Содержание
Руководитель коллегии адвокатов
"Комиссаров и партнеры"
специально для ГАРАНТ.РУ
Еще одна не менее важная проверка, осуществляемая органами исполнительной власти – это налоговая проверка. ФНС России проверяет соблюдение юридическими лицами и ИП законодательства о налогах и сборах.
Порядок проведения налоговых проверок урегулирован главой 14 НК РФ, посвященной налоговому контролю.
Существует два типа проверок: камеральные (без выезда, проводимые в налоговом органе) и выездные (с визитом по месту нахождения организации).
При камеральной налоговой проверке налоговый орган анализирует изначально имеющиеся в распоряжении у налогового органа документы в отношении налогоплательщика, налоговые декларации, а также документы, предоставленные налогоплательщиком по запросу проверяющего.
Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев и не требует специального решения руководителя налогового органа о ее проведении.
Если камеральная проверка выявляет ошибки, несоответствия или противоречия в документах, проверяющий запрашивает у налогоплательщика пояснения и требует исправления нарушений. Организация в свою очередь может возражать, подкрепляя свои пояснения по факту допущенных ошибок документами бухгалтерского учета. Если по итогам проверки все же будет установлен факт нарушения налогового законодательства, налоговый орган составит акт проверки.
Выездная проверка проводится на основании решения руководства налогового органа непосредственно в помещении по месту нахождения проверяемой организации.
Предметом проверки является правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов за определенный период (не более трех лет ранее предшествующего налогового периода).
Выездная проверка проводится в двухмесячный срок (в исключительных случаях не более четырех месяцев, в особо исключительных случаях – не более шести месяцев).
Течение срока проверки может быть приостановлено в связи с истребованием документов, назначением экспертизы, переводом документов на русский язык, получением информации от иностранных органов. В этом случае действия налогового органа на территории проверяемого юридического лица прекращаются и последнему возвращаются все запрошенные подлинники документов (не считая изъятых в ходе выемки).
Повторная выездная проверка проводится в случаях, если вышестоящий налоговый орган примет решение проверить качество ранее проведенной проверки вашей организации или в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларацией по проверяемом налогу с суммой налога в размере меньше ранее заявленного.
По итогам проверки составляется акт.
В случае если вы не согласны с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, то в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вам необходимо представить в налоговый орган письменные возражения по указанному акту с приложением документов, подтверждающих ваши доводы (при наличии).
Далее руководитель налогового органа принимает решение по факту допущенных нарушений налогового законодательства, выявленных в результате проверки. Срок принятия решения составляет 10 дней.
На рассмотрение материалов налоговой проверки руководителем налогового органа вызывается сам налогоплательщик, который может давать свои пояснения по всем обстоятельствам, связанным с вменяемым ему нарушениями.
В результате рассмотрения материалов проверки налоговый орган устанавливает, имело ли место налоговое правонарушение, имеются ли основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также смягчающие и отягчающие вину обстоятельства.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель налогового органа может назначить дополнительные мероприятия по налоговому контролю для получения дополнительных доказательств (на срок не более одного месяца) либо вынести решение о привлечении к ответственности налогоплательщика или об отказе в привлечении к ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и пеней, а также размер штрафа, указываются срок, в течение которого налогоплательщик вправе обжаловать решение, порядок обжалования решения. Решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения проверяемому лицу.
Если проверяющие нарушили вышеописанные правила рассмотрения материалов налоговой проверки, например не обеспечили налогоплательщику возможности присутствовать при рассмотрении материалов проверки, возможности давать объяснения, решение о привлечении к ответственности может быть отменено вышестоящим налоговым органом.
В случае неисполнения в добровольном порядке решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение нарушения, налоговые органы вправе обратиться в суд.
В следующей части я расскажу об особенностях проверки, проводимой полицией, а о том, что нужно знать и как действовать, если пришли проверяющие из прокуратуры и Роспотребнадзора, читайте в моих предыдущих авторских колонках.
