Строка 150 декларации по налогу на имущество

Место стр. 150 в отчетном документе по налогу на имущество

Отчетной формой по налогу на имущество является декларация, форма и регламент заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-71-21/271.

Декларация по налогу на имущество включает три раздела:

• в первом фиксируется величина налога к уплате;
• во втором осуществляется исчисление налога исходя из остаточной стоимости основных средств;
• третий предназначен для подсчета имущественного налога исходя из кадастровой стоимостной оценки.

В декларации по налогу на имущество стр. 150 находится во 2-м разделе и отображает среднегодовую стоимость активов предприятия, подлежащих налогообложению.

Чтобы получить значение стр. 150, надлежит суммировать величины остаточной стоимости налогооблагаемого имущества предприятия на 1-е число каждого месяца и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Найденное значение следует разделить на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде и прибавить 1 (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Рассмотрим алгоритм исчисления значения, указываемого в стр. 150 по налогу на имущество организаций на примере.

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества

Предприятие «Актив» владеет основными средствами (станок и счетчик банкнот), которые числятся на балансе.

Бухгалтер рассчитал стоимость ОС на 1-е число каждого месяца. Для этого он вывел разницу значений первоначальной стоимости имущества и амортизационных отчислений:

• величина первоначальной стоимости станка 100 тыс. руб., амортизация — 2 тыс. руб. в месяц;
• значение первоначальной стоимости счетчика банкнот 41 тыс. руб., амортизация — 1 тыс. руб. в месяц.

Для удобства расчетов бухгалтер оформил таблицу:

Бухгалтер сложил итоговые показатели.

Годовая стоимость налогооблагаемых активов составила 1 599 000 руб. (141 000 + 138 000 + 135 000 + 132 000 + 129 000 + 126 000 + 123 000 + 120 000 + 117 000 + 114 000 + 111 000 + 108 000 + 105 000).

Чтобы найти среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, необходимо этот показатель поделить на 13. Полученный результат указывается в стр. 150.

1 599 000 / 13 = 123 000 руб.

Для расчета величины налога бухгалтер умножил полученное значение на величину налоговой ставки.

В строке 150 раздела 2 декларации по налогу на имущество фиксируется среднегодовая величина налогооблагаемого имущества предприятия. Для подсчета значения, которое следует указать в строке 150, необходимо вывести остаточную стоимость налогооблагаемых активов на 1-е число каждого месяца и сложить полученные показатели и разделить на количество месяцев, прибавив единицу.

от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224

ГАРАНТ:

См. данную форму:

в редакторе MS-Excel с 20-разрядным полем КБК

См. форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций и форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденные приказом Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. N 27н

Письмом Минфина РФ от 18 января 2005 г. N 03-06-01-02/02 налоговым органам рекомендовано при изготовлении бланков настоящей декларации в разделе 1 "Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" увеличить разрядность по показателю "Код бюджетной классификации" до двадцати знаков (см. также письмо Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2005 г. N ГВ-6-21/120@)

О порядке заполнения настоящей формы см.:

письмо ФНС от 27 февраля 2006 г. N ГВ-6-21/197@

письмо МНС РФ от 28 апреля 2004 г. N 21-3-05/155

См. комментарий по заполнению настоящей формы

Налог на имущество относится к региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах, которые установлены главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Также субъектами РФ могут быть установлены особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения.

Заполнение этой декларации в 2018 году зависит от принятого решения в субъекте РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой декларации.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 Глава 30. Налог на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяет амортизационные группы имущества

Приказ ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ определяет форму декларации и ее заполнение

Если у организации нет основных средств, которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации не нужно. Ведь такая организация плательщиком налога не является.

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга Е. Попова

Форма декларации, действующая в 2018 году

С 01.01.2018 года субъект РФ самостоятельно принимает решение о порядке и размере налога на имущество, что является основанием для представления или непредставления отчетности. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Форму 2016 года можно использовать при направлении уточненных деклараций по периодам до 2018 года.

По налогу на имущество представляют отчетность:

• за отчетные периоды – налоговый расчет авансов
• по итогам года – за налоговый период

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Состав формы декларации

Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:

Вид отчета	Состав	Название раздела
Декларация	Лист 001	Титульный лист
	Раздел 1	Сумма налога к уплате
	Раздел 2	Данные для расчета налоговой базы и суммы налога
	Раздел 2.1	Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
	Раздел 3	Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости
Расчет авансового платежа	Лист 001	Титульный лист
	Раздел 1	Сумма аванса по налогу к уплате
	Раздел 2	Расчет суммы аванса
	Раздел 2.1	Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости
	Раздел 3	Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости

Заполнение декларации

К общим требованиям по заполнению декларации относятся:

• показатели указываются в полных рублях
• страницы нумеруются подряд, включая титульный лист
• нельзя исправлять ошибки корректором
• печать– односторонняя
• при заполнении от руки – чернила черного, фиолетового или синего цвета заглавными печатными символами: один показатель – одно поле (при отсутствии показателя – прочерк)
• декларация представляется в ФНС:

