Содержание
Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.
Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:
СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080
ФНС разъясняет, что в строке 090 сумма взносов к уплате или сумма превышения понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами – это ВСЕГДА положительная цифра. То есть знак минус указывать нельзя.
Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1. В строке 090 он может иметь следующее значение:
| Признак | Что означает | Условие |
| «1» | Размер взносов, которые нужно перечислить в бюджет | Сумма, рассчитанная по приведённой выше формуле, ≥ 0 |
| «2» | Превышение понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами по болезням и материнству | Сумма, рассчитанная по приведённой выше формуле, |
Также см. «Контрольные соотношения расчета по страховым взносам (РСВ) на 2017 год».
Налоговая служба России также акцентирует внимание на том, что в регионах – участниках
пилотного проекта ФСС России плательщики взносов строку 070 Приложения № 2 Раздела 1 расчёта по взносам не заполняют.
Напомним, что в рамках пилотного проекта ФСС напрямую из своего бюджета выплачивает социальные пособия без участия работодателей на основании постановления Правительства РФ от 21 апреля 2011 года № 294 «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 – 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством…».
Также см. «Пилотный проект ФСС в 2017 году: какие регионы вошли».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
В письме ФНС России от 23 августа 2017 г. №БС-4-11/16751@ даны разъяснения о порядке заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
В соответствии с Порядком заполнения расчета (утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@) сообщается:
Признак строки 090 принимает значение 1, «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, полученная по вышеуказанной формуле, ≥0. Признак 2 «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами» строки 90 указывается, если сумма Как заполнять строки 070-090
Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/
Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ.
Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:
Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.
Форма расчета по страховым взносам (отчетность по КНД 1151111) утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В нем раскрывается порядок оформления расчета для всех страхователей. Расчет содержит три раздела. Раздел 1 (приложение 1 и 2) и раздел 3 обязаны заполнять все плательщики взносов. Раздел 2 предназначен для глав и членов фермерских (крестьянских) хозяйств. Раздел 1 приложения 1 показывает расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Строка 030 расчета по страховым взносам в приложении 1 отражает доходы, полученные сотрудниками за последние три месяца и с начала года (ст. 420 НК РФ). Рассмотрим содержание строки 030 расчета по страховым взносам на примере заполнения отчетности за 9 месяцев 2018 года.
В ООО «Тайга» штатным сотрудникам выплачена заработная плата:
Также были выданы материальная помощь сотруднику при рождении ребенка в сентябре в размере 20 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в июле в сумме 1 101 руб. Кроме штатных сотрудников есть лица, оказывающие услуги (выполняющие работы) по гражданско-правовым договорам. Их выплаты составили по 15 850 руб. ежемесячно в этом квартале. Соответственно, строка 030 приложение 1 подразделов 1.1. и 1.2 содержит следующие данные:
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Приложение 2 к разделу 1 раскрывает расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование. Итак, что входит в строку 030 расчета по страховым взносам в этом приложении отчетности? Здесь она отражает суммы доходов, на которые взносы по обязательному социальному страхованию не начисляются. Заполняют эту строку на основании статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации. В приведенном выше примере в начисления входят суммы, не облагаемые взносами. Это:
Соответственно, строка 030 приложения 2 имеет вид:
Где еще можно встретить строку 030 в расчете? Это сам раздел 1. Здесь строка отражает сумму взносов, которую нужно уплатить с начала года на обязательное пенсионное страхование. Далее в разделе 1 приложений 3 и 4 данная строка содержит информацию о количестве дней и случаях начисления пособий по беременности и родам и их суммы. В приложении 5 для тех, кто применяет пониженный тариф, строка 030 отражает доход, указанный в п. 5 ст. 427 НК РФ. В приложении 7 она содержит информацию о доходе в виде грантов. В приложении 8 — код вида деятельности, указанный в заявлении на патент. Раздел 3 расчета также имеет строку 030, здесь в ней указывается календарный год.