Проверка в магазине
Список документов на розничной точке.
Здесь Вы найдете информацию по перечню документов, которые должны быть на розничной точке. Отсутствие одного из документов может грозить штрафом.
Список документов на розничной точке, выдаваемой государственными органами
(проверяемых государственными органами).
Проверяющие органы.
В этом разделе описаны ситуации как правильно вести себя в случае, если в Ваш магазин пришла проверка, как правильно заполнять документы и как не спровоцировать себя на ошибку.
ПРОВЕРЯЮЩИЕ ОРГАНЫ
Неожиданная проверка налоговой полиции, милиции и др. органов – вещь не самая приятная. Однако нарушения могут быть у всех. Здесь все зависит от того, имеет ли желание проверка искать (и найти это нарушение). Далеко не всегда дело заканчивается «неуставными отношениями». Главное, чтобы Вы позаботились о разрешающей документации, а Ваши продавцы с перепугу не наговорили лишних вещей.
Наиболее частые и масштабные проверки совершает Госторгинспекция.
Торговая инспекция может производить плановые проверки и проверки по жалобе покупателя.
Торгинспекция проверяет правила применения кассовых аппаратов, наличие сертификатов на товары, информацию о товарах на упаковке, сведения о продавце и изготовителе, накладные, наличие в магазине Правил торговли, Книги отзывов и предложений.
Нарушением является отсутствие сертификата или неправильно заверенный сертификат. Копия сертификата может быть заверена Госстандартом, организацией, которая проводила сертификацию товара, нотариусом или поставщиком. Но заверить копию может только тот поставщик, который произвел товар или привез его из-за границы, то есть та организация, которой выдан сертификат.
Если копия заверена неправильно, то на магазин налагается штраф.
Информация на этикетках о товаре может быть неодинаковой и определяется Госстандартом (чаще всего это наименование товара, страна производитель, состав на русском языке). Если необходимых сведений на товарах не окажется, то инспекция запрещает его продавать. Этот товар возвращается поставщику, а в торгинспекцию предоставляются копии возвратных накладных. На магазин налагается штраф.
Торговая инспекция начинает проверки с контрольной закупки.
Что такое контрольная закупка?
Контрольная закупка не имеет ничего общего с обычной покупкой товара: и покупатели здесь непростые, и приобретаемый товар им не нужен. Чаще всего ее проводят, чтобы проверить, как работают продавцы: не обманывают ли покупателей, пробивают ли чеки.
«Покупателями» могут быть проверяющие из милиции или госторгинспекции. Налоговые инспекторы контрольную закупку проводить не вправе.
Как проходит контрольная закупка?
Сначала проверяющие покупают какой-нибудь товар. При этом торговые инспекторы, как правило, ограничиваются одной покупкой.
У сотрудников милиции все сложнее. Их внутренние инструкции предписывают проводить так называемую квалифицированную контрольную закупку, то есть закупку, в которой участвуют три человека (чаще всего один милиционер и двое привлеченных граждан). При этом товар приобретает каждый «покупатель». Это делается, чтобы доказать умысел нарушителя (если попался дважды или трижды, значит, действует умышленно).
Помните: в процессе «тройной» контрольной закупки «покупатели» должны приобретать товар по очереди. Они не могут покидать торговый зал или отходить от торговой палатки, чтобы «не допустить россыпи и потерь купленного товара». Этого требуют внутренние документы МВД России. Как только контрольная закупка объявлена, проверяющие должны предъявить Вам свои служебные удостоверения.
Законность появления милиционеров на вашей территории Вы можете проверить, позвонив их непосредственному руководителю. Телефон оперативники должны Вам дать. Если Вы сомневаетесь, что Вам продиктовали правильный номер, наберите 02 и попросите телефон начальника подразделения, в котором служат проверяющие. Затем позвоните по этому номеру и поинтересуйтесь, работают ли там пришедшие к Вам оперативники и могут ли они Вас проверять.
