Содержание
Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а считается от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета для ООО и бюджетных организаций и формулы приведем чуть позже) и какие ставки применяются при его исчислении, расскажем далее. Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ.
Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. Расчет налога на прибыль в 2019 году — пример важнейшей операции, которую бухгалтер должен выполнить правильно. Если сбор будет исчислен с ошибками, организации грозят штрафные санкции от ИФНС. Именно поэтому в нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.
Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие свой бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, также обязаны уплачивать налог. Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком такого сбора, продемонстрируем на конкретном примере.
В соответствии с действующим законодательством, следующие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:
Ставка налога на прибыль, которую перечисляют налогоплательщики на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет. С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну. При этом органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, однако региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.
Как посчитать налог на прибыль, пример рассмотрим для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены свои минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков. К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки. В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.
Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:
Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов, а также действующие на территории опережающего социально-экономического развития.
Далее разберем налог на прибыль: как рассчитать, пример и формула для расчета. Представим, как он рассчитывается (для чайников). Для вычисления величины дохода можно воспользоваться следующим формулами:
ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;
ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,
Разберем, как рассчитать налог на прибыль, пример расчета разберем за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей. Таким образом, чистая прибыль будет такой: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00.
Как рассчитывается налог на прибыль в данном случае?
Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.
Как считается налог на прибыль, если данная организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5?
Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.
В федеральную казну в любом случае надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.
Далее предоставим расчет налога на прибыль организаций — образец по формуле с таблицами.
В соответствии с отчетом о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Разберем структуру издержек в соответствии с формулой:
Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.
Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.
Отразим бухгалтерские записи по данным показателям в таблице:
Проводка | Сумма | Содержание операции |
Дт 99 Кт 68 | 120 000,00 | Учтен налоговый платеж за отчетный год |
Дт 99 Кт 68 | 5000,00 | Проведено постоянное налоговое обязательство |
Дт 09 Кт 68 | 6500,00 | Зачтены отложенные налоговые активы |
Дт 68 Кт 77 | 15 000,00 | Принято отложенное налоговое обязательство |
Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года). Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.
Налог на прибыль легко рассчитать, используя формулу, приведенную в статье. При желании специалисты могут воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для расчета налогового платежа. На нашем сайте сейчас есть бесплатные калькуляторы:
В том случае, если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.
Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно.
Как рассчитать налог на прибыль в таком случае? Специалист может вычислить сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.
Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом также признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками могут быть средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.
Исчисляя налог на прибыль, как считать доход? При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.
Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы также могут быть и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными.
Для того чтобы узнать величину чистой прибыли, нужно доходы вычесть из расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер должен корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:
При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:
Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.
Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.
Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Таким образом, при кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления. списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям. Также специалистам стоит помнить, что организация может признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала). Если же поступления превысили данный порог, то предприятие должно перейти на метод начисления.
При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. При этом фактическая дата оплаты значения не имеет.
Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.
По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Поэтому если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.
По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Формула расчета налога на прибыль в 2019 году такая же, как и в предыдущие годы:
Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.
Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:
При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:
База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:
Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.
Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:
Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:
Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).
Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).
Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).
Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.
Целью существования коммерческой организации является получение прибыли.
С полученной прибыли по действующему законодательству организация должна уплатить налог.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83 . Это быстро и бесплатно !
Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:
УД — условный доход;
УР — условный расход;
ПНО — постоянное налоговое обязательство;
ОНА — налоговый актив;
ОНО — отложенное налоговое обязательство;
ТНП — текущий налог на прибыль;
ТНУ — текущий налоговый убыток.
Подробный пример того, как рассчитать транспортный налог на автомобиль.
В статье (ссылка) о том, как рассчитать сумму налога на имущество.
В соответствии с законом, налогом на прибыль облагаются следующие доходы организации:
Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным.
Не подлежат налогообложению:
Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:
Расходы, не подлежащие вычетам из налогооблагаемой базы, перечислены в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
К таким расходам относятся:
Рубрика о восстановлении документов — как восстановить пенсионное страховое свидетельство.
В новости (тут) о том, как восстановить потерянное водительское удостоверение.
Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.
Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.
Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.
Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.
В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.
Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.
Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.
Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.
Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей.
Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей.
1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.
Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.
612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.
сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.
сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.
Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.
Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО
Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.
Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.
Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.
Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).
Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.
Под объектом налогообложения понимается деятельность (реализация товаров и слуг), какое-либо имущество, прибыль, а также прочие обстоятельства, наличие которых обязывает налогоплательщиков платить налоги.
Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:
Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.
При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.
Всего существует два метода расчета налога на прибыль:
Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:
Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.
Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). Также он может использоваться для проведения различных расчетных операций по просьбе его владельца.
Стаж юридической деятельности – 8 лет. Подробнее о наших экспертах вы можете узнать здесь.
Одним из основных нормативно правовых актов помимо Налогового Кодекса является Закон РФ N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991
По смыслу данного закона налоговыми плательщиками являются любые предприятия и организации за исключением предприятий, которые получают прибыль от продажи продукции, которая ими была произведена:
Теперь рассмотрим что является объектом налогообложения в частных предприятиях и организациях, где отсутствует интерес государства.
Данный Закон интересен тем, что он устанавливает определенные льготы на прибыль для малых предприятия, которые:
Рассмотрим более подробно в таблице предоставляемые льготы:
Налог не уплачивается в первые 2 года. |
выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 70% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).
выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 90% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).
Малым предприятиям, которые были образованны после ликвидирования или реорганизации предприятий.
Очень важно помнить, что если компания, которая воспользовалась предоставляемыми льготами, в течение 5 лет после гос.регистрации прекратит свою деятельность, то сумма налога на прибыль будет пересчитана в сторону увеличения за весь срок в течение которого были предоставлены льготы. Кроме того, сумма будет определяться ставкой рефинансирования ЦБ РФ.
Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать доп.льготы по налогу в пределах сумм, которые установлены законом.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938-46-83 (Москва)
Это быстро и бесплатно !
No related posts.