Сумма налога исчисленная что это в декларации

На каждое юридическое лицо возлагаются обязанности по уплате налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды России. Формат и виды начисляемых и выплачиваемых налогов зависит от юрстатуса предприятия.

Одним из основных видов сборов является НДФЛ – налог на доходы физлиц, который удерживается и перечисляется в госорганы любой организацией, имеющей штат сотрудников. Эта обязанность зафиксирована в статье 226 НК РФ. Более подробно нюансы данного вопроса, а также — сумма налога, исчисленная к уплате: что это — приведены далее.

Исчисленный и удержанный: в чем отличия

Все наниматели рабочей силы считаются налоговыми агентами. Поэтому прежде чем выдать работнику зарплату, работодатель обязан рассчитать размер НДФЛ, которую необходимо удержать из заработка сотрудника и перечислить в госбюджет.

Что такое сумма налога исчисленная? Это и есть рассчитанная работодателем сумма. Она обязательно отражается в справке по форме 2-НДФЛ. Данная позиция прописывается в соответствующей строке.

Исчисленный налог на доходы физлиц изымается из суммы денежных средств, которая будет выдана работнику компании или ИП. В таком случае удержание происходит из общего дохода работающего лица. Данная сумма также прописывается в 2-НДФЛ.

Новая редакция НК РФ не приводит существенных отличий между исчисленным и удержанным налогом. Начисление осуществляется во время фактической выдачи заработной платы, а удерживается налоговый сбор после выплаты заработка. Но данный факт не означает, что суммы этих двух разновидностей налога на доходы ФЛ всегда одинаковы.

Какая разница

Выше приведен ответ на вопрос, сумма налога исчисленная и удержанная что это. Разница между этими разновидностями подоходного сбора может возникнуть при определенных обстоятельствах. Например, если сотрудник взял отпуск в зимнее время года (на период, выпадающий на декабрь-январь), то размер начисленного налога будет включен в декабрьские отпускные дни, а сумма удержанного отразится на общем объёме отпускных выплат.

Справка: В некоторых случаях перечисленный сбор меньше удержанного из-за того, что регистр накопления задерживает платёж. Если же перевод больше, то переплата отражается в базе данных с минусом.

Куда перечисляется

Объём налоговых платежей, начисленный в справке 2-НДФЛ, направляется в государственный бюджет – он является федеральным налогом. Для того, чтобы правильно выполнить процедуру перечисления необходимо верно ввести КБК в платёжном поручении. Уточнить эти сведения возможно в подразделении ФНС, где компания была поставлена на регистрационный учет.

Средства, полученные от налогоплательщиков, расходуются на различные сферы госдеятельности – развитие транспортной инфраструктуры, образования, ЖКХ, благоустройство и др. Большая часть полученной суммы остается в том субъекте РФ, где зарегистрирована организация, а не ее сотрудник. То есть, если гражданин имеет вологодскую прописку, но работает в Санкт-Петербурге, то основная часть денег будет потрачена на развитие Ленинградской области.

Можно ли не удерживать

Рассмотрен ответ на вопрос, удержанная сумма налога — что это. Существует ряд обстоятельств, в связи с которыми возможность удержания подоходного налога отсутствует. Например, компания проводит розыгрыш среди своих клиентов, а призом является продукция данной организации. Так как денежные средства в этом случае не фигурируют, то удержать НДФЛ не получится.

Важно знать: Если у налогового агента отсутствует возможность удержания налога из зарплаты сотрудников, то он должен направить соответствующее уведомление в ИФНС и непосредственно работнику не позднее 1 марта следующего расчетного периода (года). Форма извещения разработана при участии федеральных органов власти.

Санкции за неудержание и неперечисление

В соответствии со статьёй 123 НК РФ, если организация или ИП обязана и имеет возможность удержания и перечисления налогового сбора в бюджет, но в силу определенных обстоятельств эта процедура не выполнена, налоговый агент должен уплатить установленную сумму взыскания. Размер санкций находится в зависимости от не перечисленной суммы. Штраф составляет 20% от нее.

Внимание: Для неуплаты НДФЛ необходимо иметь объективные причины, которые могут быть учтены в ФНС.

С каких доходов взимается

Заработных платы всех трудящихся граждан облагаются подоходным сбором. Но есть несколько видов денежных средств, не являющимися налогооблагаемыми:

• стипендии;
• соцдоплаты;
• пенсионный выплаты и пенсии по нетрудоспособности;
• за декретный отпуск;
• пособия для безработных;
• алиментные выплаты;
• компенсационного характера.

За период отпуска расчет сбора осуществляется по среднемесячному заработку сотрудника. Работник вправе рассчитывать на максимальную сумму, если он входит сразу в несколько групп льготников. Минимальный размер равен 13%. Трудящиеся получают заработок уже с вычетом НДФЛ. Если лицо имеет кредитный долг, обязано платить алименты, эти выплаты также подразумевают изъятия.

