Содержание
Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.
К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.
Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).
Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:
Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).
Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 70 | Начислена зарплата сотруднику | 35 000 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 68 НДФЛ | Проводка по удержанию налог на доходы физических лиц | 4550 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 76 | Удержаны алименты | 7000 | Исполнительный лист |
66 | 51 | Ежемесячное погашение задолженности по кредиту | 112 500 | Платежное поручение исх. |
Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).
Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.
Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).
У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
26 | 70 | Начислена зарплата сотруднику | 28 000 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 68 НДФЛ | Удержан налог НДФЛ | 3640 | Ведомость по начислению заработной платы |
70 | 73.1 | Удержана сумма займа | 5500 | Договор займа Бухгалтерская справка |
Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет 70 Кредит 76).
Сотрудник написал заявление с просьбой удерживать из его заработной платы (33 000 руб.) взносы на добровольное медицинское страхование в размере 2% ежемесячно.
Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.
Виды возможных удержаний из зарплаты работника:
Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:
Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:
Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:
Также при расчете удержаний следует учесть:
На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.
Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:
В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:
НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:
При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:
Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.
Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
26 | 70 | 30 000,00 | Начислена заработная плата |
70 | 68 | 3 900,00 | Удержан НДФЛ |
Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.
Рассмотрим на примере:
Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.
Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
26 | 70 | 20 000,00 | Начислена заработная плата |
70 | 68 | 2 600,00 | Удержан НДФЛ |
70 | 76.41 | 4 350,00 | Удержана сумма по исполнительному листу |
76.41 | 50 | 4 350,00 | Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы |
Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.
Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:
Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::
Дт | Кт | Описание операции |
26 | 70 | Начислена заработная плата |
70 | 68 | Удержан НДФЛ |
70 | 73.2 | Удержана сумма возмещения недостачи |
70 | 71 | Удержана невозвращённая подотчётная сумма |
70 | 73.1 | Погашение выданного займа |
У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.
Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
26 | 70 | 10 000,00 | Начислена заработная плата |
70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ |
70 | 73.1 | 1 500,00 | Удержание в счёт погашения займа |
По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.
Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:
Дт | Кт | Описание операции |
70 | 76 | Удержана сумма по заявлению сотрудника |
Рассмотрим на примере:
Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.
Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
26 | 70 | 10 000,00 | Начислена заработная плата |
70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ |
70 | 76 | 174,00 | Удержан профсоюзный взнос |
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.
Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.
Удержан НДФЛ – проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.
Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб. Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб. Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки.
Сумма НДФЛ = (47000 – 1400) х 13 % = 5928 руб. К выдаче Панкратову «на руки» остается 41072 руб.
Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %.
Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб.
Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
No related posts.