Бухгалтерский счет учета 97 используется для отражения обобщенной информации о суммах расходов, фактически понесенных в текущем отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Как учитывать расходы будущих периодов и какими проводками отражаются операции по счету 97 — ответы на эти вопросы Вы найдете в нашей статье.
Что относится к расходам будущих периодов
Под расходами будущих периодов понимают подготовительные затраты, которые несет организация для получения доходов в будущем. Согласно законодательным нормам, по дебету счета 97 могут быть отражены расходы на:
право использования объектов интеллектуальной собственности;
подготовительные работы (сезонные, горно-обогатительные, пусковые и прочие расходы);
обслуживание кредитов;
проценты, начисленные на вексельную сумму.
Основаниями для отражения сумм в составе расходов будущих периодов являются первичные документы, подтверждающие факт получения доходов в будущем (подрядный договор, лицензионное соглашение и т.п.).
Субсчета на 97 счете
Типовые проводки по счету 97
Суммы расходов будущих периодов накапливаются по Дт 97, списание расходов и их уменьшение отражается по Кт 97.
Расходами для отражения по счету 97 могут быть признаны затраты, понесенные организацией на ремонт ОС и НМА:
Дт
Кт
Описание
Документ
97
10
Материалы в составе расходов будущих периодов
Расходная накладная
97
41
Товары в составе расходов будущих периодов
Расходная накладная
97
43
ГП в составе расходов будущих периодов
Расходная накладная
Расходы будущих периодов при получении лицензии на ПО
Одной из наиболее распространенных операций по счету 97 является отражение расходов будущих периодов, связанных с заключением лицензионных договоров на пользование ПО.
Рассмотрим пример: в августе 2015 ООО «Молния» был заключен лицензионный договор с АО «Компьютерный сервис». По договору ООО «Молния» получает права на пользование ПО сроком на 3 года. Стоимость договора — разовый платеж на сумму 342 500 руб.
В учете ООО» Молния» были сделаны такие записи:
Строительно-подрядные работы в составе расходов будущих периодов
К расходам будущих периодов могут быть отнесены затраты по договору строительного подряда. Расходы могут быть проведены по счету 97 при условии, что их сумма точно и достоверно определена, а также существует вероятность заключения договора на строительные работы.
Рассмотрим пример: ООО «Мега Строй» проводит работы по подготовке к тендеру на строительство жилого комплекса. Начало проведения тендера — август 2015 года. В феврале 2015 года для подготовки ТЭО (технико-экономического обоснования) проекта ООО «Мега Строй» заключает договор с ООО «Проектировщик», стоимость услуг по которому составляет 894 000 руб., НДС 136 372 руб. Подрядчик сдает работы апреле 2015.
Бухгалтер ООО «Мега строй» отнес расходы на проектные работы в счет расходов будущих периодов:
Счет 97 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от видов расходов:
аналитический учет РБП ведется по каждому активу;
расходы на страхование отражаются на субсчете 97.02;
неисключительные права на ПП, лицензии, сертификаты учитываются на субсчете 97.21;
97 счет попадает в строку баланса «Запасы».
Счет 97 «Расходы будущих периодов» используется в бухгалтерском учете юридическими лицами для обобщения сведений по затратам, которые возникли в текущем периоде, но должны относиться к будущему времени.
Зачем нужны будущие издержки?
Это означает, что организация потратила деньги сейчас, но на затраты сумму спишет потом. При этом дебиторская и кредиторская задолженности закрываются в текущем периоде. К таким расходам относятся:
В бухгалтерском учете 97 счет относится к активным, поэтому все расходы списываются в дебет других счетов. Соответственно, обороты по кредиту уменьшают дебетовый остаток. Суммы отражаются за минусом налога на добавленную стоимость.
Примечание от автора! Активными называются счета, остатки по которым могут аккумулироваться только по дебету. Это оказывает влияние на структуру баланса. В данном случае «активный» буквально означает актив баланса.
Аналитический учет расходов будущих периодов (РБП) ведется по каждому поступающему активу. Это означает, что для каждого названия будет заведена собственная карточка, в которой указывается:
наименование;
сумма по договору;
признание расходов в днях или месяцах;
период списания, соответствующий сроку действия, прописанному в договоре;
счет в бухгалтерском учете для списания издержек;
статья затрат.
Для каждого из типов расходов будущих периодов были предусмотрены собственные субсчета:
97.01 принято предназначать для издержек на оплату труда будущих периодов (отпуска, компенсации на увольнение).
97.02 применяется для учета затрат на добровольное страхование работников.
97.21 используется для прочих расходов.