Если удержание прошло, а перечисление – нет

Что делать трудящемуся лицу, если с него удержали больше средств, чем начислено. Если данная ошибка доказуема, то имеется возможность:

• подачи заявления в инспекцию по труду;
• обращения с жалобой в прокуратуру;
• подачи заявки в ФНС по месту нахождения организации.

При этом свою позицию придется доказывать с помощью достоверных документов. Для этого могут пригодиться выписка из банка о поступлении денег на счет, расчетные листки, данные из персонального кабинета веб-портала ФНС.

Таким образом, рассмотрены основные нюансы, касающиеся исчисления и выплаты платежей в ИФНС, включая вопрос, что такое исчисленный налог. Не следует забывать о такой обязанности работодателю, а сотрудник должен внимательно изучать расчётные листки, выданные ему бухгалтерией предприятия.

Остались вопросы?

Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!

Взимание платежей осуществляется на трех уровнях — федеральном, региональном, местном. Закрытый список региональных и местных сборов служит гарантией плательщику от попыток местных органов власти пополнить бюджет путем введения дополнительных взносов.

Кроме стандартных сборов, уплачиваемых по фиксированной ставке, устанавливаются специальные:

• Единый сельскохозяйственный налог — для товаропроизводителей продукции;
• Упрощенная система;
• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговая декларация сдается до 30 апреля за предыдущий год

По объекту различают налоги на доходы, на имущество, на потребление, на капитал. По субъекту можно выделить налоги с физических лиц, организаций.

Все плательщики имеют права:

• пользоваться льготами, которые подтверждаются документами;
• иметь доступ к результатам проверок;
• предоставлять пояснения про величину платежей;
• обжаловать решение ФНС, должностных лиц.

Обратите внимание!Согласно статье 52 Налогового кодекса, плательщик самостоятельно исчисляет размер средств, подлежащих уплате.

Существует несколько разновидностей документов налогового учета:

• Индивидуальная карточка каждого работника, где отражаются все виды начислений, удержанная выплата, хранится бухгалтерией предприятия — это форма 1 НДФЛ.
• Справка о доходах выдается после обращения работника — это формуляр 2НДФЛ, она заполняется на основании 1 НДФЛ.
• 3 НДФЛ — это декларация доходов граждан, полученных помимо места работы (продажа квартиры, машины, дивиденды, проценты) сдается до 30 апреля
• 4 НДФЛ — декларация о предполагаемом доходе составляется частными предпринимателями.

Какие суммы подлежат уплате в бюджет

Основная выплата физических лиц — налог на доход (НДФЛ). Предусмотрено несколько ставок, согласно источников прибыли и категорий плательщика:

• 9% — от величины дивидендов, полученных до 2015 года, размера процентов по эмитированным до 01.01.2007 ипотечным облигациям, прибыль учредителей от доверительного управления ипотечным покрытием;
• 13% — от полученных дивидендов (с 01.01.2015), подоходный налог резидентов;
• 15% от дивидендов российских организаций, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
• 30% — от прочей прибыли физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• максимальная ставка 35% взимается с выигрышей, призов, процентов по вкладам; от размера экономии процентов при получении заемных средств; с платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива; с процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств.

Сведения о суммах налога подлежащих уплате из бюджета

В строке 040 3 НДФЛ указывается итоговая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет. Она рассчитывается как разница между строкой 020 — расчет по ставке и строкой 010 — размер налога к возврату. Возврат из бюджета возможен, когда оплата перечислена в различных административно-территориальных образованиях.

Как заполнить Разделы декларации

При заполнении титульной страницы декларации отражают общие сведения о плательщике

Номер строки	Что проставляем, если по результатам расчетов определены
суммы налога	излишне уплаченные средства
10	1 – если получены суммы налога, подлежащие уплате (доплате),
2 – если средства подлежат возврату из бюджета,
3 – если отсутствуют суммы, подлежащие уплате (доплате) или возврату.
20	код бюджетной классификации, по которому должен быть зачисления	код бюджетной классификации доходов, по которому должен быть произведен возврат из бюджета
30	Код по ОКТМО	Код по ОКТМО
40	итоговый размер налога, подлежащий уплате (доплате)	ноль
50	ноль	итог, подлежащий возврату из бюджета

Обратите внимание! При отсутствии средств, подлежащих декларированию, возвратов из бюджета, строки 040, 050 заполняются нулями.

Раздел 2 3НДФЛ показывает величину общего дохода, отражает размер налога, подлежащий уплате. В зависимости от вида доходов, отражаемых в Декларации, поле 002 имеет соответствующий признак. Если плательщик получил прибыль, что необходимо облагать по разным ставкам, то расчет налоговой базы и суммы налога подлежащей уплате (возврату из бюджета), заполняется отдельным листом.

Раздел 1 Декларации

Заполняя формуляры, часто не совсем понятно, налоговая база в 3 НДФЛ что это.

