Сумма налога к уменьшению за налоговый период
Содержание
- 1 Что значит налог к уменьшению
- 2 Сумма к уменьшению за налоговый период при УСН
- 3 Сумма налога к уменьшению за налоговый период в декларации ИП на УСН (6%)
- 4 Если налог получился к уменьшению
- 5 Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН
- 6 Налог к уменьшению на «Доходах» 6%
- 7 Вопрос
- 8 Ответ
Что значит налог к уменьшению
Что значит налог к уменьшению
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Следовательно, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены налогоплательщиком в данном отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения налоговая декларация представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода.
Порядок заполнения налоговой декларации, утвержденный приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения», предусматривает отражение в строке 280 раздела 2 декларации сумм уплаченных за налоговый период страховых взносов налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.
При этом по коду строки 030 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал.
По коду строки 040 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал.
По коду строки 050 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.
По коду строки 060 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по коду строки 060 раздела 1 определяют путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.
Таким образом, уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы отражается только по строке 060 раздела 1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
По вопросу выставления налоговыми органами требований об уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев) из-за уменьшения налога на сумму страховых взносов за данные отчетные периоды следует обратиться по принадлежности — в Федеральную налоговую службу.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Р.СААКЯН
Сумма к уменьшению за налоговый период при УСН
Добрый день.
ИП на УСН (доходы 6%) без работников.
Подготовила декларацию и она мне выдала сумму налога к уменьшению. не пойму почему такое может быть.
Если можно проверьте и поправьте. Спасибо.
Доход 1 кв 154020,0 стр. 110 оплаты ПФР12,01 и 24,03 в сумме 10179,0 стр.140 ФОМС -нет оплат
Доход 2 кв нарастающим 310873,0 стр 111 ПФР 3000,0 стр. 141 получается 13179 ФОМС -нет
Доход 3 кв 467893 стр 112 ПФР -нет ФОМС 1000,0 стр. 142 получается 14179
Доход 4 кв 624913 стр. 113 ПФР 15610,80 ФОМС 2650,58 стр. 143 получается 32440
Показывает мне строки р. 1,1
040 — 5473
070 — 8422
110 — 8840 вот эта к уменьшению. не пойму
Спасибо за ответы
Цитата (Катерина сс): Добрый день.
ИП на УСН (доходы 6%) без работников.
Подготовила декларацию и она мне выдала сумму налога к уменьшению. не пойму почему такое может быть.
Если можно проверьте и поправьте. Спасибо.
Доход 1 кв 154020,0 стр. 110 оплаты ПФР12,01 и 24,03 в сумме 10179,0 стр.140 ФОМС -нет оплат
Доход 2 кв нарастающим 310873,0 стр 111 ПФР 3000,0 стр. 141 получается 13179 ФОМС -нет
Доход 3 кв 467893 стр 112 ПФР -нет ФОМС 1000,0 стр. 142 получается 14179
Доход 4 кв 624913 стр. 113 ПФР 15610,80 ФОМС 2650,58 стр. 143 получается 32440
Добрый день.
Вы задолженность по фиксированным платежам оплачивали в 2015 г.?
В декларации указываются только начисленные авансовые платежи. Ваши оплаченные (или не оплаченные) авансовые платежи в ней нигде не отражаются.
У меня по Вашим цифрам в декларации получилась все также.
Проверяем:
624 913 * 6% = 37 495
37 495 — 32 440 = 5 055
Проверяем по начисленным авансовым платежам:
5 473 + 8 422 — 8 840 = 5 055
Были ли Вами оплачены авансовые платежи? Напишите суммы.
Их нужно отдельно сверять, чтобы рассчитать, сколько Вам доплачивать.
Сумма налога к уменьшению за налоговый период в декларации ИП на УСН (6%)
Добрый день, ИП, УСН 6% без работников, заполнил и распечатал налоговую декларацию с помощью программы «Налогоплательщик»
у меня получилось следующее:
Сумма авансового платежа за первый квартал — 0
за полугодие — 300 руб
за девять месяцев — 300 руб
(т.е была лишь одна услуга за девять месяцев работы на стоимость 5000 руб)
Налоговая база для исчисления налога за год: 183432 ( работал в 4 кв)
Сумма исчисленного налога за налоговый период — 11006
Сумма уплаченных страховых взносов — 35665
Исходя из этого у меня получается 070 строка: Сумма налога к уменьшению за налоговый период: 24960
Я могу этой суммой воспользоваться в 2014г. и использовать ее в счет авансового платежа за первый квартал, полугодие; девять месяцев и год 2014года?
Как-нибудь я ее могу использовать? Куда-нибудь она переходит? Если есть такая строка в налоговой декларации, то для чего она?
Если могу, то как это и где учитывается? У самой налоговой, на основании этой декларации?
Цитата: Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о 03.04.2013 № 03-11-11/135
Вопрос: С 01.01.2013 в соответствии с абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Вправе ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы» и не производящий вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму авансовых платежей по налогу на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных единовременно за текущий календарный год в полном объеме в I квартале?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.