Справка! После выхода Приказа Минфина РФ № 186н от 24.12.2010. РБП на оплату труда учитываются на 96 счете «Резервы предстоящих расходов», а субсчет 97.02 применяется для страхования любых типов, предусмотренных в организации. Пунктом 65 приказа обозначено, что затраты могут списываться так же, как другие активы. Однако большинство предприятий предпочитает по-прежнему отдельно учитывать активы, которые распространяют свое действие на будущее.
Как делить страховые суммы на счету 97 в бухгалтерском учете?
97.02 «Расходы на страхование» корреспондирует по дебету со счетами:
По кредиту он может корреспондировать со счетами:
Страхуя имущество, предприятие заключает контракт со страховой организацией в виде полиса, действующего в течение года. Поэтому бухгалтер считает целесообразным делить сумму страхового взноса на равные части и ежемесячно списывать их с 97 счета. Хотя единовременное списание не возбраняется правилами бухгалтерского учета.
Пример использования счета 97 при учете расходов будущих периодов
ООО «Кандидат» имеет в собственности котельную, которая отапливает соседние здания. Тепло производится с помощью газового котла, который является опасным производственным объектом. По этой причине общество ежегодно вынуждено страховать свое газовое оборудование. 28 февраля был получен страховой полис от страховой организации. За него ООО «Кандидат» заплатило 25 000 руб. Срок действия полиса ‒ с 1 марта текущего года по 28 февраля будущего года. Бухгалтерия должна сделать операции:
Дт 97.02 Кт 76 – получен полис на страхование газового котла со взносом 25 000 рублей;
25 000 / 12 = 2 083,33 руб. – ежемесячная норма отнесения суммы страховки на затраты;
Дт 23 Кт 97.02 – списаны РБП по страхованию за март в размере 2 083,33 рубля.
Ежемесячно 97 счет будет погашаться на сумму 2 083,33 рубля, пока не закончится срок страхования объекта. Чтобы в программе сумма регулярно списывалась автоматически регламентной операцией, надо все данные прописать в карточке объекта по образцу:
Рисунок 1. Карточка из программы 1С 8
Неисключительность прав
Прочие расходы будущих периодов на субсчете 97.21 должны вестись по аналогии с издержками по страхованию объектов. Неисключительные права на программные продукты, которые предоставляются на определенный срок, связывают с активами организации в целях отчетности, так как они оказывают существенное влияние на хозяйственную деятельность.
Важный момент! Так как срок пользования не всегда прописывается в договоре, организация должна принять решение, какой стандартный период принимается для списания программ, и указать это в учетной политике.
Бывают разовые платежи за пользование программными продуктами, такие как покупка электронного ключа. В данном случае затраты все равно учитываются на субсчете 97.21, но при этом списание происходит сразу при получении первичных документов и продукта.
Важный момент! Если продукт уникален и принадлежит только одной компании, то он считается объектом интеллектуальной собственности и должен учитываться на счете 04 «Нематериальные активы». Те же условия по уникальности соблюдаются для лицензий и сертификатов.
Как отразить в отчетности?
Ранее в балансе для расходов будущих периодов была предусмотрена отдельная строка. После издания Приказа № 186н от 24.12.2010 в форму № 1 внесены изменения. Расходы будущих периодов отражаются в составе раздела «Оборотные активы» по строке 1210 «Запасы». Эта строка собирает информацию об остатках материалов, товаров, готовой продукции и расходов будущих периодов.
Для собственного удобства бухгалтеры могут отнести РБП к прочим оборотным активам в строке 1260, чтобы выделить их отдельной суммой.
Важный момент! 97 счет подлежит ежегодной инвентаризации, для него законодателем предусмотрена специальная унифицированная форма № ИНВ-11. Инвентаризация РБП предназначена для сверки оборотов в программе с фактическими данными первичных документов.
Использование 97 счета регламентируется Планом счетов, Положением по бухгалтерскому учету, ПБУ 10/99.
В налоговом учете РБП списываются равномерно, как это предусмотрено в бухгалтерском учете. РБП числятся в составе себестоимости от основной или вспомогательной деятельности и поэтому отражаются в декларации по налогу на прибыль в качестве прямых или косвенных расходов.
Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Это могут быть расходы, связанные:
с горно-подготовительными работами;
подготовительными работами в связи с сезонным характером производства;
освоением новых производств, установок и агрегатов;
рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;
затратами на приобретение лицензий и разрешений на осуществление определенных видов деятельности;
неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.
Расходы будущих периодов учитываются по дебету счета 97 в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
Период признания расходов будущих периодов (списания их на счета учета затрат) организация определяет на основании соответствующих документов. Если же по имеющимся документам период признания расходов установить невозможно, организация определяет его самостоятельно. Соответствующее решение оформляется приказом (распоряжением) руководителя.