Налоговая база для исчисления налога 3 НДФЛ — это общий доход гражданина, уменьшенный за счет вычетов, отраженных декларацией, от которого рассчитывается уплачиваемый размер налога. Она рассчитывается как разница между общим доходом — строка 030, 051 и общей суммой налоговых вычетов — строка 040 в декларации 3 НДФЛ и расходов, уменьшаемых полученные доходы — строка 050. Полученный отрицательный или нулевой результат обнуляет строку 060.

Обратите внимание!Сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов в 3 НДФЛ, рассчитывается путем сложения всех профессиональных вычетов, выплат, понесенных при новом строительстве или покупке определенного имущества, социальных вычетов.

Полный перечень таких расходов предусмотрен статьями Кодекса: 218 — вычеты единственному родителю, опекуну, усыновителю, 219 — на обучение, 220 — при продаже имущества, земельного участка, 221 — профессиональные вычеты.

Общая сумма налога, исчисленная к уплате, отражается строкой 130. Представляет собой разницу строк 070- (080+090+110+110+120):

• 070 — отражена общая сумму выплат, рассчитанная путем умножения налоговой базы, из строки 060, на соответствующую ставку (процент);
• 080 — общий платеж, удержанный у источника выплаты дохода (строка 100 Листа А — он заполняется из сведений справки 2НДФЛ);
• 090 — общий платеж, удержанный согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, от материальной выгоды;
• 100 — фактически перечисленные авансовые бюджетные платежи, подлежащие зачету (переносится из подпункта 3.4 Листа В);
• 110 — общий размер фиксированных авансовых платежей за указанный период согласно статье 227.1 Кодекса;
• 120 — уплаченные на территории иностранных государствах средства, подлежащие зачету в Российской Федерации (переносится из подпункта 2.4 Листа Б).

Общий вид данного раздела

Важно! Чтобы правильно заполнить данный раздел, необходимо знать все личные данные, сведения обо всех доходах и вычетах, на которые претендует заявитель — на детей, имущественные, социальные. Только это позволит правильно рассчитать сумму, которую гражданин должен уплатить за год.

Заполнять документ можно в электронном виде, предварительно скачав программу с официального сайта gnivc.ru. После заполнения декларации 3-НДФЛ можно сразу проверить декларацию за 2017 год, или предшествующие года. После чего её можно распечатать. Если не уверены, можете сохранить файл на флешке, а при сдаче декларации, попросить инспектора, чтобы он проверил и подправил декларацию. Также возможно сохранить ее в формате PDF.

А. Лобков, юрист-аудитор, независимый эксперт по бизнесу

В ЧЕМ РАЗЛИЧИЕ В ПОНЯТИЯХ «ИСЧИСЛЕННЫЕ НАЛОГИ» И «НАЧИСЛЕННЫЕ НАЛОГИ»?

В нормах Налогового кодекса определяющих порядок уплаты различных налогов, употребляются понятия «исчисленные налоги» и «начисленные налоги». Чем эти понятия отличаются друг от друга?

Действительно, такие понятия в нормах Налогового кодекса употребляются, хотя и не приведены в понятийном аппарате (см. ст. 12 Основные понятия, применяемые в настоящем Кодексе) и порой выступают в качестве синонимов, то есть словосочетаниями, разными по написанию, но тождественными или очень близкими по смыслу, хотя имеют разную смысловую нагрузку.

Давайте определим, в чем эта разность заключается.

Термин «исчислить» (по Словарю русского языка С. И. Ожегова) означает «высчитать» или «вычислить», а термин «начислить» – «насчитать» или «прибавить». Большой экономический словарь, выпущенный московским Институтом новой экономики, содержит только определение термина «начисление», трактуя его как процедуру прибавления рассчитанной каким-либо образом денежной суммы.

Если обратиться к нормам Налогового кодекса, то словосочетание «исчисление налога» употребляется значительно чаще. Так, в соответствующих статьях корпоративный подоходный налог (п. 2 ст. 81), индивидуальный подоходный налог (п. 1 ст. 154), социальный налог (ст. 356) и другие налоги и платежи исчисляются, а не начисляются. Словосочетание «исчисленной суммы налога» используется и в пункте 2 статьи 65 Налогового кодекса, где говорится о предназначении декларации по корпоративному подоходному налогу.

Ради объективности следует привести тексты подпункта 1 пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса, в котором говорится о том, что в течение срока исковой давности «орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет» и подпункта 5 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, в котором дается определение понятия «недоимка» – «исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет…». Однако в них упоминаются не только налоги, но и другие обязательные платежи в бюджет, которые обычно начисляются.

Свою «лепту» в смешение анализируемых понятий вносят и приводимые ниже тексты двух пунктов статьи 57 Налогового кодекса:

«1. Налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Метод начисления – метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества».

В завершение следует уяснить, что для выполнения своих налоговых обязательств, все налогоплательщики сначала исчисляют подлежащие уплате суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, которые и приобретают статус «начисленных налогов». Налоговые же органы, проводя налоговые проверки, проверяют правильность процедуры исчисления соответствующих налогов и, обнаружив ошибки, производят доначисление сумм налоговых и других обязательных платежей в бюджет.