Содержание
Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).
Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.
Критерий | Налоговая ответственность | Уголовная ответственность |
---|---|---|
Субъект ответственности | Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица | Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др. |
Размер суммы недоимки | Не имеет значения | Должен быть крупным или особо крупным |
Наличие умысла для привлечения к ответственности | Не обязательно | Обязательно |
Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.
Преступление | Размер неуплаченной суммы | Санкции за неуплату налогов (вид наказания) |
---|---|---|
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 900 тыс. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 2,7 млн. руб. | — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 1 года; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 1 года |
Уклонение от уплаты налогов с физического лица в особо крупном размере | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 4,5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 13,5 млн. руб. | — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 3 лет |
Уклонение от уплаты налогов с организаций в крупном размере | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 5 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 15 млн. руб. | — либо штраф в размере 100 – 300 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; — либо принудительные работы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо арест на срок до 6 месяцев; — либо лишение свободы на срок до 2 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Уклонение от уплаты налогов с организаций в особо крупном размере либо совершенное группой лиц по предварительному сговору | Сумма налогов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд, более 15 млн. руб. при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 45 млн. руб. | — либо штраф в размере 200 – 500 тыс. руб. или в размере зарплаты / иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; — либо принудительные работы на срок до 5 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; — либо лишение свободы на срок до 6 лет, возможно также с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет |
Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):
Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:
Физические и юридические лица должны своевременно оплачивать налоги, что зафиксировано в законодательстве Российской Федерации. Но не все желают выполнять свои обязательства перед государством. Если налогоплательщик сознательно или по своему незнанию игнорирует выплаты, он обязан понести ответственность за неуплату налогов.
По законодательству наказанием по налоговым преступлениям может быть как незначительный штраф, так и большой срок лишения свободы. За исполнением плательщиками данных обязанностей государственного органа всегда следят довольно серьезно.
Основным признаком подобных налоговых нарушений считается противоправность деяния гражданина, который обязуется уплачивать государственные сборы, определенных законодательством РФ. Подобное действие может быть выражено в предоставлении декларации с заранее заниженной базой налогообложения или в ее отсутствии.
Неуплата сборов физическим лицом считается правонарушением, а в особых случаях и преступлением. Налогоплательщики обязаны соблюдать закон, оплачивая следующие виды сборов.
При неуплате налогов для юридических лиц (ООО, ОАО, ЗАО) чаще всего привлекается к ответственности бывший директор или главный бухгалтер организации. Налоги, которые взимаются с юридического лица, следующие:
Налоговая ответственность для ИП чаще всего наступает в случаях, если в декларацию были внесены неверные сведения или подобные действия повторяются в течение следующего года. Штрафы также могут быть начислены за несвоевременную подачу декларации или неточности в ней. Индивидуальный предприниматель обязан внести страховой взнос (обязательный платеж независимо от рода деятельности), а также заплатить следующие виды сборов:
Согласно статье 107 НК РФ, к ответственности могут быть привлечены без исключения все категории граждан, достигшие 16 лет.
Налоговый кодекс РФ гласит, что основными типами налоговых правонарушений, которые связаны с ней поступлениями платежей в бюджет считаются следующие.
Нарушения по уплате указанны в статье 15.34, 15.9, также 15.11 КоАП РФ. По административному законодательству к ответственности способны привлекаться должностные лица, что подразумевает, что субъектом административных правонарушений, которые указаны в главе 15 КоАП, не могут быть физические лица или ИП. Причиной для привлечения к ответственности по административному законодательству считается наличие протокола нарушения. Наиболее частыми налоговыми правонарушениями по КоАП РФ являются следующие.
Безответственные налогоплательщики способны стать обвиняемыми по следующим статьям Уголовного кодекса РФ.
Как любые противоправные действия, уклонение от уплаты налоговых обязательств имеет отягчающие или смягчающие обстоятельства, от которых будет напрямую зависеть размер наказания. К числу отягощающих факторов, которые могут значительно увеличить штраф или грозить уголовным наказанием, относят нижеуказанные обстоятельства.
В виде смягчающих обстоятельств могут выступать:
В уголовном праве существуют общие нормы, которые регулируют вопросы давности привлечения к ответственности в зависимости от состава преступления. Как только срок давности прекращается, преследование лица более не осуществляется.