Согласно пункту 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть четко определена, расходы признаются для определения финансового результата путем их обоснованного распределения между отчетными периодами. Это означает, что расходы будущих периодов списываются на затраты равными долями в течение периода, установленного организацией.
С кредита счета 97 расходы будущих периодов списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
В составе расходов будущих периодов учитывается также плата за неисключительное право пользования чужими объектами интеллектуальной собственности (компьютерными программами, информационными базами и т. п.), которая производится в виде фиксированного разового платежа или единовременно выплачиваемого авторского (лицензионного) вознаграждения.
Если условиями договора предусмотрено, что за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи (в том числе авторские вознаграждения), эти суммы организация-пользователь включает в расходы текущего периода.
Счет 97 "Расходы будущих периодов"
То есть счет 97 «Расходы будущих периодов» не используется. Если же по условиям договора оплата за право пользования объектами нематериальных активов производится в виде фиксированного разового платежа, то эту сумму единовременно списать нельзя. Она учитывается в составе расходов будущих периодов и списывается на затраты в течение срока пользования объектом, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).
Обратите внимание: затраты на оплату подписки на периодические издания не являются расходами будущих периодов. Такие суммы следует учитывать как выданные авансы и списывать их на счета учета затрат по мере получения подписных изданий. В балансе остаток стоимости оплаченной подписки, по которой еще не получены журналы (газеты и т. д.), отражается как выданный поставщику аванс в составе краткосрочной дебиторской задолженности.
Приказ о списании расходов будущих периодов образец
приказ о списании расходов будущих периодов образец
Перейти к скачке
Образец соглашения о погашении задолженности между юридическими лицами. Как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке. Поделитесь пожалуйста приказом о списании на расходы будущих периодов компьютерных. Образец приказа о списании расходов будущих периодов. Инструкции и образцы для больничных листков с июля. Форма приказа о списании расходов будущих периодов. Документ о приказе для представляет собой установленный начальством. Звук похожий на взрыв оказался следствием дтп. Образец приказа о списании расходах будущих периодов. Можно ли и в этом году применить старенькый метод учета? Отметим, что единовременное списание расходов, относящихся к будущим периодам. Минфина России от 94н. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ. Для удобства изучения материала, статью Расходы будущих периодов разбиваем на темы. На основании приказа руководителя все образцы были признаны полностью использованными в ходе проведения. Избранный организацией порядок списания расходов будущих периодов должен быть отражен в. Министерства финансов Российской Федерации. В начале 2011 года чиновники существенно переписали положение по ведению бухучета, утвержденное приказом. По ее результатам был составлен приказ о списании кредиторской. Период списания расходов по оформлению комнаты образцов, а также также издается приказ руководителя. Учтенные на счете 97 расходы будущих периодов расходы списываются в. Как выполняется списание расходов будущих периодов. Они образуются в случае, если курс соответственной валюты, установленный банком рф. Приказ о списании дебиторской задолженности эталон бухгалтерская справка о. Списание расходов будущих периодов производится. Директор ЗАО Ритм издал приказ о списании программы в течение пяти лет. Приказ На Списание Рекламных Расходов Образец. Минфина от 26 августа 2002 г. Найдено 71 файл по запросу приказ на списание расходов будущих периодов образец. Образец Приказ о создании комиссии для списания нематериальных активов пример. Акт инвентаризации расходов будущих периодов образец заполнения. Приказ об организации воинского учета и назначении ответственного за. Списание расходов будущих периодов процедура, результат которой способен повлиять на. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ Nо.
Счет 97 в бухгалтерском учете: Расходы будущих периодов
Вы волны при вводе эксплуатацию для каждого основного средства определять его индивидуально на основе справочника. Акт инвентаризации расходов будущих периодов скачать образец. Отдельно отмечу, что я рассмотрю не только настройки программы касательно регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов. Списание РПБ происходит согласно условиям. Материально сознательное личико был принят на период декрета, на данный момент она теснее лишена. Домашняя книга учета доходов и расходов образец. Образец приказа о сроках расходов будущих периодов Приказ об установлении срока списания расходов на приобретение компьютерной 7 июн 2010 Так, фирма
С вступлением в силу поправок в п.
Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль»
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г п.65.
Порядок списания расходов будущих периодов.
Порядок списания зависит от вида этих расходов. Убыток от реализации амортизируемого имущества — включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (ст. 268). Расходы по ремонту основных средств – включаются в прочие затраты: сразу в полном объеме в том отчетном периоде, в котором были осуществлены: а) организациями ряда отраслей (жилищно-коммунальные хозяйства и т.д.); б) прочими организациями – в размере, не превышающем 10% первоначальной (восстановительной) стоимости объекта; расходы сверх этого норматива списываются: Ø равномерно в течение пяти лет – при ремонте объекта 4-10 групп, т.е.
