлении безмездного целевого финансирования.
Прибыль в виде безмездной помощи, полученной от юрлица (либо физлица), относят к внереализационным доходам, с которых высчитывается налог. Не подлежат налогообложению внесенные взносы на безмездной основе в случаях, регламентируемых законом (НК РФ, ст. 38, п.2; 250, п. 8; 251, п.1).
Вид безмездной помощи | Обстоятельства, при которых помощь не облагают налогом | Детализация |
Деньги, объекты имущества | Доля «помощника» (учредителя, участника, акционера) в уставном капитале получателя помощи составляет более половины | Касательно передаваемого имущества (к деньгам это не относится) указанные нормы применяются тогда, когда оно не передается третьей стороне на протяжении года. Отсчет ведется со дня его принятия. |
Получатель (юрлицо, организация) безмездной помощи владеет более 50 % уставного капитала помогающей стороны (юрлица, организации) | Ситуация: помогает (передает имущественный объект) зарубежная компания, которая входит в список территорий, предоставляющих льготирование по режиму налогообложения. Тогда стоимость принятого имущества нужно относить к прибыли для исчисления налога. | |
Деньги, объекты имущества, имущественные и неимущественные права | Помощь предоставлена для прибавления чистых активов получателя | В учредительной документации (решении) получателя должно четко прописываться целевое назначение денежной помощи |
Перечисленный порядок действителен для организаций всех форм собственности. Если внесенный денежный взнос не повышает базу налога, образуется постоянная разница. С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется.
К льготной категории денежной помощи по части налогообложения относят договор займа. На полученные по нему деньги не начисляется процент. Сами денежные средства передаются на возвратной основе. Посему налог по прибыли с этих денег не исчисляется.
По части НДС для стороны, оказывающей помощь, законом предусмотрены свои правила. Так, объектом обложения НДС считается лишь реализация товаров, услуг, работ на безмездной основе. Исключение — обстоятельства, обрисованные в НК РФ, ст. 146, п. 2, пп. 1-5 (например, безвозмездная передача детсадов, санаториев, иных объектов социально-культурного назначения). Читайте также статью: → «Какой объект налогообложения российских организаций».
Особенности определения налоговой базы по части НДС регламентирует ст. 162, п. 1. НК РФ. Для получателя денежной помощи объект налога по части НДС не определяется, т. к. получаемая финансовая поддержка не связана с оплатой работ, услуг, товаров.
Прибыль, получаемая в виде денежной помощи от учредителя, на калькуляцию ЕНВД не оказывает влияния. Объектом налога здесь выступает только вмененная прибыль (НК РФ, ст. 346.29, п. 1). К слову, исполняя имеющиеся налоговые обязательства, организация на УСН и ЕСХН уплачивает единый налог, а на ОСН — налог на прибыль. Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль (скачать образец заполнения)».
Организации на УСН, ОСН, ЕСХН, получившие денежную помощь от учредителя, который владеет менее 50% их капитала, учитывают ее во внереализационном доходе.
Указанные нормы одинаково действуют при кассовом методе и методе начисления. Принятая помощь в виде имущества, имущественных (неимущественных) прав и направленная на прибавление чистых активов не облагается налогом на прибыль. Причем процент долевого участия помогающей стороны (учредителя, акционера, участника) в уставном капитале здесь роли не играет.
Несколько по-иному обстоит ситуация, когда организация занимается разными видами деятельности. Допустим, совмещается два режима — ОСНО и ЕНВД. Если организация не может точно распределить внереализационный доход между ними, тогда вся сумма этого дохода причисляется к базе налога по прибыли. Собственно сам налог взимается по действующей ставке 20%.
Учредитель ЗАО «Приз» С. Н. Сафонова владеет 60% уставного капитала общества. В счет прибавления оборотного капитала своей компании она перечислила безмездную денежную помощь 700 000 руб. Расчетный счет ЗАО «Приз» был пополнен 20.10.2017.
Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.
У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:
Проводки по безмездной помощи на возмещение ущерба | Характеристика |
ДТ 75 (Деньги Б. Д. Сидорова на покрытие ущерба»), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Б. Д. Сидоровым |
ДТ 75 (Деньги Н. Л. Князева на покрытие ущерба), КТ 84 | Решение о покрытии части ущерба Н. Л. Князевым |
ДТ 75 (Деньги Е. В, Коротких на покрытие ущерба) | Решение о покрытии части ущерба Е. В. Коротких |
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Б. Д. Сидорова на возмещение ущерба» | Зачисление денег Б. Д. Сидорова |
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Н. Л. Князева на возмещение ущерба» | Зачисление денег Н. Л. Князева |
ДТ 51, КТ 75, сб. «Денежный взнос Е. В. Коротких на возмещение ущерба» | Зачисление денег Е. В. Коротких |
ДТ 99, сб. «Постоянные налоговые обязательства», КТ 68, сб. «Налог на прибыль» | Исчисление налога на прибыль с денег, внесенных Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких |
В состав налоговой базы по прибыли включаются только деньги, внесенные Н. Л. Князевым и Е. В. Коротких, т. к. их долевое участие в уставном капитале составляет менее 50 %.
