Таможенная декларация при экспорте в казахстан

Декларирование – неотъемлемая составляющая любых внешнеэкономических операций. В Республике Казахстан, как и в других странах Таможенного союза, существует несколько видов деклараций – для транспортных средств, транзита, пассажиров и товаров.

При правильно оформленном заявлении и предоставлении всех сведений о пересекающих границу товарах, прохождение таможенных процедур не окажется чрезмерно сложным.

Итак, на какие моменты следует обращать внимание при составлении декларации? Какие товары подлежат декларированию? Какой порядок предусмотрен в таможенном союзе? Расскажем в данной статье!

Подлежащие декларированию товары:

При пересечении таможенной границы Республики Казахстан лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, обязаны задекларировать:

• товары, помещенные под ту или иную таможенную процедуру;
• транспортные средства, занимающиеся международной перевозкой;
• припасы;
• прочие товары, установленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Важно иметь в виду, что, помимо товаров, процедуре подлежит ввозимая и вывозимая валюта при соответствии следующим условиям:

• если сумма превышает 10 тыс. $;
• если наличные деньги и дорожные чеки ввозятся либо вывозятся на территорию третьих стран, не относящихся к Таможенному Союзу.

Кто может являться декларантом?

• заключившие внешнеэкономическую сделку граждане государств, входящих в Таможенный Союз;
• граждане третьих стран, перевозящие товары для собственного пользования либо имеющие таможенные льготы;
• таможенные представители, осуществляющие действия по указанию декларанта (например, компания «Агапас-Экспорт» в Казахстане).

Формы заявления и порядок:

Таможенное декларирование в таможенном союзе различается на предварительное и основное. Предварительное предполагает оформление импортных товаров еще до момента их ввоза. Подается по общим правилам, но со своими нюансами.

Порядок зависит от формы заявления, которое может быть:

Первая форма заявления допускается при транспортировке грузов некоммерческого предназначения (например, багаж, личные вещи).

Вторая форма предполагает сначала подачу заявки и только затем офомрление на специальном бланке.

Третья – подается посредством электронных средств связи. Для заверения требуется специальная цифровая подпись. Проверка проводится информационной системой.

Внимание! В 2017 году Казахстан принял решение полностью перейти исключительно на электронный вариант. Переход осуществится полностью к 2021 году.

Права и обязанности:

Права и обязанности декларанта в Казахстане регулируются Таможенным кодексом Таможенного союза. Основные пункты, на которые следует обратить внимание:

• разрешено заниматься проведением операций по погрузке и разгрузке товаров, находящихся под контролем органов таможни;
• можно брать образцы или пробы товаров, если для этих действий имеется разрешение органов таможни;
• допустимо находиться при досмотре товаров, а также обжаловать выносимые при таможенных процедурах решения;
• можно привлекать экспертов.

К обязательствам относится:

• осуществление декларирования и предоставление сопутствующих процедуре документов;
• необходимость предъявить товары, если этого требуют органы таможни,
• а также выполнить уплату таможенных пошлин.

Документы. Сроки подачи. Внесение изменений:

Перечень документов, предоставляемых органам таможни совместно с декларацией, перечислен в статье 183 Таможенного кодекса ТС. Необходимо отметить, что в зависимости от формы подачи и иных факторов, список документов может дополняться или сокращаться.

При ввозе товаров в Казахстан из стран, не относящихся к Таможенному союзу, декларация подается до окончания сроков их временного хранения. При вывозе продукции из Казахстана в третьи страны – до момента их убытия.

Кроме того, при соблюдении ряда условий в декларацию можно внести изменения. Если по определенным причинам внести изменения и дополнения нет возможности, то с разрешения органов таможни допустимо отозвать первый вариант и, при необходимости, подать новый.

Какие проблемы могут возникнуть?

