Отчет о движении денежных средств за рубежом

С 1 января 2015 года Федеральным Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлена обязанность физических лиц – резидентов подавать налоговым органам «Отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации».

Опытные специалисты "Капитал Сервис" помогут Вам составить такой отчет.

Стоимость услуги – 2 000 рублей

Кто обязан подавать Отчет по движению средств на зарубежных счетах?

Отчет обязаны подавать все физические лица — резиденты России согласно валютному законодательству. Если счет открыт на несколько лиц, каждое лицо обязано отчитаться.

Кто является резидентом России по валютному законодательству?

Согласно Статье 1 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле"

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного "законодательством" Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства

Статус резидента для целей валютного регулирования отличается от статуса налогового резидента. Налогоплательщик перестает быть налоговым резидентом РФ, если он находится за пределами России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для валютного резидента для смены статуса необходимо прожить за границей более 1 года. При этом нужно иметь вид на жительство в иностранном государстве или рабочую (студенческую) визу.

Документы и информация, необходимые для составления отчета о движение средств

• Паспорт;
• Реквизиты иностранного банка, в котором открыт счет (вклад);
• Номер счета (вклада);
• Остаток средств на счете на начало отчетного периода;
• Остаток средств на счете на конец отчетного периода;
• Сколько зачислено средств за отчетный период;
• Сколько списано средств за отчетный период.

Срок сдачи отчета о движении средств

Отчет необходимо подать не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. В 2016 году Отчет подается впервые. Отчет предоставляется по движению средств на зарубежном счете за 2015 год.

Куда необходимо подавать Отчет?

Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Способы сдачи отчета

Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 предусмотрены следующие способы предоставления Отчета в налоговые органы:

• Отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах непосредственно физическим лицом;
• Отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах представителем физического лица по нотариальной доверенности;
• Отчет направляется физическим лицом – резидентом в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о в ручении;
• Отчет представляется физическим лицом – резидентом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Ответственность за непредоставление Отчета о движении средств

1 января 2016 года установлена административная ответственность граждан в виде штрафа за несоблюдение порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам в банках за пределами России (Федеральный закон от 28.11.2015 N 350-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьи 12 и 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в следующих размерах:

• за несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) с подтверждающими банковскими документами гражданин подлежит административной ответственности в виде штрафа, размер которого составляет от 2 000 до 3 000 рублей;
• просрочка представления отчетности длительностью до 10 дней влечет предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей;
• просрочка представления отчетности более чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней влечет штраф размером от 1 000 до 1 500 рублей;
• просрочка представления отчетности более 30 дней влечет штраф в размере от 2 500 до 3 000 рубле;
• за повторное нарушение сроков предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 10 000 рублей;
• за повторное нарушение порядка предоставления отчетности предусмотрен штраф в размере 20 000 рублей.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 декабря 2015 г. N 1365

О ПОРЯДКЕ
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ – РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ)
В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В соответствии с "частью 7 статьи 12" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые "Правила" представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

3. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами – резидентами налоговым органам в соответствии с "Правилами", утвержденными настоящим постановлением, начиная с отчетности за 2015 год.

4. В случае закрытия физическими лицами – резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в 2015 году положения "абзаца третьего пункта 9" Правил, утвержденных настоящим постановлением, не распространяются на указанных физических лиц – резидентов. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются указанными физическими лицами – резидентами налоговым органам до 1 июня 2016 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ

Утверждены
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 12 декабря 2015 г. N 1365

ПРАВИЛА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ – РЕЗИДЕНТАМИ НАЛОГОВЫМ
ОРГАНАМ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ)
В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления физическими лицами – резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее – налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – отчеты).

2. Физическое лицо – резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с "пунктом 9" настоящих Правил.

3. Отчет по форме согласно "приложению" представляется в одном экземпляре, за исключением случая, предусмотренного "пунктом 6" настоящих Правил.
Количество "листов N 2", представляемых в составе отчета, должно соответствовать количеству счетов (вкладов), открытых физическим лицом – резидентом в банках за пределами территории Российской Федерации.

4. В случае если несколькими физическими лицами – резидентами открыт общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, отчет представляется каждым таким физическим лицом – резидентом.
В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт физическим лицом – резидентом и физическим лицом – нерезидентом, отчет представляется только физическим лицом – резидентом.

5. Отчет представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее – личный кабинет налогоплательщика), или представляется на бумажном носителе непосредственно физическим лицом – резидентом либо представителем физического лица – резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – представитель), или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Технические требования к представлению отчета через личный кабинет налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Отчет, представляемый физическим лицом – резидентом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным "законом" "Об электронной подписи" и признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью физического лица – резидента.