Предъявив удостоверения, проверяющие в присутствии продавца и представителя администрации фирмы (руководителя, его заместителей, предпринимателя) повторно обмеривают закупленный товар или взвешивают его на контрольных весах. Если никого из администрации фирмы нет на месте, ревизоры должны пригласить представителя администрации рынка или торгового комплекса.
Результаты контрольной закупки проверяющие отражают в акте, который подписывают все «покупатели», продавец и представитель администрации фирмы (предприниматель).
Если обнаружено нарушение, ревизоры составляют протокол. При этом они просят нарушителя дать объяснения. Вежливо откажитесь. Имейте в виду: данные Вами объяснения впоследствии могут быть (и скорее всего будут) использованы против Вас. И помните: Вы не обязаны давать объяснения. На это у Вас есть законное право, предоставленное Конституцией (ст. 51).
Если же Вы все-таки решили дать объяснения, не оговаривайте себя. Настаивайте на том, что просто ошиблись, например, потому, что не выспались, плохо видите и т. п.
Никогда ничего не подписывайте, не прочитав. Если прочли и не согласны с прочитанным — не подписывайте, пока не будут внесены исправления. Перед тем, как что-либо подписать, обязательно поставьте прочерки в незаполненных графах.
Если ревизоры отказались передать Вам копию составленного ими документа, напишите в акте (протоколе): «Проверяющие отказались передать мне копию акта (протокола)».
Что делать, если на нарушение Вас спровоцировали?
С точки зрения проверяющих, каждая контрольная закупка должна выявлять нарушения. Именно поэтому ревизоры придумывают различные провокации. Однако помните: это незаконно. Суд не признает результаты проверки, если ревизоры спровоцировали продавца на нарушение.
Какие провокации встречаются на практике?
1. Психологическая и групповая провокации
Проверяющий выбирает товары в большом ассортименте и дает продавцу крупную купюру. Продавец, получив деньги, выкладывает на прилавок перед покупателем товары, одновременно подсчитывая их стоимость.
Далее возможны два варианта развития ситуации:
А. Продавец, как правило, сначала отдает покупателю сдачу и только потом тянется к кассовому аппарату. В это время инспектор объявляет о контрольной закупке (психологическая провокация).
Б. «Покупатель» делает вид, что торопится. Забирает товар и уходит, не дожидаясь чека. В это время другой проверяющий уличает продавца в неприменении ККМ (групповая провокация).
2. Двойная покупка
Проверяющий заходит в магазин и просит продать ему, например, йогурт и пачку печенья. Продавец пробивает чек и выдает требуемые товары. Затем покупатель вдруг «вспоминает», что ему нужен пакет, чтобы упаковать покупку, и дает продавцу деньги с учетом стоимости пакета.
Как только продавец передает пакет, проверяющий объявляет контрольную закупку. Налицо неприменение ККМ: продавец не пробил чек за пакет.
3. Лов на жалость
Так ревизоры провоцируют сотрудников оптовых фирм, которые не имеют ККМ.
В офис оптовой фирмы заходит пожилой человек и просит продать ему, например, одну шариковую ручку, так как здесь она стоит дешевле. Продавец пытается объяснить, что товар продается оптом. Однако пенсионер начинает причитать и упрашивать, ссылаясь на маленькую пенсию, тяжелое материальное положение и т. п. Продавец, в конце концов, продает ему желаемую ручку за наличные. Естественно, чек он не пробивает. Тут же рядом с покупателем оказываются инспекторы. Налицо факт розничной продажи без применения ККМ.
Советы тем, кого спровоцировали
Если Вы считаете, что проверяющие Вас спровоцировали, не подписывайте никаких документов. А если все-таки решили подписать, то сделайте это с оговоркой «С протоколом (или актом) – не согласен «. При этом Вы не обязаны объяснять ревизорам, с чем именно Вы не согласны. Скажите, что свою позицию изложите непосредственно на рассмотрении вашего дела.