Чаще всего допускаются следующие ошибки:

1. отсутствие каких-либо документов,
2. неточное заполнение, наличие ошибок,
3. случайное нарушение законодательства,
4. возникновение спорных ситуаций.

Все эти проблемы в худшем случае могут привести к административной или уголовной ответственности, а в лучшем – к задержке груза, его помещению на склад временного хранения до устранения нарушений. Что также может повлечь за собой материальные или временные затраты.

Чтобы избежать всех этих сложностей, лучше всего обратиться к опытному таможенному представителю. Наша компания обеспечит помощь при сборе документов, предоставит профессиональные консультации и обеспечит таможенное оформление предельно быстро и успешно.

Получить консультации от специалистов можно по телефону в Казахстане: . Либо заказав обратный звонок при помощи специальной формы, расположенной ниже.

Экспорт в Казахстан занимает второе место по объему торговых оборотов среди стран Таможенного союза (после Белоруссии). Из России поставляют пластмассы и готовые изделия из них, автомобили и запчасти, промышленное и радиоэлектронное оборудование, нефть, минеральные продукты, золы и шлак, черные металлы, оборудование для железных дорог. Растет спрос на целлюлозно-бумажную продукцию, древесину и драгоценные камни.

Сделка с казахским партнером не требует таможенного декларирования, пошлина не уплачивается, для перевозки грузов не нужно получать разрешение. Самый привлекательный момент для экспортера — возможность сэкономить на уплате НДС. При вывозе товара или продукции в Казахстан ставка составляет 0%, если российская компания документально подтвердит факт его перемещения за границу. Это относится и к продукции из третьих стран, например, произведенной в Китае.

Освобождение от налога на добавленную стоимость выгодно организациям на ОСНО. Если в цене поставки заложен «входящий» налог, они имеют право получить вычет в обычном порядке. Те, кто работают на специальных режимах налогообложения, не являются плательщиками этого налога, за исключением одного случая: когда выставляют счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Какой пакет требуется для оформления

В Договоре о Евразийском экономическом союзе подробно изложен порядок, регламентирующий экспорт в Казахстан, какие необходимы документы для обоснования права на освобождение от НДС, сроки и условия подачи отчетности. Косвенные налоги платит компания-импортер в бюджет своего государства, а поставщик освобождается от этой обязанности при условии, что покажет экспортную операцию в декларации по НДС до истечения 180 дней со дня отгрузки. Одновременно нужно представить:

1. Заключенный договор о поставке продукции, продаже товара, предоставлении техники и оборудования по лизингу.
2. Заявление о ввозе импорта от контрагента из Казахстана, либо «Перечень заявлений» из базы ФТС (https://www.nalog.ru/), где сведены данные от всех стран-участниц Договора.
3. Иные документы:

транспортные — подтверждающие перемещение груза за пределы России (грузовая, товарно-транспортная Т-1, международная SRM-накладная); таможенные отметки на них не ставятся;

товаросопроводительные документы, счета-фактуры по выставленному и «входящему» налогу, если организация претендует на вычет; при расчете наличными — приходные ордера, справки из банка о зачислении средств на счет.

Практически, требуется тот же пакет, что подробно был рассмотрен при оформлении экспорта в Белоруссию. Если расчет производится валютой, и цена поставки превышает 50 тыс. долларов США, ФНС может затребовать паспорт и банковские справки (Информационное письмо БР № 43, 21.01.2014). Если не уложиться в отведенный срок, налог придется заплатить полностью по ставке 10% или 18% — зависимости от вида товара.

В декларации нужно отражать операцию экспорта с указанием ставки 0% даже, когда он вообще не подлежит налогообложению в стране экспортера. С 1 июля 2016 года соответствующие изменения внесены в ст.149 Налогового кодекса РФ. При этом сохраняются все требования по срокам декларирования и подтверждения экспортной сделки, а также право на получение вычета.