Вопрос №1. Как происходит поступление неденежной помощи от учредителя?
Подобная возможность должна предусматриваться Уставом организации и подкрепляться решением общего собрания учредителей. Необходимо учесть следующие нормы при поступлении имущества:
Вопрос №2. Какой вариант оказания помощи своему ООО учредителем наиболее оптимален?
Вклад в имущество либо уставной капитал.
Вопрос №3. Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда?
Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.
Вопрос №4. Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль?
После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов. Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1).
При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1Статья 346.15. Порядок определения доходов1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; 2 Если денежные средства получены от участников (независимо от размера их доли) в качестве ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА, оформленного в соответствии с гражданским законодательством.ЭТО ПРАВИЛО ДЕЙСТВУЕТ С 01.01.18. Для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 3.7Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы1.
На деньги ограничение не распространяется Пункт 2статьи 38,пункт 8статьи 250,подпункт 11пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ Организация – получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения, стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли Имущественные и неимущественные права, само имущество, в том числе и деньги Финансовая помощь оказана для увеличения чистых активов организации-получателя.
Размер долей участия в уставном капитале значения не имеет.
Если организация за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя, выплатит заработную плату сотрудникам или перечислит эти средства в счет оплаты налогов, то она не сможет признать в целях налогообложения ни расходы на оплату труда, ни суммы налогов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ. На цифрах: Получен заем 1 000 000$, предположим, он потрачен на приобретение материальных ценностей.
На деньги ограничение не распространяется Пункт 2 статьи 38, пункт 8 статьи 250, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ Организация – получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения, стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли Имущественные и неимущественные права, само имущество, в том числе и деньги Финансовая помощь оказана для увеличения чистых активов организации-получателя.
Размер долей участия в уставном капитале значения не имеет.
Поэтому сначала финансовую помощь отразите в составе прочих доходов. В конце года после подведения итогов финансовой деятельности эти суммы включите в резервный фонд. По-другому сформировать резервный фонд за счет финансовой помощи не получится. Поэтому сначала средства, полученные от участников, отразите на счете 91-1 в составе прочих доходов.
Обороты по дебету счета 91-1 «Прочие доходы» увеличат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки». В конце года после подведения итогов по счету 84 «Нераспределенная прибыль» из нераспределенной прибыли сформируйте резервный фонд.
На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя: Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84 – принято решение о погашении убытка за счет средств участников. 2. На дату поступления денег: Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» – получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 75). Пополнение резервного фонда Ситуация: как отразить в бухучете поступление от участника (учредителя, акционера) безвозмездной денежной помощи на пополнение резервного фонда (капитала)? Пополнить резервный фонд можно только за счет нераспределенной прибыли.
У). В приходном ордере по строке «Приложение» укажите реквизиты доверенности, на основании которой представитель организации – участника общества вносит наличные денежные средства в кассу (указания, утвержденныепостановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Кассовый чек на сумму вклада, полученного от учредителя (участника) наличными деньгами, не оформляйте. ККТ нужно применять, если наличные получены в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст.
Поэтому сначала финансовую помощь отразите в составе прочих доходов. В конце года после подведения итогов финансовой деятельности эти суммы включите в резервный фонд.
По-другому сформировать резервный фонд за счет финансовой помощи не получится. Поэтому сначала средства, полученные от участников, отразите на счете 91-1 в составе прочих доходов.
Обороты по дебету счета 91-1 «Прочие доходы» увеличат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки». В конце года после подведения итогов по счету 84 «Нераспределенная прибыль» из нераспределенной прибыли сформируйте резервный фонд.
Оформление: Решение участников о предоставлении обществу безвозмездной финансовой помощи НА ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ ЛЕТ Бухгалтерские проводки: Дебет 75 (расчеты с учредителями) Кредит 84 (нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет ) – принято решение о погашении убытка за счет средств учредителей)Дебет 51 Кредит 75 — получены средства от учредителейТакой порядок следует из инструкции к плану счетов бухгалтерского учета Минусы: сумму можно внести в пределах полученного ранее убытка, в дальнейшем эту сумму учредителю вернуть нельзя Вклад учредителяв имущество организации простота оформления, увеличивает раздел Капитал в балансе по строке добавочный капитал Безвозмездная помощь учредителя путем вклада в имущество организации отражается как увеличение добавочного капитала.
В бухучете все это отразите следующими проводками: Дебет 50 (51) Кредит 91-1– отражено безвозмездное поступление денег от участника (учредителя, акционера); Дебет 91-1 Кредит 99– отражена прибыль по итогам года; Дебет 99 Кредит 84– отражена чистая прибыль по итогам года; Дебет 84 Кредит 82– произведены отчисления в резервный фонд (капитал) по нормативам, утвержденным уставом. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 84, 82).
Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав. Все это следует из пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 1 статьи 35 и статьи 12 Закона от 26 декабря 1995 г.
№ 208-ФЗ, пункта 1 статьи 30, пункта 4 статьи 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, Инструкции к плану счетов (счета 84, 99) и подтверждается в письме Минфина России от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60.
No related posts.