После ухода контролеров попытайтесь найти свидетелей, видевших, что Вас спровоцировали: поговорите с другими продавцами или покупателями, которые находились в торговом зале во время контрольной закупки. Запишите их данные (ФИО, адрес, телефон).
Если в суде Вы сможете доказать, что Вас спровоцировали, или хотя бы посеять сомнения в законности действий проверяющих, есть шанс избежать наказания. Доказательства, добытые с нарушением закона, не могут быть использованы в суде.
Кроме того, сразу же напишите жалобу на действия проверяющих и направьте ее их начальнику, в прокуратуру или в суд. А можете направить жалобу во все эти инстанции одновременно.
Ответственность по результатам контрольной закупки
Если продавец обманул покупателя на сумму до 10 рублей, госторгинспекция может привлечь его к административной ответственности (ст. 14.7 КоАП). Штраф составит от 500 до 1000 рублей — для продавца, который работает в торговой фирме, или от 1000 до 2000 рублей — для предпринимателя, работающего в сфере торговли (ст. 14.7 КоАП).
Налоговые инспекторы и сотрудники милиции оштрафовать продавцов за это нарушение не вправе. Однако они могут направить материалы проверки в торговую инспекцию.
Если же размер ущерба больше 10 рублей, милиционеры могут возбудить уголовное дело по статье 200 «Обман потребителей» Уголовного кодекса. Минимальная санкция в этом случае — штраф от 10 000 до 20 000 рублей, максимальная — лишение свободы на срок до двух лет.
Ответственность за это преступление несут:
— предприниматели, работающие в сфере торговли или услуг для населения;
— сотрудники предпринимателей и фирм, работающих в сфере торговли или услуг для населения.
Помните: сотрудники милиции должны доказать в суде, что продавец или предприниматель действовал умышленно, то есть сознавал, что обманывает потребителей, предвидел, что причиняет им ущерб, и все равно продолжал это делать (то есть желал этого).
Если продавец попался только один раз и настаивает на том, что просто ошибся, милиционерам будет трудно доказать, что он действовал умышленно. А нет умысла — нет уголовной ответственности. Если в ходе контрольной закупки будет выявлено, что продавец не пробил чек, иначе говоря, не применил ККМ, налоговые и торговые инспекторы могут его оштрафовать.
Штраф составит от 1500 до 2000 рублей — для продавца, который работает в торговой фирме, или от 3000 до 4000 рублей — для предпринимателя (ст. 14.5 КоАП).
Сотрудники милиции за это нарушение наказать не могут. В такой ситуации они вправе составить протокол об административном нарушении и направить его в налоговую или торговую инспекцию, которая и применит административный штраф.
И еще один момент: не забывайте, что наличность в вашей кассе должна соответствовать сумме пробитых чеков! (Спросите у опытных продавцов или Вашего бухгалтера – разница даже на незначительную сумму наказуема)
Кто и что еще может проверять?
Цель проверки:
Выявление нарушений при осуществлении торгово-розничны х операций, связанных с правильным обслуживанием покупателей, кассовой дисциплине, учета выручек, наличие сертификата соответствия, данные о поставщиках и др.
Проверяет наличие разрешения на наружную рекламу (вывеска, штендер и пр.)
Разрешение, медкнижки, копии трудовых договоров.
Копии трудовых договоров, наличие постоянной или временной регистрации (вида на жительство) на территории региона.
Проверка налоговой инспекции — это то, с чем может столкнуться каждый индивидуальный предприниматель. Какие проверки существуют? Что проверяют налоговики? За какие нарушения они штрафуют? На эти и другие вопросы в сегодняшней статье отвечают специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба».
Налоговые проверки разделяются на два типа: камеральные и выездные. Разница заключается в способе проведения проверки.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть к предпринимателю налоговики не выезжают. Это регулярная проверка, которая осуществляется каждый раз, как только предприниматель сдал налоговую отчетность. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.