Как заполняется декларации по НДС

Новая форма отчетности с 2015 года и порядок ее заполнения утверждены Приказом № ММВ-7-3.558 от 29.10.2014 года. Она подается до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Но поскольку документы для подтверждения экспорта разрешается сдавать в течение 180 дней после отгрузки, возникает вопрос: как правильно отразить экспортную операцию? Рассмотрим три ситуации, возникающие на практике.

Пример 1 Полный пакет для обоснования нулевой ставки НДС собран вовремя – до истечения отчетного периода, в котором произведена поставка (рис.1).

ООО «Феникс» отгрузило товар по договору 17 января 2016 года на сумму 10 000 долларов, курс на эту дату составлял – 76,56. Цена экспортной поставки содержит «входной НДС» – 65 000 рублей. Все нужные документы организация собрала 20 марта. При подаче декларации 20 апреля 2016 года заполняется раздел 4 (1 отчетный квартал). Указанная в графе 030 цифра равна итоговой сумме уменьшения налога, и влияет на расчет граф 040 и 050 раздела 1. Код 1010403 соответствует НДС 18% (1010404 – 10%).

Рисунок 1. Заполнение декларации при своевременном подтверждении экспорта в Казахстан.

Пример 2 При тех же входных условиях организация не смогла подготовить документы в положенный срок – 180 дней. Тогда, 16 июля 2016 года (на 181 день после даты отгрузки):

• нужно зарегистрировать счет фактуру в дополнительных листах книг продаж и покупок за тот период, когда производилась поставка;
• рассчитать налог и подать уточненную декларацию за 1 квартал (рис.2);

произвести уплату налога и рассчитать пени со дня отгрузки за весь пропущенный период.

Рисунок 2. Расчет суммы налога к уплате в бюджет при отсутствии подтверждения.

При расчете НДС в соответствии с НК РФ за дату отгрузки принимается день оформления первичных бухгалтерских документов на покупателя (накладная, счет-фактура). С другой стороны, по договору между странами ТС — это последний день квартала, в котором собран весь пакет документов для обоснования ставки 0%. Отсюда следует, что если, например, это сделано в апреле (срок не вышел), то достаточно заполнить 4-й раздел, и подать декларацию до 20 июля. То есть, при сдаче отчетности за второй квартал.

Пример 3 Предположим, что нужные документы удалось собрать только в ноябре 2016 года. Это значит, что фактически налог уже оплачен, сдана декларация с заполненным разделом 6 – за отчетный период, на который приходится 181 день.

Тогда в декларации за 4 квартал данные в раздел 4 заносятся следующим образом (рис.3). Общая сумма возмещения составит 137 808 рублей – налог без пени. Последние, как и штрафы, не возвращаются.

Рисунок 3. Возмещение суммы уже оплаченного экспортного налога.

В декларации есть раздел 5, который тоже предназначен для отражения внешнеторговых операций. Он используется, когда подтверждающие документы были собраны, но компания на день сдачи отчета не имела других необходимых данных. Например, у нее отсутствовали счета-фактуры по налогу, раньше включенному в стоимость. После их получения, в течение 3-х лет можно заявлять сумму к возврату, а также учесть как переплату в счет налога на прибыль.

Чем отличается сделка через посредников

В международной торговле очень распространены сделки с привлечением третьих лиц, особенно транспортных компаний. Это связано с тем, что многие российские предприятия, тем более представители малого и среднего бизнеса, не имеют развитой логистической инфраструктуры. Товар должен поставляться точно в срок, а это предполагает наличие транспорта, складов, персонала. Обычно заключается один из трех вариантов договора:

• поручения — поверенный совершает действия от имени продавца, и за все отвечает сам экспортер; объем обязательств зависит от договора, в него может включаться доставка, перевозка, подача исков и так далее;
• комиссии — комиссионер чаще всего заключает сделки для экспортера и за его счет, но от своего имени: он несет ответственность перед покупателем; может принять на себя делькредеро (ручательство) за то, что импортер не откажется от сделки;
• агентский — агент действует (заключает сделку, хранит, отгружает, доставляет товар), как от своего имени, так и от лица продавца; от этого зависит, кто отвечает перед покупателем.