Из перечисленного выше понятно, что строка 030 расчета по страховым взносам содержит разнообразный перечень информации. Например, в разделе 1 приложения 1 отчетности это сумма выплат и иных вознаграждений работников. Строка 030 приложения 2 этого же раздела содержит сведения о суммах, не облагаемых взносами по обязательному социальному страхованию. В каждом разделе и приложении строка 030 имеет свое индивидуальное значение.
ФНС России опубликовала письмо от 23 августа 2018 г. №БС-4-11/16751@ , в котором разъяснила, какие значения бухгалтеры должны указывать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 Расчета по страховым взносам. Это далеко не первое разъяснение к отчету, которое опубликовали налоговики. В этот раз оно связано с суммами возмещенных органами ФСС расходов работодателей на на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ.
Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:
Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.
В структуре расчета по страховым взносам строка 090 встречается не только в приложении 2 к разделу 1. Кратко оценим ее значение в разрезе всего расчета.
Строка 090 есть в разделе 1 — она отражает сумму необходимой оплаты по дополнительному социальному обеспечению с 1 января текущего года.
В приложении 3 к разделу 1 данная строка говорит о том, сколько было получателей выплат пособия на погребение, а также в ней указываются суммы выплат с начала года.
В приложении 4 к разделу 1 строка 090 отражает количество получателей, дней и сумму пособия по беременности и родам за счет федерального бюджета.
Актуальными для заполнения всеми плательщиками взносов являются раздел 1 (в том числе приложения 1 и 2) и раздел 3 (приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Форма расчета, утвержденная этим приказом, действует и в 2018 году.
При заполнении строки 090 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года в приложении 2 к разделу 1 следует уделять внимание строкам 070 и 080. Именно от их содержания будет зависеть, есть ли обязательства по уплате взносов на социальное страхование у плательщика или нет. При оформлении данных строк опираемся на письмо ФНС РФ от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227 @.
Итак, приложение 2 к разделу 1 отражает суммы взносов на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством. Рассмотрим вариант выплаты по страховому случаю и его отражение в строке 070 при использовании организацией зачетной системы (признак выплат — 2). Зачетная система выплат страхового обеспечения говорит о том, что обязанность по выплате пособий лежит на работодателе. В свою очередь, он может уменьшить свои взносы на сумму понесенных расходов в части выплаты данных пособий.
Организация использует зачетную систему. В сентябре были выплаты по двум больничным на общую сумму 6 674 руб. Разберем детально:
В строку 070 войдут данные о суммах выплат с 4-го дня нетрудоспособности, так как обязанность оплаты первых трех дней лежит на плательщике взносов. Сумма пособий в строке 070:
Формула для заполнения строки 090 расчета по страховым взносам:
Строка 090 = строка 060 – строка 070 + строка 080
Следовательно, сумму взносов к уплате за сентябрь можно уменьшить значение, приведенное в графе 5 строки 070.
Для наглядности приведенного выше примера заполним по нему образец приложения 2 к разделу 1:
Акцентируем внимание при заполнении строки 090 на признаке платежа. Цифра 1 указывает на наличие страховых взносов, подлежащих уплате. Цифра 2 говорит о том, что сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных к уплате страховых взносов. В нашем варианте в графе 10 строки 090 будет отражен признак 2 — в связи с превышением расходов за счет выплаты пособий в сентябре (графа 5, строка 070).
Далее рассмотрим содержание строки 090 расчета по страховым взносам и образец заполнения при участии строки 080.
Показатели строки 080 отражают возмещенные ФСС суммы расходов работодателя при выплате страхового обеспечения работникам. Вносятся в графу того периода, в котором фактически возмещение получено.
Допустим, основываясь на примере выше, что организация получила от ФСС в июле 2018 года возмещение в сумме 8 564 руб. Тогда показатели строки 090 образца принимают совершенно другие значения. Образец заполнения можно посмотреть по ссылке.
Если у плательщика взносов есть расходы на выплату страхового обеспечения (строка 070), он правомерно может исчисленные страховые взносы уменьшить на их сумму. При расчете строки 090 используем простую формулу, подставляя в нее значения строк:
Строка 090 = 060 – 070 + 080
Помним, что строки 070 и 080 имеют значения только при использовании плательщиком зачетной системы. При работе с ФСС по прямым выплатам данные строки не заполняются.
No related posts.