Так, статья 78 УК РФ подразумевает, что по делам небольшой тяжести давность должна равняться двум годам. Применимо к налоговым преступлениям течение давности отсчитывается от даты, которая следует за последним днем периода отчетности. Следует отметить, что обвинительный приговор, а также прекращение дела по амнистии не освобождает лицо от уплаты налогового долга и всех дополнительных начислений.
Неуплата государственных сборов физическим или юридическим лицом всегда является правонарушением, а иногда и преступлением, последствием этого станет наказание для должника.
Если владелец транспортного средства умышленно уклоняется от уплаты или задерживает ее выплату, налоговые органы имеют право применить к нарушителю определенные санкции. В частности, распространено наказание в виде начисления штрафов и пени, которые исчисляются путем умножения суммы долга на количество дней просрочки, а рассчитываются с учетом ставки рефинансирования 1/300.
В случае нарушения сроков за неуплату владелец автомобиля будет вынужден заплатить штраф в размере от 20% от неуплаченной суммы налога. Сознательная же неуплата ведет к штрафу в размере 40% от суммы налога. Особо злостных неплательщиков могут привлечь к ответственности путем обращения в суд, а затем наложить арест на денежные средства должника и его имущество.
Многие граждане ошибочно полагают, что пеня, которая начисляется за неуплату налога на имущество физических лиц, и является штрафом. Это в корне неверно, поскольку пеня считается ежедневными начислениями.
Так, если налогоплательщик опаздывает с уплатой, ему придется переплатить даже за 1 день. Если же он не платил налоги в течение довольно длительного времени, произвести расчет переплаты он может самостоятельно, поскольку процесс начисления не разниться от иных просрочек. В данном случае можно использовать расчет по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, которая в 2018 году равна 7, 75%.
Если налогоплательщик длительное время игнорирует требование ФНС, ему будет начислен штраф. Его размер может разниться в зависимости от ситуации и умысла действий должника.
Расчет подобных санкций в 2018 году производится следующим образом:
Если лицо продолжает уклоняться от уплаты налога, ФНС вправе обратиться в суд. В таком случае должник рискует столкнуться с принудительной оплатой своих обязательств. После того, как суд вынесет соответствующее решение, дело будет передано в исполнительную службу, которая имеет право наложить арест на банковский счет налогоплательщика или реализовать его имущество в счет долга.
Уголовную ответственность за неуплату налогов способны понести как физические, так и юридические лица. Однако не любая недоимка будет считаться преступлением. В законе установлен перечень преступных механизмов уклонения.
Для возбуждения уголовного дела крайне важен размер налогового долга. По ч. 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ прописана ответственность за неуплату налогов в крупном размере (для юридических лиц), в ч. 2 этой же статьи – в особо крупном размере. Размер крупной недоимки равен более 2 000 000 рублей, с учетом условия, что долг является выше 10% от суммы причитающихся налогов. Особо крупная недоимка подразумевает задолженность более 10 000 000 рублей за 3 года подряд.
Для физических лиц (статья 198 УК РФ) крупным размером определена сумма налогов или сборов, которое составляет за три следующих подряд финансовых года более 600 000 рублей. Под особо крупным размером подразумевают недоимку более 3 000 000 при условии, что доля неуплаченной суммы превышает 20% подлежащих уплате налогов.
Итак, если гражданин, индивидуальный предприниматель или владелец бизнеса по каким-либо причинам не исполнили свои налоговые обязательства перед государством, то это сулит им крупные неприятности. Следует знать механизмы работы налоговых органов и законодательство, чтобы максимально смягчить наказание за данное правонарушение.
Обнаружив должника, налоговая служба отправит ему претензию об уплате задолженности. В документе будет зафиксирована полная сумма долга, включая пени и соответствующие штрафы за просроченный платеж. В случае, когда в требовании нет фактических ошибок, а лицо осведомлено о том, что является неплательщиком по налоговым обязательствам, ему настоятельно рекомендуется выплатить долг.
Когда предприниматель или физическое лицо не платит налоги или не отчитывается по своим доходам, налоговая заставляет его это сделать путем блокировки счетов. При этом по закону блокировать сам счет нельзя, блокировке подлежат деньги на нем и исключительно в размере долга или штрафа. Однако на практике в зависимости от причины могут блокироваться все деньги на счетах.
На заблокированном счете средствами возможно пользоваться лишь ограниченно. Оплачивать личные расходы у должника уже не получится, зато он может перевести деньги на возмещение вреда жизни и здоровью по исполнительному листу, алименты, оплату налогов и взносов.