При продаже через посредника ФНС дополнительно потребует представить подписанный с ним договор, а также перевозочные документы, если промежуточный участник сделки занимается доставкой. Покупатель в Казахстане — также обязан внести его реквизиты в заявление о ввозе товара. Информация об агенте и принципале отражаются на специальной странице. Если этих данных не будет, то освобождение от НДС при экспорте в Казахстан получить будет невозможно. В заключение отметим, что торговые сделки с партнерами из всех стран ЕАЭС оформляются одинаково.

При экспорте в Казахстан, различных товаров несмотря на то, что он входит в состав Таможенного союза, следует знать и иметь при себе ряд документов, причем, если поставка осуществляется не непосредственно поставщиком, а уполномоченным компанией-поставщиком лицом, перечень документов меняется.

Принимая во внимание упрощенную процедуру таможенного контроля, так как Россия, Казахстан и Белоруссия с 2010 года являются членами Таможенного союза, и перемещение товаров через государственные границы этих стран может осуществляться в любых объемах, к тому же товары, страной происхождения которых является одна из стран ТС, получают статус товаров Таможенного союза.

Также аналогичный статус получают и товары, завезенные из третьих стран, и прошедшие таможенную процедуру на одной из границ стран ТС.

При осуществлении экспорта товаров в Казахстан обязательными являются следующие документы:

• оригинал или копия контракта с импортером из Казахстана на поставку данного товара;
• транспортные сопроводительные документы на товар с отметкой органов таможни РФ об убытии;
• таможенная декларация (копия или оригинал) с отметками органов таможни РФ об убытии товаров и об их выпуске в экспортном режиме.
• заявление об уплате непрямых налогов и о ввозе товаров установленного образца (по форме Приложения 1 к Протоколу «Об обмене информацией» с отметкой налоговой об уплате).

Вышеперечисленные документы не представляются только в случаях, если речь идет о поставке товаров по линиям электропередач или через трубопроводы.

Если осуществляется доставка в Казахстан, большинство отечественных компаний обращаются к услугам транспортных логистических компаний-посредников (комиссионеров, поверенных или агентов). В такой ситуации к стандартному пакету документов необходимо обязательное наличие:

• договора поручения/комиссии/агентского соглашения – оригинала или копии – поставщика-налогоплательщика с посредником, комиссионером, агентом или поверенным, оформленное надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательства;
• оригинал или копия контракта лица, которое осуществляет поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика.

При этом налогоплательщики, осуществляя экспортные операции в пределах ТС, должны знать, что все, представленные ими сведения, должны полностью соответствовать полученным налоговыми органами, данным. При выявлении налоговым органом разбежностей может быть вменена пеня, косвенные налоги в размере, установленном законодательством РФ.

Источник: ООО «Реалэкспорт»

! При полном или частичном копировании материалов активная индексируемая ссылка на www.ektotrans.ru обязательна!

Порядок исчисления, уплаты НДС при ввозе товаров из Казахстана в Россию устанавливался Протоколом от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» и пришедшими ему на замену Соглашениями между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010.

НДС при ввозе товаров из Казахстана в Россию (как и из России в Казахстан) уплачивается в обязательном порядке, за исключением ряда оговоренных случаев (например, при ввозе продукции с целью ее дальнейшей переработки с последующим вывозом в страну отправления продуктов переработки).

НДС при импорте товаров из Казахстана в Россию (или из России в Казахстан) платится в фискальный орган, а не таможню. При импорте из Казахстана в Россию ответственным за уплату налога на добавленную стоимость является импортер, которые уплачивает НДС даже если является «спецрежимником», контракт заключен с поставщиком не из Казахстана (но фактический ввоз осуществляется с территории РК), если ввозятся ранее импортированные из иного государства грузы. То же самое справедливо и в отношении ситуации импорта из РФ в РК.

