Расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет

Раздел 3 декларации – основной раздел, в котором отражаются данные:

· о налоговой базе по НДС;

· о налоговых ставках НДС;

· суммы начисленного НДС;

· суммы налоговых вычетов;

«1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» – указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.

Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых:

Строка 010 –по ставкам НДС 18%.

Строка 020 –по ставкам НДС 10%

В соответствии с п.4 ст.164 Налогового кодекса, налоговая ставка определяется как процентное отношение ставки НДС 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, в случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.

Это может происходить в случаях, когда налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, над суммой расходов на приобретение:

· имущественных прав/денежных требований (п.2-4 ст.155 НК РФ);

· имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;

· автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.

Такая налоговая база отражается в сумме, включающей в себя НДС:

Строка 030 – при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 18% (18/118).

Строка 040 – при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 10% (10/110).

Обратите внимание: По строкам 010 – 040 раздела 3 декларации не отражаются операции:

· не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

· не признаваемые объектом налогообложения;

· когда местом реализации не признается территория РФ,

· облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);

· суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав»Строка 070 – указываются суммы авансов полученных, включающие в себя НДС (за исключением сумм авансов, полученных налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы НДС.

При этом, деления на авансы, облагающиеся по ставке НДС 10% и авансы, облагающиеся по ставке 18% не происходит. И суммы авансов, облагаемых по разным ставкам и суммы НДС с них, отражаются в декларации в общей сумме.

Обратите внимание: НДС с поступивших авансов начисляется расчетным методом в соответствии с процентной ставкой НДС, по которой будет облагаться будущая реализация товаров, работ, услуг (18/118 или 10/110 соответственно).

«7. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 090)»Строка 120 – указывается итоговая сумма показателей НДС начисленного к уплате в бюджет, отраженных в строках декларации 010-090.

«8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ»Строка 130 – указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.

«9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику – покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя»Строка 150 – указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.

Обратите внимание: НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.

«12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)»Строка 200 – указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

«14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)»Строка 220 – указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.

«15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу

(разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)»Строка 230 – указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.

«16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу

(разность величин строк 120, 220 меньше нуля)»Строка 240 – указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.

Прочие операции.

Данные по операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг:

· не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

· не признаваемым объектом налогообложения;

· местом реализации которых не признается территория РФ,

· облагаемым по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);

отражаются в Разделах 4, 5, 6, 7 декларации.

Порядок оформления платёжных документов на перечисление налога в бюджет.

Поле «Статус плательщика»

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:

01 – налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо

02 – налоговый агент

06 – участник внешнеэкономической деятельности и – юридическое лицо

08 – плательщик – юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России

09 – налогоплательщик (плательщик сборов) – индивидуальный предприниматель

14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам

17 – участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель

21 – ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

22 – участник консолидированной группы налогоплательщиков.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Папиллярные узоры пальцев рук – маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

В современном мире налог на добавленную стоимость считают важным элементом государственных финансов. В условиях глобализации он стал вспомогательным фактором интеграции, так как взимается на каждой стадии создания добавочной стоимости, укрепляя связи между поставщиками и покупателями, поддерживая стабильность экономики.

Как рассчитать НДС к уплате?

Преимуществом налога на добавленную стоимость является то, что он исключает возможность двойного налогообложения, так как под его действие попадает только добавленная стоимость, а не оборот или конечное потребление. В соответствии с НК РФ, НДС облагаются товары, услуги, реализованные или переданные безвозмездно на территории государства.

Налоговым периодом для всех плательщиков является квартал (вычеты по НДФЛ предоставляются раз в год). Декларации должны быть сданы не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пример: подать отчетность за второй квартал нужно до 20 сентября). Уплата налога за это время должна производиться тремя равными платежами не позднее 20 числа, начиная с месяца, который идет сразу за отчетным кварталом. Например, в случае, если сумма НДС за первый квартал текущего года равна 90 тыс. руб., к 20 апреля нужно уплатить 30 тыс., к 20 мая — снова 30 тыс., такую же сумму к 20 июня. Плательщиками НДС согласно ст. 143 НК РФ признаются:

• предприятия (кроме тех, которые работают на упрощенке, переведены на уплату единого налога или получили освобождение от уплаты этого налога);
• индивидуальные предприниматели (лимит кассы для ИП в 2017 году будет рассчитываться из объемов поступлений денежных средств или исходя из объемов выдачи);
• лица, перемещающие товары через границу.

Рассчитывая НДС, нужно помнить, что налог взимается методом частичных платежей, он равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже, и налогом по оприходованным товарам или услугам (рекомендации касательно того, как вести кассовую книгу, можно найти в профильной периодике для бухгалтеров, специальной литературе). Алгоритм расчета НДС регламентирован гл. 21 НК РФ. Его можно производить по двум принципам: при составлении калькуляции, сметы или при расчете с бюджетом. В каждом случае будет использоваться отдельная формула.

Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую к уплате в бюджет, мы рассчитываем следующим образом. Стоимость реализуемых товаров или услуг, включая акцизы, сумму вознаграждения или итог других операций, подлежащих налогообложению, но без показателя НДС, множим на 10 или 18%. Процентная ставка определяется ст. 146 НК и зависит от специфики работы организации. Так мы получаем сумму налога. От нее отнимаем налоговые вычеты (например, НДС, уплаченный по расходам на командировки, по купленным товарам и т.д.) и только тогда получаем сумму налога НДС, подлежащую к уплате в бюджет.

В виде формулы алгоритм можно описать следующим образом: сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет = Налоговая база (реализационная стоимость товаров, включая акцизы за отчетный период) * налоговая ставка (10, 18%) – налоговые вычеты. Примеры можно найти в профильных журналах, интернете.

Указания насчет того, как заполнить единую упрощенную налоговую декларацию для ИП, владельцев организаций, у которых нет движения средств на расчетных счетах, содержатся в ст. 80 НК РФ.

Совет: в процессе расчета суммы НДС важно правильно оценить налоговые вычеты для организации, ИП, так как они могут существенно уменьшить общую сумму, уплачиваемую в бюджет.

Размер декретных выплат на второго ребенка вычисляют из общей суммы заработных плат за период времени до оформления нового отпуска. Расчетным периодом считают 2 года. Если женщина уйдет в следующий декрет еще до окончания предыдущего, размер пособия будет зависеть от суммы оклада и минимальных пределов. Если официального трудоустройства не было, декретные выплаты будут рассчитываться на базе минимальной заработной платы.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога (ее получают путем сложения сумм налогов, просчитанных отдельно по ставке 10 или 18%, и уменьшения на сумму налоговых вычетов). По факту сумма налога на добавленную стоимость является разницей между НДС, уплаченным налогоплательщику покупателями или потребителями услуги, и суммой налога, которую он уплатил ранее поставщикам разных товаров.

Совет: стоит помнить, что НДС может возмещаться государством в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС. Для возврата нужно предоставить налоговую декларацию, копию контракта, банковские выписки о движении денег при реализации товаров, копии транспортных накладных, акт приема-сдачи товара и заявление о возврате.

В качестве примера предлагаем рассмотреть следующий алгоритм расчета. Выручка от реализации товаров организации за первый квартал года (ставка НДС 10 и 18%) составила 175 и 180 тысяч рублей соответственно. Чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, необходимо:

1. Рассчитать сумму НДС, начисленную по результатам реализации: 175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 руб.
2. Определить сумму НДС, которую организация уплатила в составе цены за товар поставщикам и которая подлежит возмещению, или налоговые вычеты: 160 тыс. (сумма закупок товара или услуг, облагаемых по ставке 10%, в стоимость которых уже был включен этот налог) × 10% + 150 тыс. (общая стоимость оплаченных предпринимателем товаров, услуг, которые облагаются 18%) × 18% = 16 тыс. (10% от 160 000) + 27 тыс. (18% от 150 000) = 43 000 руб.
3. Считаем сумму НДС для перечисления в бюджет: 49 900 – 43 000 = 6 900 руб.

Для сравнения проанализируем алгоритм расчета НДС к уплате в бюджет для организации, производящей и реализующей мебель. За отчетный период было продано 950 единиц по цене 3000 руб. (себестоимость – 1500 руб.). Считаем по стандартной формуле:

1. Определяем сумму налога, начисленную по реализованным товарам: 3000 руб. × 950 шт. × 18% = 513 000 руб.
2. Высчитываем НДС, который организация может принять к вычету: 1500 руб. × 950 шт. × 18/118 (имеется в виду соотношение процентной ставки НДС и налоговой базы, принятой за значение 100 и увеличенной на значение НДС) = 218 025 руб.
3. Сумма налога, которую нужно уплатить по итогам отчетного периода в бюджет: 513 000 – 218 025 руб. = 294 975 руб.

Совет: сдача отчетности в налоговую (согласно ст. 174 НК РФ) производится раз в квартал: за первый отчетный период – до 25 апреля, за второй – 25 июля, за третий – 25 октября. Все дни рабочие, сроки сдачи не сдвигаются.

Сохраните статью в 2 клика:

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который охватывает все отрасли материального производства, торговлю, спектр выполненных работ, платных услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Положения, касающиеся НДС, регулирует 21 глава («Налог на добавленную стоимость») НК РФ.

Общий порядок определения налоговой базы при реализации товаров и услуг. Расчет прибыли или убытка от продажи автомобиля. Определение единого налога на вмененный доход магазина розничной торговли. Отражение начисления и перечисления сбора проводками.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	контрольная работа
Язык	русский
Дата добавления	29.01.2017
Размер файла	14,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Мебельная фабрика производит столы. Себестоимость одного стола 26000 руб., в т.ч. оплаченных сырья и материалов на сумму 14000 руб. (в том числе НДС). Плановая рентабельность-25%.

Ставка НДС готового изделия -18 %.

1. Чтобы можно было принять налог к вычетам, необходимо выполнить ряд условий (ст. 171 – 172 НК): Нужно, чтобы продукция, работы или права на имущество были куплены для выполнения налогооблагаемых операций. Необходимо, чтобы продукция или права на имущество являлись оприходованными. Должен иметься заполненный счет-фактура от поставщиков и первичная документация по всем правилам.