• лично (через представителя)
• по почте с описью
• в электронной форме с электронной подписью

на каждой странице ИНН и КПП

Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист заполняется, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и указывается:

• соответствующие ИНН и КПП
• номер корректировки (при первичном представлении ставится «0–»).
• налоговый период (коды – в приложении N 1 к Порядку)
• отчетный год
• код ФНС
• наименование организации в соответствии с учредительными документами
• номер телефона налогоплательщика (полностью с кодом страны, населенного пункта без знаков и пробелов)
• число страниц декларации
• число листов подтверждающих документов
• полностью заполняется раздел «достоверность и полноту сведений подтверждаю»

Порядок заполнения Раздела 1

Раздел 1 отражает сумму налога, подлежащей уплате. В каждом блоке должно быть указано:

1. строк 010 – код ОКТМО, по уплате налога по строке 030 этого блока
2. 020 – КБК (для суммы из строки 030)
3. 030 – сумма налога (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)
4. 040 – сумма налога к уменьшению (разница налога за налоговый период авансовыми платежами)

Порядок заполнения Раздела 2

Раздел 2 заполняют все организации, работающие в РФ. При заполнении Раздела 2 отражается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5 порядка
• 010 – код ОКТМО
• строки 020 – 140 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость основных средств:

• графа 3 – остаточная стоимость для целей налогообложения:
• графа 4 – остаточная стоимость имущества со льготой в числе графы 3

141 по графам 3 – 4 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря

150 – среднегодовая стоимость, равное сумме строк с кодами 020 – 140 по графе 3 и деленное на 13

160 – составной показатель:

в 1 части – код налоговой льготы по приложению 6 к порядку

во 2 части – закон субъекта РФ, как основание для льготы

170 – среднегодовая стоимость не облагаемого налогом: сумма строк 020 – 140 по графе 4 и деленное на 13

180 – при указании кода 02 по строке 001

190 – налоговая база:

(150 – 170) * 180

150 – 170 (Раздела 2)

200 – заполняемой при установлении законом субъекта РФ при понижении ставки, отражается:

в 1 части – код льготы 2012400

во 2 части – данные закона субъекта РФ, как основание для льготы

210 – ставка по закону субъекта РФ по соответствующему имуществу

220 – сумма налога:

если в разделе 2 указан код 09, то (190 * 210 * 215) / 100

если в разделе 2 указаны коды кроме 09, то (190 * 210) / 100

230 – сумма авансов за отчетные периоды

строки 240 и 250 – при наличии у субъекта РФ льготы

240 – составной показатель:

в 1 части – код льготы 2012500

во 2 части – данные закона субъекта РФ

250 – сумма льготы, уменьшающая сумму

260 – уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другой страны сумма налога по имуществу расположенному на иностранной территории

270 – остаточная стоимость на 31 декабря

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется организациями, налоговая база рассчитываемая как среднегодовая стоимость. В блоках строк 010 – 050 отражается:

• 010 – кадастровый номер (при наличии) объекта недвижимости
• 020 – условный номер (при наличии) по ЕГРН
• 030 – инвентарный номер заполняется при отсутствии информации по м 010 или 020
• 040 – код объекта в соответствии с ОКОФ
• 050 – остаточная стоимость на 31 декабря

При выбытии объекта (ликвидации организации) до конца налогового периода, в отношении выбывшего объекта раздел 2.1 не заполняется.

Порядок заполнения Раздела 3

Раздел 3 заполняется:

1. организациями, налоговой базой имущества которых – кадастровая стоимость
2. иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
3. иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства

При заполнении Раздела 3 указывается:

• 001 – код вида имущества по приложению 5
• 010 – код ОКТМО
• 014 – кадастровый номер здания
• 015 – кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
• 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
• 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
• 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
• 025 – необлагаемая кадастровая стоимость объекта
• 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
• 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
• 040 указывается:

• в первой части – код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
• вторая часть показателя – если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ

050 – доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ

060 – налоговая база по объекту, исчисленная как:

(020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)

(020 – 025) * 030 (в других случаях)

070 если имеется льгота – понижение ставки:

код льготы 2012400

данные закона субъекта РФ

080 – ставка, установленная субъектом РФ

090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества – коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде

100 – сумма налога:

(060 * 080 * 090) / 100 – при изменении права собственности на объект

(060 * 080) / 100 – в остальных случаях

110 – сумма авансов

строки 120 и 130 – при установлении законом субъекта РФ льготы

120 указывается:

код льготы 2012500

данные закона субъекта РФ

130 – сумма льготы

Ошибка при сдаче отчетности

Для организаций, считающих по среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, если по кадастру – 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период – год, независимо от базовой стоимости для расчета налога.

Расчет аванса сдают в ФНС в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. За год – до 30 марта следующего года. Так, расчет за III квартал (9 месяцев) сдается до 30.10.2018, за год – до 01.04.2018 г.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли платить налог с движимого имущества?

Ответ: С 01.01.2018 организации платят налог на имущество с движимых средств 3-10 амортизационной группы, но регионы РФ могут предоставить льготы. И если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.