НДС при ввозе товаров из Казахстана транзитом (страна происхождения – иное государство, не являющееся членом ЕАЭС), согласно Письму Минфина России от 07.07.2011 N 03-07-13/01-24, платится в обычном порядке, на таможне. НДС при импорте товаров из Казахстана рассчитывается на дату принятия их на учет. Косвенные налоги рассчитываются как процент от суммы цены сделки, акцизов, прочих расходов. Ставки НДС: 10% — на продовольственные, детские и медицинские изделия, печатную периодику и книги (перечень кодов, утвержденных постановлениями правительства РФ от 31.12.2004 №908, от 15.09.2008 №688 и от 23.01.2003 №41), 18% — во всех остальных случаях, кроме необлагаемых (в этом случае ввоз товаров из Казахстана осуществляется без НДС).

НДС при импорте товара в Казахстан

НДС при импорте товара в Казахстан уплачивается согласно правилам Соглашения между Правительствами РФ и РК и национального законодательства. Так, импортеру вместо грузовой таможенной декларации (декларации на товары) следует заполнить заявление о ввозе товаров, которое с отметкой налогового органа импортер должен предоставить поставщику (для подтверждения нулевой ставки НДС в России). Как и в России, в Казахстане импортер не позднее 20-о числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет, оплачивает НДС и предоставляет налоговую декларацию в налоговый комитет.

НДС при импорте товаров в Казахстан обосновывается путем предоставления в налоговый комитет следующего пакета документов (помимо заявления о ввозе и уплате НДС и налоговой декларации):

• выписка банка, через который осуществлялась уплата НДС;
• транспортные и товаросопроводительные документы – применяются фискальными органами для подтверждения пунктов отправления и назначения;
• счет-фактуры российского поставщика;
• контракт, на основании которого была осуществлена поставка товара.

Заявление о ввозе товара и оплате НДС составляется в 4-х экземплярах, один из которых остается в налоговом комитете РК, 3 других возвращаются с отметками заявителю, (из них два отправляются российскому поставщику для подтверждения нулевой ставки НДС в РФ).

Т.к. в налоговую базу включаются сопутствующие расходы (на погрузо-разгрузочные работы, страховку груза, его перевозку и т.д.), если они входили в стоимость поставки, важно иметь их документальное подтверждение. Налоговый комитет РК может запросить даже талон о прохождении границы перевозчиком. В случае отсутствия указанной документации, у фискального органа появляется право в отказе от принятия заявления. По дате указанной в талоне, в частности, налоговый орган определяет, в какой налоговый период включается сделка.

Уплата НДС при ввозе товара из Казахстана

Импортный налог на добавленную стоимость уплачивается до 20-о числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет товарно-материальных ценностей. Российский (казахстанский) импортер вправе не платить НДС, если у него имеется налоговая переплата по НДС («ввозному» или «внутреннему») или другим федеральным налогам (в России это устанавливается с. 13 и п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем заявление о зачете ранее уплаченных налогов следует подавать заранее, чтобы в случае отказа иметь время для уплаты импортного НДС (на принятие решения о зачете оплаты фискальный орган имеет 10 рабочих дней с момента поступления заявления).

Уплата НДС при импорте товаров из Казахстана осуществляется по месту учета компании (предпринимателя) импортера. Косвенные налоги платят все предприятия, вне зависимости от выбранной системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД). Согласно письму Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-07-14/33, расходы не включенные в цену контракта поставки, при расчете суммы НДС не учитываются. Если договор поставки выражен в рублях, то подлежащий к уплате НДС рассчитывается исходя из договорной стоимости, если в валюте – в рублях по курсу на день принятия ТМЦ к учету.