В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. При этом согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.
Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее — фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2 и 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.
Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.
В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.
При этом не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
Заместитель директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Если налог получился к уменьшению
Вопрос-ответ по теме
При сдаче декларации УСН за 2014г. , получилось сумма налога к уменьшению стр. 110 -15558 стр. 113 1043000 стр.133 62580 стр.143 26358 Раздел 1 стр.020 20580 стр. 040 11400 стр.070 19800 стр.110 15558 Декларация рассчитана правильно. Налога 6% за 2014г всего перечислено- 43280 руб, страховые взносы перечислены на сумму -26358 руб,( в ноябре 2014г.) Вопрос: Как я понимаю, что налог я больше за 2014г. перечислять не должна , и раз у меня вышло 15558 к уменьшению , значит с суммы 43280 ( которую я уже перечислила ) , я должно с минусовать 15558 т.е. 43280-15558 =27722 -эта сумма переходит на следующий год 2015г. Прошу дать объяснение, как быть когда выходит сумма к уменьшению, и по факту квартальные платежи перечислены.
Если разделы 1.1 и 2.1 декларации по УСН вы заполнили верно, то действительно налог по итогам года у вас получился к уменьшению в сумме 15 558 руб. (20580 руб. + 11 400 руб. + 19 800 руб. – (62 580 руб. – 26 358 руб.). Это означает, что у вас возникла переплата по налогу при УСН.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ переплату по налогу можно вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей или погашения недоимки по другим налогам. Перед принятием решения о возврате или зачете налога рекомендуем вам провести совместную сверку платежей с налоговой инспекцией, чтобы уточнить сумму переплаты, а также выяснить, нет ли недоимок по другим налогам.
Если вы хотите, чтобы налоговая инспекция вернула деньги, излишне перечисленные в бюджет, вам нужно написать соответствующее заявление. По закону переплату при наличии положительного решения налоговой инспекции должны вернуть в течение месяца после получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). А принять решение о возврате или отказе налоговики должны в течение 10 дней после получения заявления или подписания акта о совместной сверке (п. 8 ст. 78 НК РФ) и известить о нем налогоплательщика в течение 5 дней. Отметим, что налоговая инспекция возвращает переплату только после проведения зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся недоимки. Заявление о возврате налога можно подать в течение трех лет после возникновения переплаты. По истечении этого срока вернуть сумму излишне уплаченного налога можно только через суд. Да и то, если вы сможете доказать, что со дня, когда вы узнали о переплате, прошло меньше трех лет.
Отметим, что гораздо проще не требовать возврата, а зачесть возникшую переплату в счет имеющейся недоимки по другим налогам или в счет предстоящих платежей по налогу при УСН. Так как налог при УСН относится к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ), то переплату по нему можно зачесть в счет погашения недоимки по другим федеральным налогам, например, НДС, налогу на прибыль, водному налогу или ЕНВД. Имейте в виду, что за счет переплаты по налогу при УСН не получится зачесть недоимку по НДФЛ, так как этот налог организация уплачивает в качестве налогового агента (письма Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69 и от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515).
Если же никаких недоимок по налогам у вашей организации нет, то остается зачесть переплату в счет авансовых платежей по налогу при УСН за 2015 год. Рекомендуем написать в налоговую инспекцию соответствующее заявление о зачете переплаты. Тогда за I квартал 2015 года вы перечислите в бюджет сумму авансового платежа по УСН за минусом переплаты в 15 558 руб. (или другой суммы переплаты, выявленной в результате сверки платежей).
Один нюанс. При заполнении декларации по УСН за 2015 год в строке 020 раздела 1.1 вам нужно будет показать исчисленную сумму авансового платежа, а не фактически уплаченную в бюджет. То есть, например, сумма авансового платежа за I квартал (с учетом полученных доходов, перечисленных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности) у вас получилась равной 30 000 руб. Тогда в бюджет вы перечислить сумму за минусом имеющейся переплаты, а в разделе 1.1 покажете исчисленную сумму 30 000 руб.
Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН
Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).
Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до 25 числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.
Налог к уменьшению на «Доходах» 6%
Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.
Нужно учитывать один очень важный момент:
Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.
В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.
К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.
Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:
- В 2015 году — 22 261,38 рублей
- В 2016 году — 23 153,33 рублей
Результаты деятельности организации в течение года.
Вопрос-ответ по теме
Вопрос
При сдаче декларации УСН за 2014г. , получилось сумма налога к уменьшению стр. 110 -15558 стр. 113 1043000 стр.133 62580 стр.143 26358 Раздел 1 стр.020 20580 стр. 040 11400 стр.070 19800 стр.110 15558 Декларация рассчитана правильно. Налога 6% за 2014г всего перечислено- 43280 руб, страховые взносы перечислены на сумму -26358 руб,( в ноябре 2014г.) Вопрос: Как я понимаю, что налог я больше за 2014г. перечислять не должна , и раз у меня вышло 15558 к уменьшению , значит с суммы 43280 ( которую я уже перечислила ) , я должно с минусовать 15558 т.е. 43280-15558 =27722 -эта сумма переходит на следующий год 2015г. Прошу дать объяснение, как быть когда выходит сумма к уменьшению, и по факту квартальные платежи перечислены.