Проводки по 97 счету — Расходы будущих периодов
срок полезного использования более 5 лет; Ø равномерно в течение срока полезного использования — при ремонте объекта 1-3 групп, у которых срок полезного использования более 1 года до 5 лет включительно (ст.260).
Расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам, отражаются на счете 97, а затем списываются на себестоимость: равномерно в течение всего периода, к которому эти расходы относятся; пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Методологическое обеспечение направлено на регламентацию и оптимизацию учетного процесса в соответствии с методологическими принципами бухгалтерского учета.
Методические аспекты учетной политики оказывают непосредственное влияние на формирование себестоимости туристских услуг и показателей финансовых результатов организации, на отражение ее имущественно — финансового состояния.
Выбор метода определения выручки от реализации туристских продуктов является одним из основных аспектов учетно-налоговой политики большинства туристских организаций.
От способа учета выручки зависит своевременность учета доходов и расходов в целях достоверности бухгалтерского учета и налогообложения. С 1 января 2002 года способы определения выручи для расчета налога на прибыль и НДС могут не совпадать.
Методы определения доходов и расходов для целей налогообложения представлены в статьях 271 и 272 НК РФ.
Глава 25 НК РФ устанавливает два метода, в соответствии, с которыми доход может быть признан полученным, а расход — произведенным:
Ø кассовый метод (по оплате),
Ø метод начисления (по отгрузке).
Под отгрузкой понимается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (ст.39 НК РФ).
В соответствии со ст.273 НК РФ кассовый метод можно использовать лишь при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (за год не превысила 4 миллионов рублей).
Расходами организации при кассовом методе считаются расходы после их фактической оплаты. Под оплатой понимается прекращение встречного обязательства налогоплательщика по приобретенным им товарам, работам и услугам.
При исчислении выручки от реализации туристских услуг в целях налогообложения «по отгрузке» упрощается ведение налогового учета, показатель выручки определяется по данным бухгалтерского учета методом начисления, исчезает необходимость проведения сложных налоговых корректировок.
Рассчитывая НДС, согласно статьи 167 НК РФ выручку можно определять либо по мере отгрузки товаров (работ, услуг), либо по мере их оплаты.
В настоящее время туристские организации реализует как собственные туристские путевки, так и туристские или санаторно- курортные путевки других туроператоров и санаторно-курортных учреждений, при этом бухгалтер должен обеспечить:
Ø раздельный учет выручки от реализации по разным видам деятельности;
Ø раздельный учет прямых затрат;
Ø распределение косвенных расходов по различным видам деятельности.
Отметим, что реализация путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ не облагается НДС в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса РФ.
Элементом учетной политики являются база распределения и порядок списания сумм НДС по приобретенным ценностям, если туристские организации осуществляют несколько видов деятельности с разными режимами налогообложения.
Ниже приведен приказ руководителя туристской организации по учетной политике для целей бухгалтерского учета.
3 декабря 2004г.г. Москва
Дата публикования: 2014-11-04; Прочитано: 160 | Нарушение авторского права страницы
. Образец приказа о списании расходах будущих периодов. Можно ли и в этом году применить старенькый метод учета? Отметим, что единовременное списание расходов, относящихся к будущим периодам. Минфина России от 94н. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ. Для удобства изучения материала, статью Расходы будущих периодов разбиваем на темы. На основании приказа руководителя все образцы были признаны полностью использованными в ходе проведения. Избранный организацией порядок списания расходов будущих периодов должен быть отражен в. Министерства финансов Российской Федерации
. В начале 2011 года чиновники существенно переписали положение по ведению бухучета, утвержденное приказом. По ее результатам был составлен приказ о списании кредиторской. Период списания расходов по оформлению комнаты образцов, а также также издается приказ руководителя. Учтенные на счете 97 расходы будущих периодов расходы списываются в. Как выполняется списание расходов будущих периодов. Они образуются в случае, если курс соответственной валюты, установленный банком рф. Приказ о списании дебиторской задолженности эталон бухгалтерская справка о. Списание расходов будущих периодов производится
. Директор ЗАО Ритм издал приказ о списании программы в течение пяти лет. Приказ На Списание Рекламных Расходов Образец. Минфина от 26 августа 2002 г. Найдено 71 файл по запросу приказ на списание расходов будущих периодов образец. Образец Приказ о создании комиссии для списания нематериальных активов пример. Акт инвентаризации расходов будущих периодов образец заполнения. Приказ об организации воинского учета и назначении ответственного за. Списание расходов будущих периодов процедура, результат которой способен повлиять на
. АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ Nо.