6. В целях получения отметки налогового органа о принятии отчета отчет представляется на бумажном носителе в 2 экземплярах непосредственно физическим лицом – резидентом либо его представителем или направляется физическим лицом – резидентом в налоговый орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа о принятии отчета возвращается физическому лицу – резиденту либо его представителю в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета. Второй экземпляр отчета остается в налоговом органе.

7. Днем представления в налоговый орган отчета считается:
а) для отчета, представленного через личный кабинет налогоплательщика, – дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления физическим лицом – резидентом отчета;
б) для отчета, представленного на бумажном носителе непосредственно физическим лицом – резидентом либо его представителем, – дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
в) для отчета, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, – дата направления физическим лицом – резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица – резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее – подтверждающие документы и информация).
Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со "статьей 23" Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном "постановлением" Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков".
Физическое лицо – резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом.

9. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчетного года включительно.
В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

10. Обязанность физического лица – резидента представить налоговому органу отчет считается исполненной, если физическим лицом – резидентом представлен отчет в полном объеме и в установленный срок.

11. В случае выявления налоговым органом неправильных сведений (ошибок, неточных сведений), указанных физическим лицом – резидентом в отчете, а также заполнения отчета не в полном объеме налоговый орган письменно уведомляет физическое лицо – резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета (далее – уведомление).
Уведомление направляется налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, или выдается непосредственно физическому лицу – резиденту либо его представителю под расписку, или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Исправленный (уточненный) отчет должен быть представлен физическим лицом – резидентом в налоговый орган в течение установленного в уведомлении срока, который не может быть менее 7 рабочих дней со дня его получения, в порядке, предусмотренном "пунктами 3" – "6" настоящих Правил.

12. Днем получения физическим лицом – резидентом уведомления считается:
а) для уведомления, направленного через личный кабинет налогоплательщика, – дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления налоговым органом уведомления;
б) для уведомления, выданного налоговым органом непосредственно физическому лицу – резиденту либо его представителю, – дата, указанная в отметке физического лица – резидента либо его представителя о принятии уведомления;
в) для уведомления, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, – дата получения физическим лицом – резидентом уведомления, указанная в уведомлении о вручении.

Приложение
к Правилам представления
физическими лицами – резидентами
налоговым органам отчетов
о движении средств по счетам
(вкладам) в банках за пределами
территории Российской Федерации

Загрузить бланк "Отчета о движении средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации"

Подробную информацию можно получить по телефонам 8 (495) 764-04-31, 210-82-31

Раздел обновлен 26 июля 2019 г.

Срок сдачи истек 30 января 2019 г.

Отчет о движении денежных средств по счетам за пределами РФ: кто сдает

Отчет о движении средств должны представлять организации и ИП, у которых открыты счета (есть вклады) в банках, расположенных за пределами РФ (ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Отчет о счетах за пределами РФ: куда сдавать

Отчет представляется в ИФНС:

• по месту нахождения организации;
• по месту жительства ИП.

Отчет о движении средств за пределами РФ: бланк

Скачать бланк отчета можно через систему КонсультантПлюс .

Ознакомиться с формой отчета вы можете ниже.

Сроки представления отчета о счетах за пределами РФ

Отчет нужно представить в течение 30 дней по окончании отчетного квартала (п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее – Правила)), т. е.:

Период, за который представляется отчет	Крайний срок представления отчета
За I квартал	Не позднее 30 апреля отчетного года
За II квартал	Не позднее 30 июля отчетного года
За III квартал	Не позднее 30 октября отчетного года
За IV квартал	Не позднее 30 января года, следующего за отчетным

Обратите внимание, если последний день, установленный для подачи отчета, выпадает на выходной день, отчет нужно представить в последний рабочий день, предшествующий этому выходному, т.к. перенос срока в подобной ситуации законодательством не предусмотрен. Например, отчет за I квартал нужно подать не позднее 30 апреля, но в 2018 году этот день является выходным – рабочий день с понедельника 30 апреля перенесен на субботу 28 апреля (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250). Соответственно, отчет о счетах за пределами РФ за I квартал 2018 года нужно представить не позднее 28.04.2018.

Чем грозит нарушение срока подачи отчета

Если нарушить срок представления отчета о движении денежных средств по счетам за пределами РФ, то организацию/ИП оштрафуют (ч. 6.1, 6.2, 6.3 ст. 15.25 КоАП). Размер штрафа зависит от того, на сколько дней просрочена сдача:

Период, на который просрочена сдача отчета	Штраф для организации	Штраф для должностных лиц организации	Штраф для ИП
Не более 10 дней	От 5000 руб. до 15000 руб.	От 500 руб. до 1000 руб.
Более 10 дней, но менее 30 дней	От 20000 руб. до 30000 руб.	От 2000 руб. до 3000 руб.
Более 30 дней	От 40000 руб. до 50000 руб.	От 4000 руб. до 5000 руб.