Во время проведения «камералки» инспекторы проверяют сам факт сдачи или несдачи отчетности, правильность ее заполнения, точность расчетов и достоверность представленных сведений. Если вы правильно заполняете отчетность и своевременно ее представляете, то налоговики никаких претензий не предъявят.
Поэтому о проведении камеральной налоговой проверки вы можете никогда не узнать — о ее начале и завершении налоговики не информируют.
Однако при необходимости налоговики могут запросить пояснения по исчислению налога или дополнительные документы, подтверждающие ваши расходы. Такие сведения нужно будет предоставить проверяющим в пятидневный срок. Это случится, если ваши ошибки привели к недоплате налогов. Если вы не сможете внятно ответить налоговикам на требование пояснений или представить документы по расходам, то в течение 10 дней после окончания «камералки» инспекторы вынесут постановление о привлечении вас к ответственности. А впоследствии вышлют вам требование об уплате недоимки, пеней и штрафов.
Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) предпринимателя на основании решения руководителя ил заместителя руководителя налогового органа. Выездная проверка может охватывать только последние три года деятельности предпринимателя. Повторные проверки по одному и тому же налогу в течение года не допускаются. Длится проверка должна не более двух месяцев, за исключением нескольких случаев:
Во время выездной проверки инспекторы проверяют правильность исчисления и уплаты одного или нескольких налогов. При этом предприниматель обязан обеспечить доступ к учетным документам по этим налогам. Кроме того, в ходе выездной ревизии инспекторы могут назначить различные контрольные мероприятия, такие как вызов свидетеля, осмотр помещения, выемка документов и предметов, экспертиза и проч. Каждое из этих мероприятий имеет свои особенности (см. «Ожидаем выездную проверку: к чему готовиться и как себя обезопасить»).
По завершении проверки инспектор должен составить специальную справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит в двух экземплярах акт проверки, где укажет все выявленные нарушения и предложения по их устранению. Дальше в течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки.
Предпринимателю, который опоздал со сдачей налоговой декларации, грозит штраф в размере 5 процентов от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Если декларация в срок не сдана, но налог уплачен, то штраф составит только 1 000 рублей (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 N 57, письмо Минфина России от 14.08.15 № 03-02-08/47033).
Кроме того при опоздании более, чем на 10 дней, налоговая инспекция может заблокировать все операции по банковским счетам предпринимателя (кроме обязательных платежей — алименты, выдача зарплаты работникам и др.) Блокировка со счета снимается на следующий день после подачи декларации.
За грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ) налоговая инспекция оштрафует на сумму:
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов понимается, например, отсутствие первичных документов, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций и денежных средств (см также «Кассовая дисциплина у ИП: как предпринимателю работать с наличными деньгами»).
За неуплату или неполную уплату налога предпринимателю грозит штраф в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этому добавятся пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования. В настоящее время ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке и составляет 7,25 процента (см. «С 26 марта ключевая ставка понижена до 7,25%»).
Налоговая инспекция в ходе камеральных и выездных проверок может потребовать предоставить сведения о контрагенте предпринимателя. Например, первичные документы по сделкам. За невыполнение требования в названный срок предпринимателю грозит штраф в размере 10 000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ).
По закону ИП должен использовать кассу, если принимает оплату от клиентов наличными или банковской картой. За нарушение правил предусмотрен штраф от 25% до 50% от непробитой по кассе суммы, но не меньше 10 000 рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).
В некоторых случаях индивидуальный предприниматель должен платить налог не за себя, а за другое лицо. Например, предприниматель, который нанял сотрудники, должен платить НДФЛ с их зарплаты, а ИП, арендующий государственное имущество, должен платить НДС со стоимости аренды. За невыполнение этих обязанностей предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неперечисленного налога (ст. 123 НК РФ).
За предоставление недостоверных сведений налогового агента могут оштрафовать на 500 рублей за каждый документ с искаженной информацией (ст. 126.1 НК РФ).
Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.
No related posts.