Порядок оплаты НДС при импорте товаров из Казахстана, если договор составлен в валюте или условных единицах (у.е.), устанавливается Соглашениями между Правительствами РБ и РК. Если контрактом предусматривается выплата аванса, то пересчет на рубли осуществляется также на дату принятия товара на учет (а не на дату оплаты аванса). Налоговая база для НДС для налога на прибыль, для бухгалтерского учета могут отличаться друг от друга.

Расчет НДС при импорте товаров из Казахстана осуществляется по ставкам в 10 или 18%. При этом налоговая база для расчета НДС включает в себя полную сумму контракта со всеми сопутствующими расходами. НДС при импорте товаров через Казахстан (например, из Китая) или в Казахстан через Россию (например, из Италии) уплачивается в общем порядке.

Особенности поставки грузов на территорию Казахстана: наиболее важные моменты

В связи с тем, что Российская Федерация, Казахстан и Белоруссия являются членами Таможенного Союза, процедура таможенного оформления грузов при транспортировке на территории ТС максимально упрощена. Но, тем не менее, ввоз и вывоз грузов по-прежнему вызывает множество проблем и вопросов.
Главными причинами этого являются:

• Нечеткая законодательная формулировка;
• Отсутствие перечня необходимых документов;
• Нечеткие правила для перемещения товаров;
• Отсутствие точного перечня разрешенных и запрещенных для ввоза и вывоза товаров.

Ниже мы рассмотрим самые важные моменты, о которых стоит помнить при экспорте грузов в Казахстан:

Первое. В связи с тем, что Казахстан и Россия – страны-участницы Таможенного Союза, процедура транспортировки упрощена и таможенное оформление отсутствует как таковое. Но государственные границы все еще остались, поэтому товары могут быть выборочно отобраны для досмотра, а также может быть проведен таможенный контроль.

Второе. С момента формирования Таможенного Союза, страны-участницы (Российская Федерация, Белоруссия, Казахстан) отменили различные таможенные пошлины при взаимной торговле. Также отменены разного рода количественные ограничения на ввозимый товар и другие меры, которые эквиваленты им.

Третье. Несмотря на упрощенные условия ввоза товаров на территорию Казахстана, непрямые налоги все-таки взимаются.

Слегка запутанной и на первый взгляд непонятной является и схема уплаты (возврата НДС). Из-за этого появляются различные вопросы и возникают недоразумения относительно правил ввоза и необходимых документов. Уплата косвенных налогов происходит по следующей схеме:

• Экспортер отправляет товар получателю по нулевой ставке (в счете-фактуре указано НДС=0%);
• Оплату НДС в своей стране осуществляет импортер;
• Экспортер же уплачивает налоговые вычеты по факту реализации товара.

В результате получается, что ставки НДС во всех странах Таможенного Союза являются едиными как для отечественных, так и для импортных товаров. Четвертое. Все группы товаров, которые изготовлены за пределами Таможенного Союза, но прошли таможенное оформление и признаны товарами для внутреннего потребления, могут свободно перемещаться по всей территории ТС. К примеру, товар, привезенный из Китая и оформленный в России, может быть беспрепятственно доставлен в Казахстан в любых объемах. Для этого необходимо лишь предоставить таможенную декларацию. Пятое. Для экспорта любых групп товаров на территорию Казахстана не нужно проходить таможенное оформление. Также отсутствует необходимость оформления сертификата о происхождении грузов. Шестое. Важно помнить и о том, что при упрощенной форме ввоза-вывоза товаров, все еще действуют такие виды контроля, как:

• Санитарный;
• Радиологический;
• Ветеринарный;
• Пограничный;
• Фитоконтроль;
• Транспортный.

Поэтому на отдельные группы товаров (одежда, лес, продукты питания, пиломатериалы) необходимо оформлять соответствующие сертификаты и разрешения.

Заголовок материала Н1: Казахстан, особенности поставки грузов.