Ответ
Если разделы 1.1 и 2.1 декларации по УСН вы заполнили верно, то действительно налог по итогам года у вас получился к уменьшению в сумме 15 558 руб. (20580 руб. + 11 400 руб. + 19 800 руб. – (62 580 руб. – 26 358 руб.). Это означает, что у вас возникла переплата по налогу при УСН.
Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ переплату по налогу можно вернуть либо зачесть в счет предстоящих платежей или погашения недоимки по другим налогам. Перед принятием решения о возврате или зачете налога рекомендуем вам провести совместную сверку платежей с налоговой инспекцией, чтобы уточнить сумму переплаты, а также выяснить, нет ли недоимок по другим налогам.
Если вы хотите, чтобы налоговая инспекция вернула деньги, излишне перечисленные в бюджет, вам нужно написать соответствующее заявление. По закону переплату при наличии положительного решения налоговой инспекции должны вернуть в течение месяца после получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). А принять решение о возврате или отказе налоговики должны в течение 10 дней после получения заявления или подписания акта о совместной сверке (п. 8 ст. 78 НК РФ) и известить о нем налогоплательщика в течение 5 дней. Отметим, что налоговая инспекция возвращает переплату только после проведения зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения имеющейся недоимки. Заявление о возврате налога можно подать в течение трех лет после возникновения переплаты. По истечении этого срока вернуть сумму излишне уплаченного налога можно только через суд. Да и то, если вы сможете доказать, что со дня, когда вы узнали о переплате, прошло меньше трех лет.
Отметим, что гораздо проще не требовать возврата, а зачесть возникшую переплату в счет имеющейся недоимки по другим налогам или в счет предстоящих платежей по налогу при УСН. Так как налог при УСН относится к федеральным (п. 7 ст. 12 НК РФ), то переплату по нему можно зачесть в счет погашения недоимки по другим федеральным налогам, например, НДС, налогу на прибыль, водному налогу или ЕНВД. Имейте в виду, что за счет переплаты по налогу при УСН не получится зачесть недоимку по НДФЛ, так как этот налог организация уплачивает в качестве налогового агента (письма Минфина России от 19.02.2010 N 03-02-07/1-69 и от 20.11.2009 N 03-02-07/1-515).
Если же никаких недоимок по налогам у вашей организации нет, то остается зачесть переплату в счет авансовых платежей по налогу при УСН за 2015 год. Рекомендуем написать в налоговую инспекцию соответствующее заявление о зачете переплаты. Тогда за I квартал 2015 года вы перечислите в бюджет сумму авансового платежа по УСН за минусом переплаты в 15 558 руб. (или другой суммы переплаты, выявленной в результате сверки платежей).
Один нюанс. При заполнении декларации по УСН за 2015 год в строке 020 раздела 1.1 вам нужно будет показать исчисленную сумму авансового платежа, а не фактически уплаченную в бюджет. То есть, например, сумма авансового платежа за I квартал (с учетом полученных доходов, перечисленных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности) у вас получилась равной 30 000 руб. Тогда в бюджет вы перечислить сумму за минусом имеющейся переплаты, а в разделе 1.1 покажете исчисленную сумму 30 000 руб.
| сегодня | завтра | ||
|---|---|---|---|
| USD ЦБ | 66.49 | +0.13 | 66.62 |
| EUR ЦБ | 73.38 | -0.21 | 73.17 |
| BTC/USD | 9804.99 |
калькулятор валют
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Вышеуказанные налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Следовательно, в целях применения пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается на сумму страховых взносов в фиксированном размере, которые фактически уплачены налогоплательщиком в данном отчетном (налоговом) периоде.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения налоговая декларация представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода.
Порядок заполнения налоговой декларации, утвержденный приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения», предусматривает отражение в строке 280 раздела 2 декларации сумм уплаченных за налоговый период страховых взносов налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы.
При этом по коду строки 030 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал.
По коду строки 040 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал.
По коду строки 050 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.
По коду строки 060 раздела 1 налоговой декларации указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев.
Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, значение показателя по коду строки 060 раздела 1 определяют путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение данного периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности и авансового платежа по налогу, исчисленную к уплате за девять месяцев. Данный показатель указывается, если значение разницы между показателями по кодам строк 260, 280 и 050 больше или равно нулю.
Таким образом, уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы отражается только по строке 060 раздела 1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
По вопросу выставления налоговыми органами требований об уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетные периоды (I квартал, полугодие и 9 месяцев) из-за уменьшения налога на сумму страховых взносов за данные отчетные периоды следует обратиться по принадлежности — в Федеральную налоговую службу.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Р.СААКЯН