Так как, в условиях задачи ничего не сказано о покупке товаров и услуг, то налог к вычету отсутствует.

2. Общий порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ и/или услуг регулируется ст. 154 НК. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты.

Налоговая база составляет 14000

3. НДС начисленный составляет составляет 2135,59 (14000/118*18)

4. НДС к уплате в бюджет составляет 2135,59.

Организация за текущий год реализовала товаров на 2 800 000 руб. (без учета НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на представительские расходы – 20 000 руб. Кроме того, было реализовано транспортное средство – автомобиль по цене 180 000 руб.(без учета НДС), первоначальная стоимость – 300 000 руб.(без учета НДС), сумма амортизационных отчислений за период использования – 125 000 руб.

Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

1. Рассчитаем прибыль/убыток от продажи автомобиля

Остаточная стоимость автомобиля

Прибыль от продажи авто

2. Определим доходы и расходы. Рассчитаем налоговую базу для налога для прибыли

2 800 000 + 5 000 = 2 805 000

1 900 000 + 20 000 = 1 920 000

Налоговая база по налогу на прибыль:

2 805 000 – 1 920 000 = 885 000

3. Рассчитаем налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет. Государственная дума приняла Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ уже вступил в силу (опубликован 30.11.2016). Изменения коснулись ставки по налогу на прибыль. Общая ставка остается прежней – 20%, но меняется соотношение между федеральным и региональным бюджетами. Новые ставки приняты на период с 2017 г. по 2020 г. Федеральный бюджет – 3%, Региональный бюджет – 17%

Налог в ФБ составляет

885 000 / 100 * 3 = 2 655

Налог в РБ составляет:

885 000 / 100 * 17 = 150 450

Рассчитать единый налог на вмененный доход магазина розничной торговли, находящегося в центре города Краснодар, который следует заплатить в бюджет. Площадь торгового зала – 130 кв. м. Продукция – алкогольные и табачные подакцизные товары. Период уплаты налога – 1 квартал. Размер страховых взносов во внебюджетные фонды за месяц составил 30 000 рублей. Начисление и перечисление налога отразите проводками.

Формула расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

где БД – это показатель базовой, или условной, месячной доходности (в денежном эквиваленте), для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности; а ФП является значением физического показателя, также определенным для каждого вида деятельности. К1 – корректирующий коэффициент-дефлятор (т.е. учитывающий инфляцию), устанавливаемый федеральным законодательством. К2 – коэффициент, определяющий базовую доходность (устанавливается местными властями). К2 для торговли подакцизными товарами составляет для города Краснодара составляет 0,62.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог на обязательные страховые взносы. налоговый прибыль розничный торговля

ЕНВД = 1800 * 130 * 1,798 * 0,62 – 30 000 = 230 853,84

Отразим начисление и перечисление налога проводками

99 – 68.11 – 230 853,84

68.11 – 51 – 230 853,84

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Сущность и направления правового регулирования единого налога на вмененный доход, особенности его применения в современной российской практике, определение налогоплательщиков и налоговой базы. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход.

реферат [41,8 K], добавлен 12.01.2014

Определение доходов и их состав в целях налогообложения прибыли. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет за отчетный период. Вычисление суммы налога на прибыль предприятия и филиала.

контрольная работа [24,6 K], добавлен 16.07.2013

Расчет суммы налога на прибыль, которую нужно перечислить в бюджет, налога на игорный бизнес за налоговый период, единого налога на вмененный доход, исходя из региональных ставок налога на прибыль, числа игровых столов, корректирующих коэффициентов.

контрольная работа [8,7 K], добавлен 07.06.2010

Основные плательщики единого налога. Понятие вмененного дохода и методы его вычисления. Порядок определения налоговой базы. Сроки оплаты и предоставления налоговой декларации. Расчет размера вмененного дохода за квартал. Сроки уплаты единого налога.

контрольная работа [16,1 K], добавлен 23.09.2009

Плательщики единого налога на вмененный доход. Постановка на учет в налоговой инспекции. Порядок расчета единого налога на вмененный доход. Обзор физических показателей по видам предпринимательской деятельности. Переход на обычную систему налогообложения.

реферат [37,2 K], добавлен 22.05.2015

Структура налоговой системы Российской Федерации. Логико-математический метод построения налоговой системы. Методика расчета и объекты акциза, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, налога на прибыль (доход) и с продаж.

курсовая работа [46,9 K], добавлен 25.09.2010

Определение налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего уплате в бюджет за первый квартал года. Условия освобождения организации от уплаты НДС. Определение налога на прибыль для уплаты в бюджет, заполнение расчета по налогу на прибыль.

контрольная работа [14,6 K], добавлен 13.05.2010

Понятие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и его сущность; нормативно-правовое регулирование; порядок исчисления и сроки уплаты. Объект налогообложения, налоговая база, ставки и период. Исчисление налоговой нагрузки по разным налоговым режимам.

курсовая работа [40,9 K], добавлен 15.08.2011

Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.

контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011

Методы исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Сроки представления налоговой декларации.

контрольная работа [41,1 K], добавлен 04.03.2012