Избавиться от блокировки можно, узнав причину, и выполнив требования налоговой. Если причина заключается в неуплате налогов, пени или штрафов, то проблема решается крайне просто – должнику всего лишь нужно погасить свое долговое обязательство. В таком случае счет будет открыт максимум через несколько дней после того, как налоговой придет документ от банка о списании долга.
Разумеется, один гражданин может написать заявление в налоговую инспекцию о неуплате налогов другим физическим лицом. Однако для подачи подобного документа заявителю необходимо четко аргументировать доказательную базу, поскольку налоговая инспекция должна проверить эту информацию в рамках прав, предоставленных им законодательством.
Так, право на запрос выписок по счетам физических лиц предоставлено в статье 86 Налогового кодекса. Если в ходе контрольных мероприятий по заявлению физического лица будут обнаружены признаки неуплаты налогов, это может привести к выездной проверке, начислению штрафов и к разбирательству в суде, куда должника привлекут в качестве ответчика.
Таким образом, юридические и физические лица обязаны вовремя оплачивать налоги, поскольку это правило прописано в законодательстве. Но если гражданин умышленно или случайно игнорирует выплаты, он считается правонарушителем и обязан понести наказание согласно НК, КоАП и УК РФ в зависимости от тяжести преступления или правонарушения.
Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:
Москва и область: +7 (499) 110-71-84
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68
Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:
Москва и область: +7 (499) 110-71-84
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68
Законодательством России предусмотрены наказания за уклонения от уплаты налогов. Диапазон наказания различен: от небольшого денежного штрафа до лишения свободны на несколько лет.
В этой статье рассмотрим, кого и в каких случаях могут привлечь к административной либо уголовной ответственности.
В юридической практике наиболее часто встречающие запросы на эту тему можно свести к следующим вопросам, которые мы и осветим в данной статье:
Начнем с понимания, какие налоги чаще всего могут нам встретиться в жизни, как физическим лицам, и какая ответственность предусмотрена за отсутствие их своевременно уплаты государству. Все цифры актуальны на 2019 год.
Это основной налог, который необходимо оплачивать физическим лицам со всех видов дохода, полученных в течение календарного года.
СПРАВКА Для физических лиц, годовой доход которых не больше 512 000 рублей, подоходный налог равен 13%. Если доход более указанной суммы, то ставка налога будет 23%
Если вы работаете на наемной работе, то налог на прибыль с вашего дохода платит работодатель, посредством перечисления в соответствующие органы. В случае получения дополнительного дохода от продажи квартиры, автомобиля, сдачи в аренду недвижимости, вы обязаны самостоятельно оплатить налоги. До 01.04. следующего после получения дохода года необходимо подать налоговую декларацию о своих доходах и уплатить начисленную сумму налога до 01.12.
ВАЖНО в налоговую информация о совершении вами сделки может попасть от других органов, которые были задействованы при заключении договора (ГИБДД, нотариус, органы государственной регистрации)
Сдача квартиры в аренду может выступать как основным, так и дополнительным источником дохода. В случае передачи в аренду недвижимости на срок более 12 месяцев, договор подлежит обязательной регистрации в государственных органах. Ставка по этому налогу также равна 13%, сам налог будет рассчитан от общего дохода от сдачи квартиры за год.
Этот вид налога начисляется налоговой инспекцией. О его начислении граждане уведомляются посредством письменного уведомления с квитанцией об оплате. Сроки оплаты налога до 1 декабря следующего года.
На основании налогового кодекса РФ физические лица, владеющие транспортными средствами обязаны оплачивать транспортные налоги.
Транспортным налогом не облагаются следующие категории транспорта в собственности:
Транспортный налог необходимо уплатить до 1 декабря следующего года. Уведомление об уплате налога направляется налоговой инспекцией владельцам.
Земельный налог уплачивается физическими лицами, которые владеют теми или иными земельными участками. Земельный налог относится к категории местных налогов, это значит, что его ставка зависит от решения местных органов власти. Для физических лиц этот налог рассчитывает сама налоговая инспекция, направляя налоговые уведомления до 1 декабря года следующего за отчетным периодом.
ВАЖНО Оплачивать налог до получения уведомления граждане не обязаны, но обязаны сообщить об отсутствии уведомления до 31 декабря года следующего за отчетным периодом по тому или иному объекту. Если этого не будет сделано, то это факт может быть рассмотрен как уклонение от уплаты налога.