Нюансы представления отчета о счетах за пределами РФ

Организациям/ИП нужно иметь в виду некоторые моменты:

1. По каждому счету (вкладу), открытому в банке, расположенному за пределами РФ, представляется отдельный отчет (п. 4 Правил).
2. Отчет нужно представить в двух экземплярах (п. 4 Правил). Это нужно сделать даже если отчет вы направите по почте – налоговики, получив отчет, поставят отметку на вашем экземпляре и отправят вам его обратно (п. 8 Правил).

К отчету обязательно приложите документы

К каждому отчету необходимо приложить банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете (п. 4 Правил). Такими документами могут служить выписки банка или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством того государства, в котором этот банк зарегистрирован.

Документы представляются в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства РФ. К документам, составленным на иностранном языке, необходимо приложить русский перевод также нотариально заверенный (п. 7 Правил).

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон N 173-ФЗ) закреплено право резидентов без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов и об изменении реквизитов счетов не позднее одного месяца со дня соответственно открытия или изменения реквизитов таких счетов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ на физических лиц – резидентов возложена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее – «Постановление»). Если физ. лицо не является резидентом РФ.

Правила представления физическими лицами отчетов о движении средств в иностранных банках

Постановлением утверждены Правила представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее – «Правила»).

В силу п. 3 Постановления Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами начиная с отчетности за 2015 год.

В силу п. 2 Правил отчет предоставляется ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом. Согласно п. 8 Правил налоговый орган вправе запрашивать подтверждающие документы. Данные документы декларант вправе приложить самостоятельно одновременно с отчетом (это право, а не обязанность). Требования к форме и содержанию подтверждающих документов не установлены.

В случае если счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации открыт после 1 января отчетного года, отчет представляется за период с даты открытия счета (вклада) по 31 декабря отчетного года включительно.

C 1 июля 2015 года вступила в силу Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters). В силу статьи 6 указанной Конвенции между государствами-участниками будет осуществляться автоматический электронный обмен информацией. Российская Федерация и Испания являются государствами, ратифицировавшими Конвенцию. При этом обмен будет осуществляться как автоматически, так и по запросу страны-участника.

Реализация на практике Многостороннего соглашения означает, что автоматический обмен налоговой информацией будет осуществляться на основе разработанного ОЭСР стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах (Common reporting standard, CRS), которым установлены содержательные и технические детали процесса обмена информацией.

Первый обмен информацией в 2017 году за 2016 год. Соответственно эти страны уже начали принимать новых клиентов для обслуживания по измененным правилам и собирать досье на действующих клиентов. Россия планирует начать работу с соблюдением требований CRS с 2017 года. Первый обмен информацией назначен на сентябрь 2018 года за 2017 год.

Таким образом, после обмена налоговые органы будут владеть информацией только за 2017 год. По сомнительным сделкам в частном порядке органы могут запросить данные за 2016, 2015 годы, то есть за три последних финансовых года – максимальный срок налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Обязательные требования банковским документам, прилагаемым к декларации

Законодательством не установлены обязательные требования к банковским документам, прилагаемым к декларации. Вместе с тем, во избежание разногласий лучше руководствоваться по аналогии с требованиями, содержащимися в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

В частности к банковским документам относятся: банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее – подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Как уже отмечалось, законодательством не установлены обязательные требования к банковским документам, прилагаемым к декларации, но если есть намерение предоставить справку, которая устроит налоговые органы, то она должна подтверждать те сведения, которые содержатся в отчете, все остальные сведения в справке не имеют какого-либо значения ни с правовой позиции, ни с точки зрения налоговых органов. Соответственно, необходимо указать (реквизиты банка, период, который охватывается справкой, реквизиты счета, сведения о держателе счета, сумма денежных средств, зачисленных и списанных за отчетный период (при желании можно указать остаток денежных средств на начало и конец периода).

Подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада). Следует также обратить внимание, что уведомление о закрытии счета направляется по отдельной форме (КНД 1120107). Срок для предоставления уведомления – не позднее 1 месяца с момента закрытия.

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленными на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Иностранный нотариус не может заверять какие-либо документы, заверение осуществляет нотариус РФ. Таким образом, российский нотариус заверяет копию иностранного документа (подтверждает, что копия документа соответствует оригиналу), а также делает перевод и заверяет его (или заверяет перевод, сделанный переводчиком). В налоговый орган предоставляется нотариальная копия документа на иностранном языке и нотариально заверенный перевод данного документа.

Если статья была полезна для вас, подпишитесь на наши группы в соц. сетях и порекомендуйте Прайм лигал друзьям, коллегам и знакомым.