Основным признаком налоговых правонарушений являются действия лица, обязанностью которого является уплата налогов предусмотренных системой российского законодательства. Действия лица могут проявляться в активных действиях (например, предоставление некорректных данных в декларации), либо бездействии (например, непредставление информации о доходах в виде отчетной декларации).
ВАЖНО Физические либо юридические лица могут быть привлечены к ответственности только по тем правонарушениям, которые указаны в Налоговом Кодексе РФ.
ВАЖНО срок давности отсчитывается с первого дня, который следует за периодом налоговой отчетности. В зависимости от вида налогообложения сроки давности будут отличаться.
Статья 107 НК РФ информирует о том, что к налоговой ответственности могут привлекаться юридические лица, а также физические лица с 16-летнего возраста. Налоговая ответственность предполагает, прежде всего, денежные санкции, которые назначаются решением налоговых органов, которые выявили налоговые нарушения. Эти штрафы могут быть снижены налогоплательщиками при наличии смягчающих обстоятельств, таких как болезнь, командировки, отсутствие возможностей, а также действия под давлением, служебные зависимости. Штрафные санкции могут быть увеличены в случае, если правонарушение совершается повторно. Перерасчет возможен только по решению суда.
Основные виды налоговых нарушений:
Общие принципы наступления административной ответственности во многом схожи с наступлением налоговой ответственности:
Субъектами административной ответственности могут быть должностные лица, либо юридические лица, представителем которой является должностное лицо.
Физические лица и ИП не могут быть привлечены к административной ответственности.
В качестве основания для привлечения к уголовной ответственности является протокол, составленный представителями налоговой службы. Лицо, в отношении которого был составлен протокол нарушений имеет право ознакомиться с материалами проверки, а также возможность обжаловать их в судебном порядке.
К административным правонарушениям относятся:
Уголовная ответственность может наступить с случаях уклонения от налогов как физического так и юридического лица, а также не перечисления удержаний с доходов.
Для наступления уголовной ответственности необходимо решение налоговой службы, которая может направить в следственные органы информацию о выявленных нарушениях, при соблюдении следующих условий:
ВАЖНО если сумма долга меньше установленной законом, то уголовная ответственность не наступает. В отношении лица может быть применена только налоговая или административная ответственность.
При соблюдении выше перечисленных условий налоговая инспекция в 10-дневный срок с момента выявления нарушения направляет информацию в правоохранительные органы, где принимается окончательное решение о возбуждении либо отказе в возбуждении уголовного дела.
Существует норма права, которая регулирует сроки давности по привлечению к уголовной ответственности в зависимости от категории преступления. После завершения срока давности преследование лица, совершившего преступление, прекращается, либо не начинается, если дело не было возбуждено ранее. Срок давности по налоговым преступлениям рассчитывается от даты, которая следует за последним днем периода отчетности.
Физические лица тоже могут попасть под уголовную ответственность при уклонении от оплаты налогов. Такое развитие событий возможно в случае крупных и особо крупных размеров долга по налогам. Крупной суммой долга в этом случае принято считать суммы более 600 000 рублей, а особо крупной – более 3 000 000 рублей. Наказание за данное преступление достаточно серьезное. Помимо штрафных санкций от 100 000 до 300 000 рублей, возможен арест до 6 месяцев или же лишение свободы сроком до 12 месяцев. В случае особо крупного размера долга штраф увеличивается до 500 000 рублей, а срок лишения свободы до 3 лет.
Уголовную ответственность возможно избежать в случае полного погашения задолженности. Это распространяется для лиц, допустивших такое правонарушение в первый раз.
Таким образом, любая неуплата налога либо отклонение от уплаты как физическими, так и юридическими лицами грозит целой совокупностью наказаний.
Во-первых, начисление пени на сумму долга за каждый день просрочки, во-вторых, начисление штрафа за факт неуплаты 20% либо 40% от суммы долга в зависимости от наличия намеренного уклонения от уплаты, в-третьих, для должностных лиц предусмотрены административные штрафные санкции, в том числе и отстранение от должности, в-четвертых, за особо крупные суммы долга грозит уголовная ответственность, вплоть до тюремного заключения.
Будьте ответственны и внимательные при уплате налогов, тогда налоговая инспекция не будет вас беспокоить. Своевременная уплата налога – обязанность физического и юридического лица, закрепленная Налоговым кодексом РФ.
No related posts.